《浅析基于大数据审计对审计质量的影响》14000字（论文）

浅析基于大数据审计对审计质量的影响目录TOC\o"1-2"\h\u22483浅析基于大数据审计对审计质量的影响 17894摘要 129933【关键词】大数据；大数据审计；审计质量 215891绪论 263701.1研究背景和研究意义 2188781.2研究内容和研究方法 218421.3本文的创新点和不足 3324302相关概念概述 3268432.1审计质量概述 3224982.2大数据审计 7255603基于大数据审计对审计质量影响的理论分析 9204223.1大数据背景下我国CPA审计现状 9193833.2大数据环境下审计工作的影响分析 928544.大数据技术应用于审计的实例分析 1371064.1案例的选择 138034.2研究成果 13121764.3区块链技术作用效果 14143504.4案例评述 1453655.结论与建议 1431751参考文献 15摘要随着互联网、物联网、云计算的高速发展，大数据的时代已经到来，无论是国家政策还是大数据环境都要求传统审计行业向大数据审计转型。在这一背景下，有必要进行大数据审计对于审计质量的影响分析。然而现阶段大数据技术运用于审计的实践较少，对于大数据审计的研究主要停留在理论研究和发展前景展望。在审计质量影响因素的研究方面，学者们更多关注单个因素对审计质量影响的方向，而对于结合当前经济社会发生的变化对审计质量的影响研究的较少，因此结合当前社会形势做出的进一步分析存在理论及现实意义本文从审计主体、审计客体、审计环境三方面总结分析了审计质量的影响因素，并从影响因素入手得出大数据审计对审计质量是否存在影响，从哪些方面导致影响的结论。从理论结合实践的分析来看，目前大数据审计的发展前景十分开阔，然而也存在很多问题亟待解决。因此，本文通过分析大数据审计对审计质量的影响，旨在为社会审计质量的提高提出相关建议。【关键词】大数据；大数据审计；审计质量摘要：随着互联网、物联网、云计算的高速发展，大数据的时代已经到来，无论是国家政策还是大数据环境都要求传统审计行业向大数据审计转型。本文分析了大数据审计相对于传统审计的优势与劣势，通过联合大数据的特征和审计质量的相关影响因素，从理论结合实践的角度，对基于大数据审计对审计质量的影响进行了一定分析。关键词：大数据大数据审计审计质量1绪论1.1研究背景和研究意义随着大数据相关技术的高速发展，以及智能终端的普及和网络社会的建设，全球的数据量呈现出指数型的增长，这些海量的，社会各行各业的数据都变得复杂且数量繁多，成为被人们分析、被人们使用的一项重要资源，大数据的时代已经到来。在这样一个大数据时代环境下，大数据的运用越来越展现它的优势，它所适用的领域也越来越扩大，各种利用大数据的领域，比如电子商务和物流配送等，都正在协助企业不断扩展新业务，创造新运营模式，各种大数据应用技术也因此得到了迅猛发展。在此背景下，大量的新技术能够，也正在被广泛地应用于审计实践，大数据审计正在慢慢地成型。当前，无论是基于大数据审计可能给传统审计行业带来的良性冲击，还是审计所面临的越来越复杂的数据环境，无不彰显将大数据运用于审计的必要性及趋势性。大数据审计给传统审计带来了新的发展机遇和挑战。基大数据审计使得审计单位可以使用的信息大大扩展，不再拘泥于各类书面文件与数字文件，审计证据的充分适当性在大数据的基础上能够得到进一步重视和保证。同时基于大数据审计，对于超大数据信息的收集、处理、分析技术也提出了新的挑战。审计质量的概念对于审计工作的重要性不言而喻，基于大数据审计对审计质量的影响则成为审计中新的热点，研究这一课题，对于大数据审计的探索和发展，审计工作的进一步科学改善都具有重大理论及实践意义。本文将从理论和实践出发，研究审计质量的影响因素，论证大数据审计理论上是否能够有效地提升审计质量；目前审计行业采取的将传统审计转向大数据审计的努力是否有成效，并提出大数据环境下提升审计质量的建议。