做账实操-公司年度预算编制的步骤

做账实操1/20会计实操文库做账实操-公司年度预算编制的步骤一、准备阶段1.明确预算目标和范围与公司高层沟通，确定公司整体战略目标，如市场份额增长目标、利润目标等。这些目标将作为预算编制的方向指引。确定预算涵盖的范围，包括公司的各个部门（如销售、生产、研发、人力资源、财务等）以及业务活动（如产品销售、原材料采购、设备投资等）。2.收集资料历史数据：收集过去几年的财务报表（利润表、资产负债表、现金流量表）、销售数据、成本数据、生产数据等。这些数据可以帮助分析公司业务的发展趋势和成本结构。市场信息：包括行业研究报告、市场规模预测、竞争对手分析、客户需求变化等。这对于预测销售收入和市场趋势非常重要。内部政策和计划：了解公司的新产品开发计划、营销计划、人力资源计划（如招聘、培训、薪酬调整计划）等，这些计划会影响预算的编制。3.组织预算编制团队通常包括财务部门的专业人员作为主导，以及各部门的负责人或预算专员。明确各成员的职责，如财务人员负责提供预算编制的模板、进行数据汇总和财务分析；部门负责人负责本部门预算的初步编制和解释。二、销售预算编制1.销售预测基于市场信息和历史销售数据，采用多种方法进行销售预测。例如：时间序列分析：如果公司销售数据呈现出一定的季节性或周期性，可以使用移动平均法、指数平滑法等对未来销售进行预测。市场调研法：通过对客户、潜在客户和市场趋势的调查，评估市场需求和公司产品的潜在销售量。销售团队意见法：征求销售团队成员的意见，他们对市场动态和客户需求有直接的了解，可以提供有价值的销售预测信息。2.确定销售价格考虑成本加成定价、市场导向定价（参考竞争对手价格）、价值定价（基于产品为客户创造的价值）等方法来确定产品或服务的销售价格。同时，要考虑价格调整计划，如促销活动、新产品定价策略等。3.编制销售预算表按照产品或服务类别、销售区域、销售渠道等维度，编制销售预算表。表格内容通常包括预计销售量、销售单价、销售收入等项目。三、生产预算编制（适用于生产型企业）1.确定生产数量根据销售预算的预计销售量，考虑期初库存和期末库存目标来计算生产数量。计算公式为：预计生产量=预计销售量+期末库存-期初库存例如，产品A预计销售量为10000单位，期初库存为2000单位，期末库存目标为3000单位，则预计生产量=10000+3000-2000=11000单位。2.编制生产成本预算材料成本预算：根据生产数量和单位产品材料消耗定额，结合材料采购价格预测，计算材料成本。人工成本预算：考虑生产所需的人工工时、小时工资率，以及可能的加班工资等因素，计算人工成本。制造费用预算：包括车间设备折旧、水电费、维修保养费等间接生产成本。可以根据历史数据和预计的生产活动水平（如机器工时、人工工时）进行分配和预测。四、采购预算编制（适用于非生产型企业也涉及物资采购）1.物资需求预测对于生产型企业，根据生产预算确定原材料、零部件等物资的需求量。对于非生产型企业，如贸易公司或服务企业，根据销售活动或日常运营需要预测办公用品、设备等物资的采购量。2.确定采购价格和采购时间与供应商沟通或参考市场价格走势，确定物资的采购价格。同时，考虑采购周期、库存政策等因素，确定采购时间安排，以确保物资供应的及时性并控制库存成本。3.编制采购预算表采购预算表通常包括物资名称、采购数量、采购单价、采购金额、采购时间等项目。五、期间费用预算编制1.销售费用预算包括广告宣传费、销售人员薪酬（基本工资、提成、奖金）、差旅费、市场推广活动费用等。根据销售计划和市场策略，详细预测各项销售费用。例如，计划开展三次大型促销活动，每次活动费用预计为50000元，则促销活动费用预算为150000元。2.管理费用预算涵盖管理人员薪酬、办公场地租金、水电费、办公用品费、咨询费等。根据公司的行政运营计划和历史费用水平进行编制。例如，办公场地租金每年120000元，办公用品费预计每月5000元，全年共计60000元等。3.研发费用预算（如果适用）对于有研发活动的公司，考虑研发项目计划、人员投入、设备购置、材料消耗等因素，编制研发费用预算。如计划开发新产品A，预计投入研发人员5名，每人年薪200000元，研发周期为1年，设备购置费用为300000元，则研发费用预算=5×200000+300000=1300000元。六、现金预算编制1.现金收入预测主要来自销售收入，考虑销售收款政策（如现金销售、赊销、分期付款等）。例如，公司销售政策规定，70%的销售收入在当期收款，30%在下期收款。如果某期预计销售收入为1000000元，则当期现金收入=1000000×70%=700000元。2.现金支出预测包括原材料采购支出（根据采购付款政策）、工资支出、税费支出、设备购置支出等所有现金流出项目。例如，采购原材料时，40%在当期付款，60%在下期付款，若当期采购金额为500000元，则当期现金支出=500000×40%=200000元。3.计算现金余缺和资金筹集或运用计划现金余缺=期初现金余额+现金收入-现金支出。如果现金余缺为正数，表示现金有剩余；如果为负数，则需要考虑资金筹集方案，如银行贷款、发行债券等；如果现金有剩余，可以考虑资金运用计划，如短期投资等。七、资本预算编制（如果有重大资产投资）1.投资项目识别和评估各部门提出投资项目建议，如购买新设备、建设新厂房、开发新产品等。财务部门对这些项目进行评估，评估方法包括净现值（NPV）法、内部收益率（IRR）法、回收期法等。例如，对于一个新设备投资项目，计算其NPV，如果NPV大于零，则项目在经济上可行。2.编制资本预算表资本预算表应包括投资项目名称、投资金额、资金来源、预计收益、投资回收期等项目。八、预算汇总与审核1.预算汇总财务部门将各部门编制的预算（销售预算、生产预算、采购预算、期间费用预算、现金预算、资本预算等）进行汇总，形成公司年度预算草案。预算草案应包括预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表。2.预算审核与调整公司高层管理人员（如总经理、财务总监等）对预算草案进行审核。审核重点包括预算是否符合公司战略目标、各项预算指标是否合理、预算的平衡性（如收入与成本是否匹配、现金流入与流出是否合理等）。根据审核意见，对预算草案进行调整，直至通过审核。九、预算批准与执行1.预算批准经过审核后的预算提交公司董事会或其他最高决策机构批准。一旦批准，预算就成为公司年度经营活动的法定依据。2.预算执行与监控公司各部门按照批准的预算开展工作。财务部门定期（如每月、每季度）对预算执行情况进行监控和分析，对比实际数据与预算数据的差异，及时发现问题并采取措施。例如，如果实际销售费用超过预算销售费用，分析原因是市场推广活动超支还是其他因素，然后采取相应的控制措施，如调整市场推广策略或加强费用审批流程。​会计做账流程原始凭证的收集与审核1.收集原始凭证：原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2.审核原始凭证：审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1.确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记“银行存款”科目，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。2.填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上，包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1.设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2.登录账簿：根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的“主营业务收入”科目下。成本计算与核算1.确定成本计算对象：根据企业的生产经营特点和管理要求，确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2.归集和分配成本费用：将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3.计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1.确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2.进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3.处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，要查明原因，按照规定的程序进行处理，调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制 1.编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2.结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3.编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表