《厦门市会计人员条例》讲义

?厦门市会计人员条例?讲解?厦门市会计人员条例?法规体系?厦门市会计人员条例?--福建省、厦门市人大常委会审议批准?厦门市会计人员条例释义?--厦门市人大法制委、财经委、市财政局编制?厦门市会计人员条例?配套文件—厦门市政府、市财政局发布1、?关于在行政事业单位设置总会计师或者财务总监的假设干意见?2、?厦门市财政局关于各单位聘〔任〕用会计人员或委托代理记账情况网络报备的通知?〔厦财会〔2021〕5号〕3、?厦门市财政局关于促进我市会计代理记账行业有序开展的假设干意见?〔厦财会【2021】9号〕4、?厦门市先进会计工作者评选表彰方法?5、?厦门市财政局关于加强会计人员诚信建设的假设干意见?6、?厦门市会计人员诚信档案管理方法??厦门市会计人员条例?信息化管理系统厦门市财政局—会计之窗://1、会计从业资格证管理系统2、会计人员网上报备管理系统3、厦门市会计人员信用查询系统4、厦门市代理记账机构信息查询系统5、相关考试培训报名系统--会计从业资格考试报名系统会计电算化考试报名系统会计人员继续教育报名系统引言为什么需要对会计人员行为层面进行标准？一是来自现实的答复—标准会计行为、防范重大案件发生的需要；二是来自会计理论的答复—标准会计职业判断、保证会计信息真实完整的需要；三是来自角色冲突的答复—保障会计人员依法履职、维护会计人员合法权益的需要；四是来自社会后果的答复—优化资源配置提供真实信息、维护社会公众利益的需要。解读?厦门市会计人员条例?一、?条例?的立法背景二、?条例?的制订过程三、?条例?的总体特征四、?条例?的重点条款解读五、贯彻实施?条例?，提升会计作为

一、?条例?的立法背景1、我市会计人员现状2、会计人员的作用3、会计工作存在问题4、会计人员管理法规现状5、确定?条例?立法宗旨?条例?制定的出发点就在于从立法层面解决会计人员管理过程中存在的问题，力图到达标准会计人员行为和保护会计人员合法权益的双重目标。立法目的：为了保障会计人员依法履行职责，加强会计人员管理，标准会计行为。二、?条例?的制订过程起草：2006年6月市财政局开始着手酝酿?条例?的起草工作。2007年，?条例?列入了市人大立法方案的立法调研工程。2021年，?条例?列入了市人大常委会立法方案的备选立法工程。2021年，?条例?列入了市人大立法方案的正式立法工程。2月12日市财政局正式提交?条例〔草案〕?市法制局审查；4月17日，市政府第63次常务会议研究通过了?条例〔草案〕?4月22日，市政府将?条例?提请市人大常委会审议5月6日，市人大对?条例?进行第一次审议；7月28日，市人大对?条例?进行第二次审议；9月29日，市人大对?条例?进行第三次审议；9月30日，市人大常委会13届18次会议表决通过；10月13日，厦门市人大常委会正式报省人大；11月26日，省第十一届人大常委会第十二次会议通过12月3日，市大常委会公告第13号公布?条例?2021年3月1日，?条例?正式实施。三、?条例?的总体特征一个先例两面兼顾三条通道四个创新五大亮点多元视角全面标准三、?条例?的总体特征1、一个先例--首开全国会计人员立法之先河2、两面兼顾--保护与惩罚并举?条例?的立法宗旨：保障会计人员依法履行职责，加强会计人员管理，标准会计行为。三、?条例?的总体特征三、?条例?的总体特征4、四个制度创新一是创新管理体制，引导会计人员自律管理—市、区管理体制、行业自律第四条、第五条二是创新监管方式，强化会计人员诚信管理—会计人员动态管理：单位报备第九条、第十一条—会计人员诚信管理：从业档案、不良记录、警示名单、警示后果第五章第二十八—三十四条三是创新保障制度，保障会计人员依法履职—明确单位负责人、会计人员、单位、管理部门职责第三章第十五—二十条四是强调本钱效益分析，开启科学立法新风〔针对第十-十二条〕—开展课题调研，对该条例所涉及的潜在本钱和效益进行调查分析