1.2研究内容和研究方法本文的主要研究内容包括两个部分：审计质量的概念及其影响因素、基于大数据审计对提高审计质量的优势及劣势分析。根据过去众多学者对审计质量影响因素的研究，对于审计质量影响因素的结果来源广泛，且很难得出一致意见。大部分学者对审计质量的研究倾向从某一因素出发，实证分析并得出该因素对审计质量是否存在正向或负向影响。同时，多数学者对审计质量影响因素的分析主要基于传统审计，对于传统审计面临的内外部冲击带来的新环境考虑较少。因此本文将审计质量与基于大数据审计结合分析，探讨基于大数据审计对审计行业苦苦追寻的的高审计质量是否存在影响？影响又来自何处？以便能够对大数据审计的发展提出一定的建议。本文的研究方法主要包括理论分析法，文献分析法和实证研究法。为了研究大数据审计对审计质量的影响，本文计划从审计质量的影响因素入手，进一步分析基于大数据审计对这些因素的影响作用，以作出基于大数据审计对审计质量影响因素的基本判断。在此基础上，拟定一系列假设，收集已经实现或部分实现大数据审计应用的事务所数据，将其与实施传统审计的事务所数据进行比较分析，从实践上做出进一步研究分析。1.3本文的创新点和不足本文主要的创新在于将大数据的背景加入了审计质量的影响因素分析中，各学者目前的研究主要为审计质量的孤立研究，对于大数据背景下审计质量研究涉及较少。由于现阶段大数据的应用融入各行各业，审计也正同大数据深度融合，因此在这种新背景下，审计质量的研究是十分有必要的。但由于审计质量的影响因素范围广泛，各相关研究也很难涉及较全面的因素，大多数研究也只是从审计质量影响因素的某一角度入手并提出一些建议。本文对于审计质量影响因素的分析也很难涵盖广泛的影响因素，影响因素的研究结果和研究样本，衡量因素的选择关系较大，对于此类研究结果很难保证其结论的广泛性。同时大数据审计的实践应用的范围并不广泛，因此本文的研究也大部分只能从理论出发，以求能对大数据审计的蓬勃发展提出适当建议。2相关概念概述2.1审计质量概述2.1.1审计质量的含义审计质量是审计中的特有概念，其定义也并未达成一致的意见，但大多数学者对于审计质量的理解以迪安杰洛1981年提出的思想为基础：发现和报告违规的联合概率。该理解基于两个纬度，即为发现违规与报告违规，对审计的基本要求做出来一定规范。而如今，对审质量的理解逐渐完善和发展，最新研究认为审计质量指对财务报告如实反映企业财务状况，经营成果，现金流量的更高保证。审计质量概念的理解，对审计工作的内容和目标具有重大决定作用，怎样的审计才是高质量的审计？这一问题的理解显然对审计事务所提供审计服务的内容，侧重点产生一定影响。而从不同学者对其定义的理解，衡量指标的不同选择来看，这一概念的复杂性可见一斑。本文倾向于从审计工作的源头出发，认为高审计质量即为对财务报表的如实反映企业经济情况的理解不足以体现审计质量的重要性，进一步认为审计质量应表现为对财务报告质量的更高保证，这一理解将审计质量更多的与通过审计的被审计财务报表的质量关联起来，与审计的最终目标紧密联系。审计的价值本就在于事务所作为独立的第三方，提供资本市场相关信息，从而进一步有助于提高资源配置效率。因此，本文倾向于使用经过其审计的财务报告质量来间接衡量审计质量。但标准的选取仍然不可能是完全客观全面的。事实上，审计质量的理解根据评价对象的不同也会存在较大差异。从事务所的角度来看，高审计质量更多意味着面临的审计风险能够降低到一定程度，以免事务所面临不必要的诉讼风险。而从财务报表使用者的角度考虑，审计质量则更多的意味着财务报表的信息是真实可靠的，并且能够协助财务报表使用者做出相关决策。由此看来，审计质量概念的复杂性，不仅来源于审计工作的不确定性，还来源于其理解很大程度上会受到评价主体的影响。但考虑到注册会计师审计更多的属于一种服务器，本文认为站在财务报表使用者的角度，以财务报告提供信息的质量衡量是更为合理的。