会计实务：纳税光荣节税有方

纳税光荣节税有方哪些收入需要纳税

《个人所得税法》第二条规定如下：下列各项个人所得，应纳个人所得税：一、工资、薪金所得；二、个体工商户的生产、经营所得；三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得；四、劳务报酬所得；五、稿酬所得；六、特许权使用费所得；七、利息、股息、红利所得；八、财产租赁所得；九、财产转让所得；十、偶然所得。

一个人一生要缴多少税？

一位税务专家按照虚拟的案例估算出，一个月薪4000元的上班族一生大概要缴纳20万元的税。该案例假设一个人25岁参加工作，月平均工资4000元，年底一次性发放奖金1.2万元，30岁时存款达到20万元，花费30万元买了普通住宅一套，贷款20万元；35岁花费20万元买了一辆车，贷款10万元。那么到60岁退休他将要缴纳20万元的税，其中个人所得税为18万元。

节税方案一：一次性收入分次申报

税法规定：对于只有一次性收入的劳务报酬，以取得该项收入为一次。

例如，接受客户委托从事广告设计，完成后取得的收入为一次；属于同一事项连续取得劳务报酬的，以一个月内取得的收入为一次；同一作品再版取得的所得，应视为另一次稿酬所得计征个人所得税；同一作品先在报刊上连载，然后再出版；或先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得缴税。即连载作为一次，出版作为另一次；财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。

通过适当分次领取报酬，可以减少个人所得税总额。

案例：张小姐是一知名室内设计师，最近，她遇到一件难题，那就是该怎么缴税。“我并不想逃税，只是想知道可否能让我少缴一点？”她希望以她为某公司做室内设计所得的一次性收入25000元为例：

节税筹划前：

如果一次申报，按照规定，劳务报酬所得按收入减除20%的费用后的余额为应纳税所得额，适用20%的比例税率。如果一次收入超过20000元，20000元至50000元的部分加征5成的应纳税额。

张小姐的应纳税所得额为：25000×(1-20%)×20%×(1＋50%)＝6000元

张小姐净收入为：25000-6000=19000元

节税筹划后：

若将该项报酬分10个月支付，每月支付2500元。缴税后，张小姐净收入为：25000-3400=21600元

结论：

通过分次支付，张小姐直接少交2600元的税收。

显然，由于按次纳税，纳税人便可以通过一次收入的多次支付，避免了一次收入畸高的加成征收。

因为：1、对企业来说，提供住宿比较方便，伙食问题一般也容易解决。企业的负担不会因此而加重多少。

2、合同上规定讲课费少了，相应来说，应该缴纳的个人所得税也就变少了。因而虽然修改后的合同规定由企业缴纳税款，但实际来说可以由企业少付的讲课费进行弥补。

3、费用的分散及减少使得企业列支更加方便，也使得企业乐意接受。

稿酬节税也可尝试

按照规定，稿酬收入每次不超过4000元的，应纳税所得额为每次收入减800元，若超过4000元的，折抵20%，并适用20%的比例税率，按应纳税额减征30%。连载作品应合并其因连载所取得的所有稿酬所得为一次，按以上计算方法的规定计征个人所得税。

一般来说，稿酬节税有以下几种窍门：

1、如果是连载形式，可以采取系列丛书的形式，争取单独计税。

2、若一项稿酬所得预计数额较大，可以考虑使用著作组节税法，即改一本书由一个人写为多个人合作写，这种方法利用的是低于4000元稿酬的800元费用抵扣，该项抵扣的效果是大于20%抵扣标准的。

3、若该作品预计发行量较大，准备再版，可以考虑分期印发，以减少发行量，达到合理节税。

4、费用转移法：可以与出版社协商，让出版社提供尽可能多的服务，让自己减少费用支出，使得自己的稿酬相当于收到了两次费用的折抵，减少应纳税额。

巧妙签订工作合同

很多人在签订劳务报酬合同时只注意法律含义，却往往忽略其税收含义，因而自己多缴了税款也不知道。

一般而言，订立合同时可以从以下几个角度进行考虑：

1、合同上最好将费用开支的责任归于企业一方，因为这样可以减少个人劳务报酬应纳税所得额，同时又不会增加企业额外负担。

2、如果可能的话，可以将一次劳务活动分为几次去做，这样就可以使每次的应纳税所得额相对较少。根据《中华人民共和国个人所得税法》第3条和《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第11条规定，劳务报酬所得实际适用的是三级超额累进税率。

3、一定要注意在合同上用条款说明税款由谁支付，税款支付方不同，最终得到的实际收益也会不一样。

小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但