三、?条例?的总体特征三、?条例?的总体特征6、多元视角--会计行为各利益相关方皆有据可依，其范围涵盖〔1〕会计人员〔2〕单位及其负责人〔3〕财政部门〔4〕相关管理部门〔5〕会计行业协会三、?条例?的总体特征7、全面标准--涵盖会计从业全过程?条例?对我市会计人员的从业资格与执业职责履行与保障自律与继续教育监督与管理法律责任等方面，作出了具体的规定，内容涉及会计人员从业全过程中的环节，体系完整，内容全面。四、?条例?局部重点条款解读1、对会计人员范围的界定—符合三个条件、划分三个层次第二条本条例所称会计人员，是指具备会计从业资格，并在本市行政区域内的国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织〔以下统称单位〕从事会计工作的人员，包括：〔一〕总会计师、财务总监；〔二〕会计机构负责人(会计主管人员)；〔三〕一般会计人员〔含从事代理记账业务的人员〕。1、总会计师是不是会计人员？特定会计岗位2、财务总监处于会计人员的哪一层次？相当于总会计师3、会计主管人员属于哪个层次？相当于会计机构负责人的会计岗位4、代理记账人员是否属会计人员范畴？从事会计工作人员四、?条例?局部重点条款解读四、?条例?局部重点条款解读四、?条例?局部重点条款解读厦门市财政局关于各单位聘〔任〕用会计人员或委托代理记账情况网络报备的通知〔厦财会〔2021〕5号〕

四、?条例?局部重点条款解读5、关于单位会计人员报备—②不按规定报备如何处置？第三十五条违反本条例第九条第一款、第十一条第二款规定，单位发生会计人员聘〔任〕用情形或委托代理记账机构记账，不按规定向财政部门备案的，由财政部门责令限期改正，逾期不改正的，予以通报批评。四、?条例?局部重点条款解读个人兼职会计图示全日制（单位书面同意）兼职会计--与兼职单位签订非全日制劳动合同会计责任由兼职单位及个人承担非行政事业单位

持会计从业资格证人员非全日制兼职执业--与代理记账机构签订非全日制劳动合同会计责任由代理记账机构及个人承担行政事业单位不能兼职四、?条例?局部重点条款解读四、?条例?局部重点条款解读单位设置会计人员图示

设置会计机构会计机构负责人（财务经理）自设会计（责任单位自担）依法应当设置会计账簿设置会计人员

全日制指定会计主管人员非全日制（兼职）单位委托代理记账（责任代理记账机构承担）经批准可以不设置会计账簿（个体户等）四、?条例?局部重点条款解读厦门市财政局关于促进我市会计代理记账行业有序开展的假设干意见〔厦财会〔2021〕9号〕四、?条例?局部重点条款解读7、关于单位委托代理记账—③单位委托不符合规定的机构代理记账的，如何处置？第三十七条〔第一款〕违反本条例第十一条第一款规定，单位委托不符合规定的机构代理记账的，由财政部门责令限期改正，逾期不改正的，处三千元以上一万元以下的罚款。释义：单位委托没有代理记账资格证书的中介机构代理记账或委托个人代理记账，均属违法行为，将受处置。四、?条例?局部重点条款解读8、关于个人从事代理记账业务—①是否个人再也不能从事代理记账了？第十二条代理记账业务应当由代理记账机构统一承接。代理记账人员不得以个人名义私自招揽、承接代理记账业务。代理记账机构及其从事代理记账业务人员在办理业务中，应当遵守法律、法规、规章以及国家统一的会计制度，不得损害国家和委托人的利益。解读：个人可到代理记账机构执业，但应由代理记账机构统一承接业务，会计工作责任由代理记账机构及具体经办人承担，不能以个人名义承接代理记账业务。四、?条例?局部重点条款解读8、关于个人从事代理记账业务—②个人承揽代理记账业务如何处置？第三十七条〔第二款〕违反本条例第十二条规定，会计人员违法从事代理记账业务的，由财政部门责令改正，并予以公告。四、?条例?局部重点条款解读9、关于事务所不能同时做代理记账与审计—①为什么做代理记账的事务所不能同时做相关审计业务？第十三条会计师事务所办理的代理记账业务，不得由原所及其人员进行审计。解读：会计师事务所从事代理记账会计效劳业务无须经批准；既做代理记账业务同时又做该委托方的审计业务，等于自己审自己做的报表，“既做运发动又当裁判员〞，在制度上有失公允，失去注册会计师社会监督的作用。做代理记账的事务所不能做自己代理记账单位的审计业务，可以做与代理记账单位无关的其他单位的审计业务。误解：做代理记账的事务所不能做审计。四、?条例?局部重点条款解读9、关于事务所不能同时做代理记账与审计—②事务所违规同时做代理记账与审计如何处置？第三十七条〔第三款〕违反本条例第十三条规定，办理代理记账业务的会计师事务所及人员同时经办该代理记账委托方的相关审计业务的，由财政部门责令其限期改正，逾期不改正的，对单位处五千元以上五万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处一千元以上五千元以下的罚款。四、?条例?局部重点条款解读四、?条例?局部重点条款解读11、关于会计人员处理违法违规会计事项--①有权制止、拒绝办理或纠正第十六条会计人员对违反会计法律、法规、规章和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权制止、拒绝办理或者按照职权予以纠正。对严重损害国家利益和社会公共利益的财务收支，会计人员应当及时向主管单位或者财政、审计、税务等机关报告。1、制止-拒绝-纠正—会计人员有权，同时也有责任2、严重事项报告—责任、义务向谁报告--主管单位或者财政、审计、税务等机关“严重损害国家利益和社会公共利益的财务收支〞：指违法进行财务收支，造成国家和社会公共利益重大损失的，或屡次进行违法财务收支，损害国家利益和社会公共利益情节恶劣的。四、?条例?局部重点条款解读四、?条例?局部重点条款解读12、关于会计人员受到错误处理的保护—投诉并要求答复第十八条会计人员因依法履行职责受到错误处理的，有权向财政、监察等有关行政部门或者会计行业协会投诉。收到投诉的部门有权处理的，应当自受理之日起三十日内提出处理意见，并书面答复投诉人；对不属于本部门职责范围的，应当依法及时移送有权处理的部门处理，并告知投诉人。错误处理：主观上没有恶意，按照正常的工作程序对会计人员作出了不正确的处理形式：人事处理、纪律处分、经济处分等向谁投诉：财政、监察等有关行政部门、会计行业协会投诉目的：反映被错误处理的情况，请求恢复其合法权益。有权处理部门：三十日内处理并书面答复投诉人；无权处理部门：及时移送有权处理的部门处理，并告知投诉人。