2.1.2审计质量的影响因素关于审计质量的影响因素，根据不同的审计质量衡量指标，不同的数据选择，不同的学者得出的结论不尽相同，就各因素的影响效果，甚至还可能得出相悖的结论，这表明对审计质量影响因素的分析较为复杂，且其结论受到各主客观条件的影响较大，较难得出广泛适用的一致性结论。但是根据对审计质量的理解，可以有侧重的分析可能因素，以此对审计工作发展提出建议。基于目前审计的总体目标是完成审计，并对被审单位财务报表合理编制发表审计意见，对财务报表质量提供合理保证，审计质量的影响因素分析也可以从三个角度衡量。一、审计主体对审计质量的影响社会审计的主体是会计师事务所，会计师事务所内部的相关因素对审计质量具有非常显著的影响作用。（1）审计人员的知识储备及工作经验审计从业者的知识储备与经验的丰富程度对审计工作有较大影响，原因在于审计工作的内容要求审计工作者收集一个企业种类繁多、数量庞大的相关资料，并借助分析这些资料来进行审计。资料的纷繁复杂要求审计从业者的知识不能局限于审计专业知识，还需要涵盖财务会计、经济、法律等不同学科的方方面面，面对不同的被审计单位，审计人员的知识储备还可能扩展的更加广阔。同时，计算机技术广泛用于被审计单位，对于审计人员的专业性提出了更为严苛的挑战，在这一背景下，更加需要将计算机技术同审计结合的复合型人才。除了知识储备，审计人员的工作经验对审计质量也存在较为明显的影响。审计工作的独特之处在于其广泛的职业判断，传统抽样审计的审计程序中时时刻刻体现职业判断的重要性，抽样审计相比于总体审计，面临更多的客观限制，意味着审计人员在审计程序执行的选择、资源调配、时间安排等等方面都必须做出谨慎的判断，在时间、经济支持、人员储备受限的情况下，高效的完成审计工作。审计工作常常能够被比喻为“经济侦探”，这一形象的比喻也展现出审计工作独特之处——综合能力需要以及丰富的工作经验积累。审计人员的素质，作为事务所的一项重要资源，对审计工作的开展和审计质量的提高展现出比较明显的推动作用。（2）事务所审计质量控制的效果审计质量控制是指为了保证事务所的审计质量所提出执行的一系列审计政策及审计程序。从审计质量控制的定义来看，不难理解其与审计质量的影响关系。审计质量控制，作为事务所有意识提升审计质量做出的系统措施，实际是对一系列影响审计质量的内部因素综合管控的表现。其实施效果很难仅仅与单个因素相联系，而是由一系列系统工程决定的，计划、执行、检查、反馈等工作的执行，能够使审计质量得到科学的基本的保证。此处审计质量影响控制区别于事务所内部客观存在的各项技术、人员配置、审计工作安排等，更倾向于是一种主观上对降低审计风险、提高审计质量的重视。在审计工作的执行中，具体表现为设计相关控制审计质量的程序及安排，并对这些措施进行了有效的实施以及后续的结果、效果反馈，审计从业人员对这些事务所内部提出的审计质量控制程序，应当表现出足够的重视。现阶段，社会审计面临着大幅度变动的环境，审计对象的经济情况日益复杂，事务所的数量以及规模也逐渐扩大，对事务所内部的审计质量控制程序提出了新的挑战，但计算机技术的发展也为审计质量控制带来了优化的机遇，事务所能够凭借对审计质量控制的革新，使审计质量控制的过程得到更有效的实施，进而提升审计质量。（3）审计主体内部因素影响审计质量的主体因素涵盖的范围非常广泛，从审计组织方式、事务所规模到审计收费等方方面面的因素对事务所提高审计质量都存在着千丝万缕的影响，然而，本文倾向于从社会审计的中级目标出发，认为一下几点因素在事务所提供审计服务的过程中占据了较为重要的位置。首先使审计独立性的保持，社会审计的财报审计业务区别于政府审计与内部审计的关键在于面临注册会计师、管理层、财务报表预期使用者的三方关系。即事务所提供的服务是作为独立的第三方对被审单位财务报告做出合规、合理的客观评价。保持审计独立性，作为审计工作极端重要的特殊方面，对审计质量的公允性的维持也展现出重要作用。