所得税热点问题汇编(国税篇)(老会计人的经验)

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!所得税热点问题汇编（国税篇）（老会计人的经验）12014年底我公司用生产设备投资另一公司，请问在对外投资这一环节是否需要确认所得，应如何确认？

答：需要确认所得。

《财政部国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》（财税〔2014〕116号）第二条规定，企业以非货币性资产对外投资，应对非货币性资产进行评估并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额，计算确认非货币性资产转让所得。企业以非货币性资产对外投资，应于投资协议生效并办理股权登记手续时，确认非货币性资产转让收入的实现。

同时文件第一条规定，居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。

2我公司2014年12月份购进价值不超过5000元的固定资产，按照会计相关法规规定，当月购入的固定资产，次月开始计提折旧。请问按照加速折旧的政策一次性扣除，是在2014年还是在2015年？

答：应该在2014年度扣除。

《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）第三条规定：对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

3我单位是一家私营贸易公司，请问发生的党组织工作经费在计算企业所得税时能税前扣除吗？

答：不超过职工年度工资薪金总额1%的部分,可据实在企业所得税前扣除。

《中共中央组织部财政部国家税务总局关于非公有制企业党组织工作经费问题的通知》（组通字〔2014〕42号）第二条规定，根据《中华人民共和国公司法》“公司应当为党组织的活动提供必要条件”规定和《中共中央办公厅关于加强和改进非公有制企业党的建设工作的意见》（中办发〔2012〕11号）中“建立并落实税前列支制度”等要求,非公有制企业党组织工作经费纳入企业管理费列支,不超过职工年度工资薪金总额1%的部分,可以据实在企业所得税前扣除。

4我单位是查账征收企业，2014年享受了小型微利企业的税收优惠政策，请问是否需要到税务机关办理备案手续？

答：通过填写年度申报表相关事项履行备案手续，不再需要另行备案。

《国家税务总局关于3项企业所得税事项取消审批后加强后续管理的公告》（国家税务总局公告2015年第6号）第一条<进一步简化小型微利企业享受所得税优惠政策备案手续>规定，实行查账征收的小型微利企业，在办理2014年及以后年度企业所得税汇算清缴时，通过填报《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）的公告〉》（国家税务总局公告2014年第63号）之《基础信息表》（A000000表）中的“104从业人数”、“105资产总额（万元）”栏次，履行备案手续，不再另行备案。

5听说现在小型微利企业的所得税优惠力度加大了，请问具体是如何规定的？

答：2015年1月1日开始，小型微利企业减半征收企业所得税政策范围由年应纳税所得额10万元提高到了20万元。

《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2015〕34号）第一条规定，自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。所称小型微利企业，是指符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定的小型微利企业。

6请问享受现行小型微利企业所得税优惠政策应如何计算企业资产总额、从业人数等相关指标？

答：《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2015〕34号）第二条规定，自2015年1月1日起，企业所得税法实施条例第九十二条第（一）项和第（二）项所称从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。

从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

7我公司上一年度经济效益较好，不符合享受小型微利企业优惠政策的条件，但今年市场经营情况欠佳，预计可能符合小微企业标准，请问预缴时是否可以享受小微企业的优惠政策，是否需要先行到税务机关办理备案手续？

答：企业预缴企业所得税时，可以享受小型微利企业所得税优惠政策，无需先行到主管税务机关办理备案手续。

《国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第17号）第三条第（五）款规定，企业根据本年度生产经营情况，预计本年度符合小型微利企业条件的，季度、月份预缴企业所得税时，可以享受小型微利企业所得税优惠政策。

同时该文件第二条规定，符合规定条件的小型微利企业，在季度、月份预缴企业所得税时，可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无须税务机关审核批准。小型微利企业在预缴和汇算清缴时通过填写企业所得税纳税申报表“从业人数、资产总额”等栏次履行备案手续，不再另行专门备案。在2015年企业所得税预缴纳税申报表修订之前，小型微利企业预缴申报时，暂不需提供“从业人数、资产总额”情况。

8我公司是已经认定的高新技术企业，今年因发展需要，撤消境外办事处，并出售当时购置用于办公的房产，取得一笔数额较大的境外收入，请问该笔收入是否可以并入企业收入按15%计算缴纳企业所得税?

答：视情况而定。

《财政部国家税务总局关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的通知》（财税〔2011〕47号）第一条规定，以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入、销售收入总额、高新技术产品（服务）收入等指标申请并经认定的高新技术企业，其来源于境外的所得可以享受高新技术企业所得税优惠政策，即对其来源于境外所得可以按照15%的优惠税率缴纳企业所得税，在计算境外抵免限额时，可按照15%的优惠税率计算境内外应纳税总额。

因此，若高新技术企业符合上述文件规定的，该笔收入可按15%的优惠税率缴纳企业所得税。如该笔境外所得致使企业高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以下，不再符合高新技术企业认定条件的，企业应当依法履行纳税义务，当年不再享受15%的优惠税率，全部所得按25%的税率计算缴纳企业所得税。

9我公司是一家软件生产企业，向境外关联方支付了一笔软件的特许权使用费，请问该笔费用能否在计算企业所得税前扣除？

答：视情况而定。

《国家税务总局关于企业向境外关联方支付费用有关企业所得税问题的公告》（国家税务总局公告2015年第16号）第五条规定，企业使用境外关联方提供的无形资产需支付特许权使用费的，应当考虑关联各方对该无形资产价值创造的贡献程度，确定各自应当享有的经济利益。企业向仅拥有无形资产法律所有权而未对其价值创造做出贡献的关联方支付特许权使用费，不符合独立交易原则的，在计算企业应纳税所得额时不得扣除。

小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人