做账实操-服装连锁门店的账务处理示例

做账实操1/7会计实操文库做账实操-服装连锁门店的账务处理示例采购环节1.采购服装商品：从供应商处购入一批当季服装，价款100,000元，增值税税额13,000元，款项尚未支付，服装已验收入库。会计分录：借：库存商品——服装100,000应交税费——应交增值税（进项税额）13,000贷：应付账款113,0002.采购包装材料：购入用于悬挂和包装服装的衣架、包装袋等，价款3,000元，增值税税额390元，通过银行存款支付，包装材料已入库。会计分录：借：周转材料——包装材料3,000应交税费——应交增值税（进项税额）390贷：银行存款3,3903.支付运输费用：支付给物流公司将采购的服装运输到各门店的运费2,000元，取得增值税专用发票，税额180元，通过银行转账支付。会计分录：借：库存商品——服装1,820应交税费——应交增值税（进项税额）180贷：银行存款2,000销售环节1.门店零售业务（现销）：某门店销售一批服装，价款30,000元，增值税税率为13%，增值税税额3,900元，款项通过微信收取。会计分录：借：其他货币资金——微信33,900贷：主营业务收入——服装销售30,000应交税费——应交增值税（销项税额）3,900同时结转销售成本，假设销售的这批服装成本是18,000元。借：主营业务成本——服装18,000贷：库存商品——服装18,0002.会员消费及积分业务：会员购买服装，原价5,000元，享受会员折扣9折，实际支付4,500元，同时会员消费获得积分，积分预计兑换价值100元。会计分录：借：库存现金4,500贷：主营业务收入——服装销售4,400合同负债——会员积分100应交税费——应交增值税（销项税额）585同时结转销售成本，假设成本为3,000元：借：主营业务成本——服装3,000贷：库存商品——服装3,0003.赊销业务：向某企业客户赊销一批工作服，价款20,000元，增值税税额2,600元，双方约定货款在60天后支付。会计分录：借：应收账款22,600贷：主营业务收入——服装销售20,000应交税费——应交增值税（销项税额）2,600待60天后收到款项时：借：银行存款22,600贷：应收账款22,600同时也要按相应成本结转销售成本（假设成本为12,000元）：借：主营业务成本——服装12,000贷：库存商品——服装12,000其他业务1.支付员工工资：计提本月员工工资50,000元，其中销售人员工资40,000元，管理人员工资10,000元。会计分录：借：销售费用40,000管理费用10,000贷：应付职工薪酬50,0002.支付水电费：支付本月门店水电费3,000元，以银行存款支付。会计分录：借：销售费用——水电费3,000贷：银行存款3,0003.计提固定资产折旧：门店的货架等固定资产原值200,000元，预计使用年限5年，无残值。每月折旧额=200,000÷5÷12≈3,333.33元。会计分录：借：销售费用——折旧费3,333.33贷：累计折旧3,333.334.库存盘点：盘点发现库存商品盘亏，价值5,000元，原因待查。会计分录：借：待处理财产损溢5,650贷：库存商品——服装5,000应交税费——应交增值税（进项税额转出）650经查明属于管理不善造成的损失，由责任人赔偿2,000元，其余作为管理费用。会计分录：借：其他应收款——责任人2,000管理费用3,650贷：待处理财产损溢5,650会计做账流程原始凭证的收集与审核1.收集原始凭证：原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2.审核原始凭证：审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1.确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记“银行存款”科目，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。2.填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上，包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1.设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2.登录账簿：根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的“主营业务收入”科目下。成本计算与核算1.确定成本计算对象：根据企业的生产经营特点和管理要求，确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2.归集和分配成本费用：将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3.计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1.确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2.进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3.处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，要查明原因，按照规定的程序进行处理，调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制 1.编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2.结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3.编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况。 纳税申报与税务处理1.计算税款：根据企业的经营情况和税法规定，计算各种应纳税款