第二是审计技术的创新和使用，审计方法及模式的创新在当前信息化时代的背景下也表现的越来越重要，大数据技术同各个领域融合发展的趋势日益明显，数字信息爆炸发展的时代无疑使传统的审计的审计程序的实施变得越来越困难，大数据技术日臻成熟同时也为这一困难提出相应的应对措施，这一技术在数据挖掘、数据存储、数据分析等方面展现出惊人的优势。相关信息技术同社会审计的融合更使审计展现全新的面貌，应用得当便能够推动审计能力的进阶发展，极大促进审计效率的提升，提高审计质量。第三是审计报告的质量控制，审计的总体目标即是完成审计，并对被审计单位的财务报表出具合理的审计意见，作为审计服务的最终产品，审计报告的主要任务是满足报告使用者的需要，审计报告的高质量除了体现在审计报告应当做到客观公允外，还应当尽可能降低报告使用者的阅读理解门槛，即提高审计报告的可理解性对于提高审计报告质量，进一步提高审计质量都有很大帮助。以更为直观的方式展现审计工作的结论，可以帮助降低使用者阅读的难度，也有助于降低沟通障碍，优化使用者的体验。上述因素总体涵盖从审计业务承接、审计程序实施、审计报告出具等方面，从审计工作进行的基本流程入手分析了审计质量与主体相关的主要的影响因素。二、审计客体对审计质量的影响社会审计的客体是被审计单位，通常是上市公司，被审计单位的组织形式、内部控制对审计工作的配合积极程度对审计质量的也有较为明显影响作用。事务所虽然为被审计单位提供审计服务，但审计工作的顺利开展离不开审计主体客体的协调合作，事务所应当及时评估自身工作能力和被审计单位的客观情况，合理决定审计业务的承接与否。被审计单位的组织管理方式如果表现出明显的混乱或不合规，可能给使审计工作面临更大的审计风险，降低审计质量。这就要求事务所针对被审计单位的风险评估程序应当能够设计的合理高效，否则在后续的审计工作中发现被审计单位存在违规行为导致不能继续执行审计程序的，则导致不必要的资源浪费和对审计质量的不利影响。除此之外，被审计单位的内部控制是否得到合理的设计和执行，是否得到应有的重视对于事务所执行风险导向审计是不可忽视的重要关注对象。被审计单位内部控制是否系统健全，也成为限制审计质量的重要因素之一。审计工作的三方责任人承担着不同责任，被审计单位管理层应当对执行审计的会计师事务所提供必要的工作条件，但国家审计法条例并没有对被审计单位的相关行为做出严格的规范，本审计单位在审计工作中做出不配合，甚至阻挠的行为，导致审计工作的资源被占用，对审计质量也会造成较为显著的不良影响。三、审计环境对审计质量的影响社会审计面临的环境主要是竞争日益激烈的行业环境和外部监管环境。首先，事务所自身能力的评估对于审计工作的后续开展至关重要，中小型会计事务所可能在与同行的不良竞争中，迫于外界压力，承接超出自身能力的审计工作，或是为了获取审计业务在审计收费的问题上妥协，这种情况导致在实行审计程序是收到限制，减少审计程序，或者雇佣不合格的审计人员，对审计质量造成直接影响。其次，审计面临的外部监管环境对审计质量也存在影响，严厉的监管环境给事务所提高审计质量提供了又一层动机，事务所会为了维护事务所的声誉及回避被起诉的处罚，而努力提升审计质量。监管部门的相关政策不应只一昧的加重处罚，因为在面临可能的处罚和保留现有客户的决策中，事务所可能会陷入短期决策而选择铤而走险的承接不合理业务，对审计质量产生不利影响。因此监管部门应当在制定管理审计质量的相关法规时更多考虑相关因素，引导事务所健全审计质量控制体系。2.2大数据审计2.2.1大数据审计的含义与特征大数据审计的概念是相对于传统审计而言的，传统审计指在风险导向的基础上，按照审计流程执行一定的审计程序，取得充分适当的审计证据，对被审计单位的财务报表在所有重大方面公允列报做出审计意见，出具审计报告。而大数据审计则是将大数据技术与大数据思维同传统审计结合，取得来源广泛、形式多样的信息，并对这些信息进行筛选、深入分析，提高审计工作中对信息分析处理的能力，以及从跨系统、跨行业的信息中获取更多有助于审计分析的相关数据，使事务所的审计能力得到横向、纵向的极大扩展。