四、?条例?局部重点条款解读13、关于会计人员受到打击报复的保护—①有权部门责令单位改正第十九条单位对依法履行职责、抵抗违反会计法律、法规、规章和国家统一的会计制度规定行为的会计人员，不得以降级、撤职、调离工作岗位、解聘或者开除等方式实行打击报复。会计人员依法履行职责、抵抗违反会计法律、法规、规章和国家统一的会计制度规定行为而受到打击报复的，财政、监察及有关行政部门应当责令会计人员所在单位改正。打击报复：主观上具有恶意，采用不正当的方式打击会计人员。形式：降级、撤职、调离工作岗位、解聘或者开除保护方式：法规严格禁止的行为，由财政、监察等部门责令单位改正。四、?条例?局部重点条款解读四、?条例?局部重点条款解读14、关于对会计人员的表彰奖励—什么情况可受表彰？由谁表彰？第二十条对认真执行会计法律法规，忠于职守，坚持原那么，做出显著成绩的会计人员，给予表彰和奖励。设定表彰的目的：弘扬正气、鼓励先进、鞭策后进，鼓励会计人员依法履行职责。受表彰客体：认真执行会计法律法规，忠于职守，坚持原那么，做出显著成绩的会计人员。设定表彰的主体：1、各级人民政府及财政部门、有关行政部门；2、用人单位；3、行业协会和其他有关单位。具体奖励条件、方式和方法，由设奖或者颁奖单位决定。配套文件：?厦门市先进会计工作者评选表彰方法?〔待发布〕?厦门市先进会计工作者评选表彰方法?〔待发布〕?厦门市先进会计工作者评选表彰方法?有以下情形之一的，不得参加先进会计工作者评选：1、因执业活动违法、违纪受到有关部门行政或者刑事处分的。2、因本人过错给本单位造成不利后果和不良影响的。3、未按要求完成会计人员继续教育的。4、对本人所在单位最近五年来存在严重违反会计法及有关财经法规的行为负有直接责任的。5、会计人员的诚信档案有不良记录或被记入会计人员警示名单的。四、?条例?局部重点条款解读15、关于会计人员依法履职的根本要求—不做假账第二十一条会计人员应当遵守职业道德，提高业务素质，依法履职、不做假账。会计职业道德标准：爱岗敬业、老实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准那么、提高技能、参与管理、强化效劳。依法履职：依照会计法律、法规、规章和国家统一的会计制度规定，进行会计核算，实行会计监督，保证会计信息的真实完整。不做假账：不主观成心做假不被迫做假不因工作失误导致会计信息不真实不做假账是会计人员遵守职业道德、依法履行职责的最低线要求。诚信为本、操守为重，坚持准那么，不做假账四、?条例?局部重点条款解读16、关于会计行业协会—①是何组织、有何职责？第二十二条会计行业协会是会计人员的自律性组织。会计人员自愿参加会计行业协会。会计行业协会依法取得社会团体法人资格。第二十三条会计行业协会章程由会员代表大会制定，报市财政部门备案。第二十四条会计行业协会应当支持会计人员依法执行业务，维护其合法权益，向有关方面反映其意见和建议。会计行业协会应当做好全市会计行业自律监管工作。解读：会计行业协会是会计人员自律组织，是依法登记成立的社会团体法人，成员主要是全市会计人员，条例赋予其行业自律监管的职能，具有效劳、自律、协调、监督等职能。政府部门可以把一些行业管理具体事务性工作委托行业协会办理。四、?条例?局部重点条款解读四、?条例?局部重点条款解读17、关于会计人员继续教育—①教育学时等有何要求？第二十五条凡持有会计从业资格证书人员应当自取证当年起接受继续教育。会计人员每两年参加继续教育不得少于四十八小时。参加继续教育是会计人员的权利与义务。