记账实操-拍戏服装生产企业的账务处理示例

做账实操1/10会计实操文库记账实操-拍戏服装生产企业的账务处理示例 一、企业开办阶段收到股东投资企业收到股东投资500,000元，存入银行。会计分录：借：银行存款500,000贷：实收资本[股东姓名]500,000租赁厂房租赁生产厂房，预付一年租金120,000元（每月10,000元）。会计分录：借：预付账款厂房租金120,000贷：银行存款120,000每月摊销租金时：借：制造费用厂房租金10,000贷：预付账款厂房租金10,000二、采购阶段采购原材料采购布料10,000米，每米30元；木材50立方米，每立方米1,000元；颜料200桶，每桶50元；辅助材料（纽扣、拉链等）一批，价值30,000元。增值税税率13%，款项尚未支付。布料总价=10,000×30=300,000元木材总价=50×1,000=50,000元颜料总价=200×50=10,000元辅助材料总价=30,000元采购材料总价=300,000+50,000+10,000+30,000=390,000元增值税进项税额=390,000×13%=50,700元会计分录：借：原材料布料300,000原材料木材50,000原材料颜料10,000原材料辅助材料30,000应交税费应交增值税（进项税额）50,700贷：应付账款440,700采购生产设备购置缝纫机5台，每台5,000元；电锯3台，每台3,000元；其他生产工具一批，价值20,000元。增值税税率13%，款项通过银行支付。缝纫机总价=5×5,000=25,000元电锯总价=3×3,000=9,000元生产工具总价=20,000元设备总价=25,000+9,000+20,000=54,000元增值税进项税额=54,000×13%=7,020元会计分录：借：固定资产缝纫机25,000固定资产电锯9,000周转材料低值易耗品（生产工具）20,000应交税费应交增值税（进项税额）7,020贷：银行存款61,020三、生产阶段领用原材料生产一批古装服装，领用布料6,000米，木材20立方米，颜料100桶，辅助材料15,000元。布料成本=6,000×30=180,000元木材成本=20×1,000=20,000元颜料成本=100×50=5,000元辅助材料成本=15,000元领用原材料总成本=180,000+20,000+5,000+15,000=220,000元会计分录：借：生产成本直接材料古装服装220,000贷：原材料布料180,000原材料木材20,000原材料颜料5,000原材料辅助材料15,000分配人工成本生产工人工资共计80,000元，管理人员工资20,000元。会计分录：借：生产成本直接人工古装服装80,000管理费用工资20,000贷：应付职工薪酬100,000计提设备折旧本月生产设备折旧额为5,000元，管理用设备折旧额为1,000元。会计分录：借：制造费用设备折旧5,000管理费用设备折旧1,000贷：累计折旧6,000分摊制造费用本月制造费用共计20,000元（包含厂房租金、设备折旧等），按照生产工时比例分摊到产品成本中，古装服装生产工时占总工时的80%。古装服装分摊的制造费用=20,000×80%=16,000元会计分录：借：生产成本制造费用古装服装16,000贷：制造费用16,000产品完工入库本月生产的古装服装完工100套，计算每套服装成本并结转。总成本=220,000+80,000+16,000=316,000元每套成本=316,000÷100=3,160元会计分录：借：库存商品古装服装316,000贷：生产成本直接材料古装服装220,000生产成本直接人工古装服装80,000生产成本制造费用古装服装16,000四、销售阶段销售产品将50套古装服装以每套5,000元的价格销售给影视公司，增值税税率13%，款项已收到。销售收入=50×5,000=250,000元销项税额=250,000×13%=32,500元会计分录：借：银行存款282,500贷：主营业务收入古装服装250,000应交税费应交增值税（销项税额）32,500结转销售成本销售50套古装服装，每套成本3,160元。销售成本=50×3,160=158,000元会计分录：借：主营业务成本古装服装158,000贷：库存商品古装服装158,000五、期末核算阶段计提税费假设本月无其他业务，计算本月应缴纳的增值税、城建税（税率7%）、教育费附加（税率3%）、地方教育附加（税率2%）。本月应缴纳增值税=32,50050,7007,020=-25,220元（本月进项税额大于销项税额，无需缴纳增值税，形成留抵税额25,220元）由于本月无需缴纳增值税，城建税、教育费附加、地方教育附加为0，无需计提。结转损益将本月损益类科目余额结转至本年利润。结转收入：借：主营业务收入古装服装250,000贷：本年利润250,000结转成本费用：借：本年利润202,000贷：主营业务成本古装服装158,000管理费用工资20,000管理费用设备折旧1,000会计做账流程原始凭证的收集与审核1.收集原始凭证：原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2.审核原始凭证：审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1.确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记“银行存款”科目，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。2.填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上，包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1.设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2.登录账簿：根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的“主营业务收入”科目下。成本计算与核算1.确定成本计算对象：根据企业的生产经营特点和管理要求，确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2.归集和分配成本费用：将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3.计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1.确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2.进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3.处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，要查明原因，按照规定的程序进行处理，调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制 1.编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2.结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3.编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和