大数据审计也不仅仅意味着将大数据的数据挖掘、数据分析技术应用于传统审计，使审计工作的效率有望得到大幅度提高，也预示着新的审计思维的变革，即基于大数据审计的思维，在强大的信息处理能力下，审计工作甚至可以摆脱抽样审计的束缚转而实现总体审计，大幅降低审计风险。同时紧密联系大数据的概念，审计证据的获取来源可以不再局限于有限的来源，而可以关注到隐含在海量看似无关信息中的有用信息，使审计工作变得更加灵活多变，运用合理便可以使审计工作的效率得到提升。大数据审计相较于传统审计存在一系列特征。第一，审计程序的高效性。传统审计的审计过程中，审计流程中的各个环节虽然按照一定的顺序排列，但在实际的实施过程中却不是一个各部分完全不相交的链条，而是灵活多变、相互穿插的。在对被审单位的审计过程中可能随着对被审单位的深入了解，发现前期制定的计划的不合理，从而需要重新执行风险评估程序或是重新确定重要性水平，这对于审计的效率提高较为不利，而大数据审计使得审计人员的信息获取能力大大提高，对信息的收集使用冲破时间维度束缚，使审计能力在时间维度上大大扩展。有助于审计人员实时处理分析被审计单位数据，做到实时审计，使传统审计的事后审计，转变成事后、事前、事中审计紧密结合的模式。第二，审计取证的便捷化。传统审计的抽样审计模式碍于审计证据获取的成本限制，事务所往往没有能力对全部的信息进行核查分析，但借助于大数据技术，获取审计证据的能力大大提升，审计人员能够便捷地获得大范围的审计数据，从而实现全范围审计。凭借大数据技术，可以由人工审计转为自动审计，从获取证据到信息筛选分析实现自动化，不仅提高速度，还能降低错误风险。借助大数据技术，远程审计也将成为可能，通过审计平台的构建实现联网审计。第三，审计结果的可读性。运用大数据技术，可以将数据分析的结果以更易理解，能够互动的方式呈现出来，审计人员在进行结果分析时可将更多精力用于问题分析，而不是数据解读，使审计人员的分析深度得到扩展。同时，易读的审计结果给事务所与被审单位管理层的沟通提供了便利。2.2.2大数据审计的机遇与挑战当前信息技术飞速发展的情境下，大数据审计的发展既是主观需要又是客观要求。首先大数据技术与审计结合展现出来的高效性对审计各方面都产生了积极的影响，对提高审计的效率，提升审计能力等方面提出了具体可实现的解决方案。我国早在2015年就将以大数据为核心的审计信息化作为应对未来风险挑战的法宝。2019年习近平总书记将大数据上升为国家战略，为大数据技术在审计中实践提供了战略机遇。大数据技术在本世纪蓬勃发展，广泛在各个邻域实践运用，互联网、云计算等技术的日益成熟，为大数据审计的发展提供了技术支持。现阶段大数据审计的发展同样面临相当严峻的挑战。首先大数据技术的应用难以在审计行业内进行推广，目前我国事务所还存在相当数量的中小所，这些事务所在组织结构、监管控制方面还没有完全成熟，广泛在各事务所应用大数据技术进行审计短期内还不太现实。第二，在审计的各个流程全面引入大数据技术较为困难。目前一些规模较大，资金力量较为雄厚的事务所正致力于研发基于大数据技术辅助审计方法，但系统设计全面基于大数据审计的成果较少，理论研究也主要集中在大数据审计新模式的未来设想，因此，可以认为，系统的建立一套完善的大数据审计模式还要客服较多的苦难。第三，审计行业的行业内部监督和外部监管的政策还不完善。规范性政策的制定总是与新技术实践相辅相成。在相应法规制度完善提出之前，一些技术的合规性将很难判断，对于大数据审计，这也是亟待解决的问题，同时也是难度不小的挑战。3基于大数据审计对审计质量影响的理论分析3.1大数据背景下我国CPA审计现状目前大数据相关技术的逐渐成熟，使得其应用范围逐渐变得更加广泛，大数据技术同传统审计框架、传统审计方式方法的深度融合也成为大势所趋。