接受继续教育的对象：持有会计从业资格证书的人员〔包括持证在岗及持证非在岗人员〕。接受继续教育的时间：自取证当年起开始。接受继续教育的学时：每年不少于24小时，两年合计不少于48小时接受继续教育的形式：以接受培训为主，以在职自学为重要补充接受继续教育的等级：中高级与初级两个级别接受继续教育的年份：中高级逢单数年份进行，初级逢双数年份进行四、?条例?局部重点条款解读四、?条例?局部重点条款解读17、关于会计人员继续教育—③未继续教育有何后果？第三十八条违反本条例第二十五条规定，会计人员不按规定接受继续教育的，由财政部门责令改正。未教育的后果：财政部门责令改正，记入诚信档案，向社会公布。被责令改正2次以上不改正，记入警示名单，向社会公布，国有单位不聘用。四、?条例?局部重点条款解读有条件的单位有自主聘用权限〔企业等〕编制职数许可〔行政事业〕给予相应的工资等待遇四、?条例?局部重点条款解读四、?条例?局部重点条款解读四、?条例?局部重点条款解读19、关于会计人员诚信档案--③哪些行为违反会违计法律、法规、规章和会计职业道德行为？会计人员违反会违计法律、法规、规章和会计职业道德行为包括：1、不依法设置账簿或私设会计账簿;2、未按规定填制、取得原始凭证或者填制的原始凭证不符合规定;或以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定;3、随意变更会计处理方法；或向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致;4、未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币;5、未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损灭失;或隐匿或者成心销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告;6、未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度或者拒绝依法实施的监督或者不如实提供有关会计资料及有关情况;7、伪造变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告;8、调开工作或离职，与接管人员未办清交接手续，致使单位遭受损失；9.其他违反财经法律法规和职业道德行为。---?厦门市会计人员诚信档案管理方法?〔待发布〕四、?条例?局部重点条款解读19、关于会计人员诚信档案—④奖惩信息采集途径有哪些？奖惩信息采集途径：个人申报单位报送监管部门通报财政部门直接采集以上所采集的信息最终由市财政部门核实、记录相关信息并确定是否向社会公布。通过会计人员信用查询系统向社会公布。不良记录公布期限为2年。---?厦门市会计人员诚信档案管理方法?〔待发布〕四、?条例?局部重点条款解读20、关于会计人员不良记录及警示名单制度—①哪些情况将被记入不良记录？第三十条会计人员违反会计法律、法规、规章和会计职业道德，且受到以下处理之一的，由市财政部门记入不良行为记录：〔一〕被追究刑事责任的；〔二〕受到行政处分的；〔三〕在执法检查中被书面责令改正而拒不改正的；〔四〕被市级以上行政部门公开通报批评的。四、?条例?局部重点条款解读20、关于会计人员不良记录及警示名单制度—②哪些情况将被记入警示名单？第三十一条会计人员有第三十条第〔一〕项情形的，或者在两年内有第三十条第〔二〕项、第〔三〕项、第〔四〕项情形累计二次以上的，市财政部门应当将其记入警示名单。