做账实操-船舶货运行业的账务处理示例

做账实操1/8会计实操文库做账实操-船舶货运行业的账务处理示例船舶购置与折旧船舶购置：假设某船舶货运公司购入一艘新货运船舶，价款80,000,000元，增值税税额7,200,000元，款项通过银行贷款及自有资金支付。借：固定资产——货运船舶80,000,000应交税费——应交增值税（进项税额）7,200,000贷：银行存款（自有资金支付部分）长期借款（银行贷款部分）船舶折旧：若船舶预计使用年限20年，净残值率5%，采用直线法计提折旧。年折旧额=80,000,000×(1-5%)÷20=3,800,000元，月折旧额=3,800,000÷12≈316,667元。每月计提折旧分录：借：主营业务成本——船舶折旧316,667贷：累计折旧316,667运营成本燃油采购：采购燃油，价款300,000元，增值税税额27,000元，款项已支付。借：原材料——燃油300,000应交税费——应交增值税（进项税额）27,000贷：银行存款327,000船舶航行领用燃油200,000元：借：主营业务成本——燃油消耗200,000贷：原材料——燃油200,000船员薪酬：船员月工资总额400,000元。借：主营业务成本——船员薪酬400,000贷：应付职工薪酬——工资400,000发放工资：借：应付职工薪酬——工资400,000贷：银行存款400,000港口费用：在某港口停靠，支付装卸费80,000元、引航费30,000元、停泊费40,000元，增值税税额共13,500元，款项已支付。借：主营业务成本——港口费用150,000应交税费——应交增值税（进项税额）13,500贷：银行存款163,500运输收入签订运输合同：与一家企业签订运输合同，运输费用1,000,000元，预计运输周期3个月，合同签订时收到预付款400,000元。借：银行存款400,000贷：预收账款（企业名称）400,000确认收入：3个月后运输任务完成，开具增值税专用发票，确认剩余收入。已收预付款对应的销项税额=400,000÷(1+9%)×9%≈33,028元，剩余收入=1,000,000-400,000=600,000元，剩余收入对应的销项税额=600,000÷(1+9%)×9%≈49,541元。借：预收账款（企业名称）400,000应收账款（企业名称）600,000贷：主营业务收入——运输收入917,431应交税费——应交增值税（销项税额）82,569期间费用销售费用：参加航运展会，展位费60,000元，销售人员差旅费15,000元。借：销售费用——展位费60,000销售费用——差旅费15,000贷：银行存款75,000管理费用：公司管理人员月工资250,000元，办公设备月折旧15,000元。借：管理费用——工资250,000管理费用——设备折旧15,000贷：应付职工薪酬——工资250,000累计折旧15,000发放管理人员工资：借：应付职工薪酬——工资250,000贷：银行存款250,000财务费用：银行贷款利息支出（船舶购置贷款）每月40,000元。借：财务费用——利息支出40,000贷：银行存款40,000会计做账流程原始凭证的收集与审核1.收集原始凭证：原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2.审核原始凭证：审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1.确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记“银行存款”科目，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。2.填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上，包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1.设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2.登录账簿：根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的“主营业务收入”科目下。成本计算与核算1.确定成本计算对象：根据企业的生产经营特点和管理要求，确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2.归集和分配成本费用：将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3.计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1.确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2.进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3.处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，要查明原因，按照规定的程序进行处理，调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制 1.编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2.结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3.编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况。 纳税申报与税务处理1.计算税款：根据企业的经营情况和税法规定，计算各种应纳税款，如