然而，大数据技术在CPA审计中的应用并不广泛。当前能对大杂的各项信息处理、分析、存储的技术还存在空缺支出，同时，在传统审计程序、框架、模式已经趋于成熟的今天，大数据审计所带来的变革并不是短时间就能完美地同传统方法融合的，同时，各个公司的发展同样存在领先和落后，面临这样一种内外部环境，决定了大数据审计的应用必然是一个循序渐进，中和矛盾的过程。目前学术界对于基于大数据的CPA审计的研究也主要集中于展望未来发展前景的理论性研究，包括大数据技术应用对整个审计行业的发展影响、可能存在的对审计模式的影响，以及大数据技术应用于审计的技术问题的攻克设想。在实践应用方面，能够获取的信息则相对较少，从相关文献的研究内容来看，目前我国大数据技术应用更多集中于内部审计和国家审计。注册会计师审计受到的来自技术，对象，自身的限制较多，因此其应用大多集中于个别会计师事务所的创新平台的研发。例如某四大会计师事务所针对性的研发了一款银行业务数据分析平台。审计人员可以根据该平台，加速前期分析过程、科学划定信贷业务，识别风险，同时会在审计过程中收集贷款人相关信息，评价信用等级，根据机器学习形成独立评级判断。某八大也设计特殊的年报分析系统，在数据预处理、数据存储、数据分析、数据展现环节使用目前较为成熟的大数据技术。可视化、便捷高效的处理分离有用数据。目前我国CPA审计的实践应用仍处于初级阶段，相关技术还不完全成熟，同时审计人员的知识储备还很难达到要求，在大数据技术同传统审计融合的过程中，任存在各方问题等待克服。3.2大数据环境下审计工作的影响分析3.2.1对被审单位的影响大数据技术可能在企业中广泛应用，目前企业相关技术运用两级分化严重，然而随着时间的推移，被审单位的信息信息系统中大数据技术的广泛应用会对社会审计工作产生较大的影响。当前审计工作需要获取的审计证据由于被审计单位的数据处理系统可能失去原有的适当性，同时被审计单位对大数据技术的应用使得事务所面临的数据数量极为庞大，导致其中涵盖的相关信息的区分变得更为困难。这一状况也是要求会计师事务所审计做出适当变革的因素之一。3.2.2大数据技术在审计中的应用方式大数据技术目前可以预见的适用于分析程序，即为大数据审计分析。可以将大数据技术运用于数据分析中的不同环节。包括数据采集、数据预处理、数据分析、数据存储、数据展示环节。数据采集阶段，审计人员可以借助大数据系统，获取来源广泛的信息，包括从被审计单位信息系统中获取的信息与外部环境中获取的外部信息，数量庞大，种类繁多。借助数据预处理系统，可以对获取的大量信息进行筛选，去除重复信息，对相互矛盾的信息进行预处理，以获得准确、及时、相关、真实的信息，简化数据处理分析程序。在数据战术环节，则可以以更直观的方式对分析结果进行展示，便于审计人员进一步决策、分析、处理。3.2.3大数据审计对审计质量的影响通过分析影响审计质量的影响因素和大数据的特征，能够得出大数据对审计质量的影响。一、审计从业者的素质方面从事审计工作的人员本身就必须具备比较高的素质，要从各类数据中高效的分离出有用的信息，需要具备一定的专业知识储备和比较多的工作经验。实现基于大数据审计对审计人员素质提出更为严苛的要求，审计从业者不仅需要系统学习审计专业知识，还需具备将各种大数据技术应用于审计的能力，除了能够熟练操控计算机审计程序，还要能够再此基础上完成审计工作，充分获取对审计报告使用者有用的信息。能够灵活的将大数据技术与审计的各审计流程相结合，例如能设计基于大数据技术的审计程序，包括控制测试和实质性程序；能够运用大数据分析评价审计证据的充分适当性，以及考虑是否增加额外测试取得额外审计证据等，还需评价使用大数据技术用于审计时是否符合成本效益，在使用大数据技术时充分运用职业判断，保持职业怀疑。因此在审计从业者素质方面，大数据对审计人才提出的水平较高的新要求，而目前我国人才培养与此要求还存在较大距离二、审计过程方面大数据审计在审计过程方面对审计质量产生的影响较大，具体表现在大数据审计对审计模式的改变。（1）大数据审计在数据分析方面可以显著提高传统审计的信息分析能力，审计人员使用大数据技术，能够简化信息采集方式，使来源不同的海量信息的收集成本极大降低。大数据技术的应用使得电子数据的快速转换和数据存储能力大大增强。审计人员运用大数据技术，不但能使其拥有对大量数据的掌控能力，更重要的是，在大数据技术的协助下，数据的整合、信息挖掘、分析能够进行自动化处理，审计人员对数据的分析能力大大增强。相比于人工的数字分析，计算机基于程序和机器学习的数据分析更容易发现看似不存在的数据关联关系。这一特点，使大数据技术在审计中的可能的应用范围非常广泛，可以协助事务所更高效的对被审计单位的重大错报风险做出评估，也可以对认定层次的风险进行更好的评估，协助事务所选择合适的审计程序的执行，或做出相关风险防范的准备。另外大数据审计理念中对非结构化数据的重视，使得审计人员执行审计时可以将工作范围进一步拓宽，从传统审计只将视线聚焦于交易和账户层面的限制消除，审计人员加深对非财务数据的利用，展开更深层次、更非传统的审计方式，从问题的本质、从问题产生的源头上对财务报表中表现出的关于结果的问题进行更深入的探究。这些特性使实现总体审计、持续审计成为可能，极大程度上加强审计风险的控制，对提高审计质量有一定影响。然而，新技术的使用也有可能导致监管上的空缺，严重时可以导致信息的可靠性受到一定影响。因此大数据技术的运用可能对审计质量存在正反两方面的双重影响。（2）大数据审计给审计效率带来一定影响。正如前文的分析，传统审计的审计流程在总体上是结构化的，但不同环节往往会相互贯穿，有时会对审计工作的实施造成一定麻烦，例如在前期错误的判断可能导致审计程序的错误选择和执行，对人力物力资源造成不必要的浪费。而大数据审计的特点对于这一方面的问题恰好有合适的解决办法。另外，传统审计往往具有滞后性，交易或事项及相关账目认定发生错误与该错报被发现的时间存在间隔，这期间的错报没有及时发现可能导致更多关联错报的发生，而大数据技术使数据的收集分析变得非常及时，甚至能够做到实时分析，对于实现事中、事前审计提供数据基础，使的审计的效率得到一定提升。其次，审计工作的内容不是完全灵活，无规可循的，审计工作中同时存在结构、非结构，以及半结构的任务，针对结构化、半结构化的任务，借助计算机技术及相关人工智能技术的辅助可以充分实现自动化，或一定程度实现简化，降低错误率，将审计人员的精力和才智用于更需要的地方，提高审计效率。（3）大数据技术用于审计给审计取证方式带来极大改变。审计证据的概念在审计中占据了非常重要的地位，审计工作的一切行动，都是为了取得充分适当的审计证据，审计人员凭借有说服力的、充分的证据，表示审计意见，出具审计报告。但在大数据审计模式下，伴随着数据分析能力提高以及审计任务在计算机辅助下的高效实施，未来审计可以由抽样审计转化为总体审计，评估被审计单位财务状况不再需要通过抽样调查推至总体的方法评估，而有能力对总体进行直接分析，将抽样风险降低，提升审计质量。同时，大数据审计丰富审计证据的类型，被审计单位信息系统，工作流程等差异使得新型证据的出现会增加，此时评判审计证据的相关性不但变得异常重要，衡量难度相比于传统审计证据也大大增加，说明大数据技术带来的总体审计的可能的同时，也会使证据合规、适当的判断变得比较困难，甚至在这方面投入大量人力进行人工判断，不仅进一步提高对审计人员专业程度的要求，也违背简化从业者工作的初衷相违背。（4）大数据技术对于使审计结果可理解化有明显优势。注册会计师在对数据分析的结果进行展示时，如果以复杂的数据报告形式呈现，对于用户的理解和使用可能造成一定困难，这种为使用者树立高门槛的行为不利于审计工作的最终目标——为财务报表使用者提供帮助的实现。使用大数据技术，使数据分析报告可以以更加直观的图表、图形的形式呈现，并具备一定程度的交互性，使得审计报告的可读性大大提升。这样的方式也有助于同管理层的沟通，为财报的编制、更改提供支撑。除此以外，大数据技术来带的存储能力的提高，给审计人员记录审计工作过程，审计工作底稿的编制和保存提供便捷，为经验的积累提供保障。这些影响对于审计目标的实现提供辅助作用，有助于审计质量的提高。以上几点从审计工作的基本流程出发，提出了一些大数据审计实际应用中可能影响审计质量的方面，可以注意到，大数据审计的应用可以带来审计的深度变革，许多传统审计中无法避免的风险借助大数据审计可以予以较为明显的降低。然而大数据技术目前还不足以实现全局性、系统性的广泛应用，技术要求、人员要求以及监管要求对大数据审计提出严峻挑战，从这些方面考虑，审计质量也有可能受到不利影响。三、审计外部环境方面大数据背景下，基于大数据的审计面临着发生较大变化的外部环境。首先对于被审计单位而言，信息化导致被审计单位的信息管理系统、组织方式、内部控制都会发生跨阶段的变革，这些变化对于事务所执行审计工作，获取审计证据会产生较大影响。除此之外，新技术的出现需要相应监管政策的同步实行，目前大数据审计应用范围不广泛，相应的政策仍主要关注引导性政策，大数据技术逐渐普及的过程中可能出现监管政策的空缺，对审计有较大影响。4.大数据技术应用于审计的实例分析4.1案例的选择大数据审计在应用方面仍然处在前期，很多新技术处于试运行阶段。在对于新领域的探索中，中小型事务所往往在研发方面的投入较少，而大型事务所凭借其雄厚的资金、人力，具备更多探索行业前沿发展的力量，在新技术的应用中往往能够走在前列。近年来，随着区块链技术的逐渐成熟，越来越多的企业投身促进这一新兴技术与各行业的融合的努力中。德勤会计师事务所对于区块链技术的布局处于行业的前列，是最早将区块链技术将审计融合的审计机构之一，其不仅在区块链技术在审计领域的普及中担当了领头作用，在多年的研究实验中也取得了一定实际成果。为提出审计新模式，丰富区块链技术在审计中的应用起到一定推动作用。2017年，德勤宣布完成其最新的区块链业务并采用审计标准进行了审查，其客户也开始将其部分自身业务转移至区块链基础设施，尽管德勤的区块链技术在目前审计中没有切实应用，但仍可以针对其目前取得的实际成果进行相关影响分析。4.2研究成果德勤在研究和开发区块链技术应用中投入了大量专业人力资源和资金，成功研发3000多个区块链相关原型，在区块链技术在审计应用中的领先者。德勤认为区块链技术同审计业务的融合，能够充分利用区块链去中心化、不可篡改的特征，既满足提高审计信息可验证、防篡改的要求，在客户的业务也处于区块链基础设施中时，对客户的实物资产也可以做到实时监管，使得对客户信息的的实时远程分析变得更加轻松。德勤基于区块链技术的融合提出了新的审计模式，为设计审计行业应对环境变化、适应未来要求的科学模式有一定促进作用。该审计模式包括四个层次，系统设计了完成审计过程中各个部分。第一，企业运营层，这一层级要求被审计单位将本单位系统与事务所区块链基础设施相链接，为事务所同步获取被审计单位真实财务、业务数据提供支持。第二，区块链层，这一层级主要收集来源广泛的审计数据，包括被审计单位提供或其信息系统等相关系统中涵盖的、其他被审计单位关联方提供的审计信息，还包括海量的非结构或非财务的相关信息。同时区块链的防篡改机制在此处也发挥积极作用，借助数据间的相互应证关系，保证信息的真实可靠。第三，智慧管理层，这一层级主要是审计从业者完成数据信息的分析处理，在这一阶段，审计人员可以借助区块链中设置好的参数，对结构化任务采取自动运行，节约审计人员时间精力，提高审计效率。同时在前两个层级的基础上，在这一层，审计人员可以通过相关程序完成连续监测、连续审计，也可以大大提升审计效率。第四，支付层，这一层级主要负责审计双方审计费用的结算。以区块链的智慧合约为基础，审计收费将更为合理，在经济层面上保证审计质量。4.3区块链技术作用效果区块链技术应用在审计中发挥作用的运行机制包括时间戳机制、共识