财务会计准则与税务政策知识梳理

财务会计准则与税务政策知识梳理姓名_________________________地址_______________________________学号______________________-------------------------------密-------------------------封----------------------------线--------------------------1.请首先在试卷的标封处填写您的姓名，身份证号和地址名称。2.请仔细阅读各种题目，在规定的位置填写您的答案。一、判断题1.财务会计准则要求企业在编制财务报表时，应当以权责发生制为基础。

答案：√

解题思路：根据我国最新的《企业会计准则》，企业在编制财务报表时，确实应当遵循权责发生制原则，即收入和费用应在发生的实际权利和义务发生时确认。

2.企业在计提资产减值损失时，应当以资产的可回收金额与其账面价值孰低为基础。

答案：√

解题思路：依据《企业会计准则》第8号——资产减值，企业在计提资产减值损失时，应以资产的可回收金额（即资产预计未来现金流量现值）与其账面价值（即资产成本减去累计折旧和累计减值准备）的较低者为准。

3.企业在发生债务重组时，如果债务人未能履行其义务，债权人应当将已冲减的债权账面价值恢复。

答案：×

解题思路：根据《企业会计准则》第12号——债务重组，如果债务重组未能按期完成，且债务人未能履行其义务，债权人不需要恢复已冲减的债权账面价值。

4.税务政策规定，企业的存货损失可以在税前扣除。

答案：√

解题思路：依据我国税法规定，企业因自然灾害等不可抗力因素造成的存货损失，可以在计算应纳税所得额时扣除。

5.财务会计准则和税务政策在收入确认原则上存在差异。

答案：√

解题思路：财务会计准则和税务政策在收入确认的时点和标准上存在差异，如收入确认的时间点、收入的计量基础等。

6.企业在计算所得税费用时，应以税法规定的税率为基础。

答案：√

解题思路：根据税法规定，企业计算所得税费用时应以税法规定的税率为基础。

7.企业在计提坏账准备时，应以应收账款的账面价值为基础。

答案：√

解题思路：依据《企业会计准则》第15号——坏账准备，企业在计提坏账准备时，应以应收账款的账面价值为基础。

8.财务会计准则和税务政策对固定资产折旧的方法存在差异。

答案：√

解题思路：财务会计准则和税务政策在固定资产折旧方法上存在差异，如会计上可以采用直线法、加速折旧法等，而税法上通常规定只能采用直线法进行折旧。二、选择题1.以下哪项不是财务会计准则的会计基础？

A.权责发生制

B.实际成本原则

C.公允价值原则

D.历史成本原则

2.企业在计提资产减值损失时，以下哪种方法不正确？

A.可回收金额

B.账面价值

C.市场价值

D.投资价值

3.债务重组中，以下哪种情况下债权人不需要恢复已冲减的债权账面价值？

A.债务人未能履行其义务

B.债务人部分履行其义务

C.债务人完全履行其义务

D.债务人部分履行并延期履行其义务

4.税务政策规定，以下哪项存货损失可以在税前扣除？

A.损坏

B.盘盈

C.盘亏

D.退货

5.以下哪种说法正确描述了财务会计准则和税务政策在收入确认原则上的差异？

A.财务会计准则以权责发生制为基础，税务政策以收付实现制为基础

B.财务会计准则以收付实现制为基础，税务政策以权责发生制为基础

C.财务会计准则和税务政策都采用权责发生制

D.财务会计准则和税务政策都采用收付实现制

6.以下哪种说法正确描述了企业在计算所得税费用时使用的税率？

A.税法规定的税率

B.企业实际缴纳的税率

C.企业预缴的税率

D.企业实际应缴的税率

7.企业在计提坏账准备时，以下哪种说法不正确？

A.以应收账款的账面价值为基础

B.以应收账款的可回收金额为基础

C.以应收账款的市场价值为基础

D.以应收账款的投资价值为基础

8.以下哪种说法正确描述了财务会计准则和税务政策对固定资产折旧方法的差异？

A.财务会计准则和税务政策都采用直线法

B.财务会计准则和税务政策都采用加速折旧法

C.财务会计准则采用加速折旧法，税务政策采用直线法

D.财务会计准则采用直线法，税务政策采用加速折旧法

答案及解题思路：

1.答案：C

解题思路：财务会计准则的会计基础包括权责发生制、实际成本原则和历史成本原则。公允价值原则并不是财务会计准则的基础，而是会计信息质量要求之一。

2.答案：D

解题思路：在计提资产减值损失时，应以可回收金额、账面价值和市场价值为基础。投资价值并不是确定资产减值损失的标准。

3.答案：C

解题思路：在债务重组中，如果债务人完全履行其义务，则债权人不需要恢复已冲减的债权账面价值。如果债务人未能履行或部分履行，则债权人可能需要恢复账面价值。

4.答案：A

解题思路：税务政策允许在税前扣除的存货损失通常包括损坏。盘盈、盘亏和退货通常不作为税前扣除的项目。

5.答案：A

解题思路：财务会计准则通常以权责发生制为基础确认收入，而税务政策则可能以收付实现制为基础，两者在收入确认原则上存在差异。

6.答案：D

解题思路：企业在计算所得税费用时，应使用实际应缴的税率，这是根据企业实际税负计算的税率。

7.答案：C

解题思路：在计提坏账准备时，应以应收账款的账面价值、可回收金额或市场价值为基础，而不应以投资价值为基础。

8.答案：C

解题思路：财务会计准则可能允许采用加速折旧法，而税务政策通常要求采用直线法，两者在固定资产折旧方法上存在差异。三、填空题1.财务会计准则要求企业在编制财务报表时，应当以权责发生制为基础。

2.企业在计提资产减值损失时，应当以资产的可回收金额与其账面价值孰低为基础。

3.企业在发生债务重组时，如果债务人未能履行其义务，债权人应当将已冲减的债权恢复至债务重组前的账面价值。

4.税务政策规定，企业的经营损失可以在税前扣除。

5.财务会计准则和税务政策在会计确认、计量和报告原则上存在差异。

6.企业在计算所得税费用时，应以应纳税所得额为基础。

7.企业在计提坏账准备时，应以应收账款的账面价值为基础。

8.财务会计准则和税务政策对固定资产折旧的方法存在加速折旧与直线折旧的差异。

答案及解题思路：

1.财务会计准则要求企业在编制财务报表时，应当以权责发生制为基础。

解题思路：权责发生制是财务会计的基本原则之一，要求企业按照收入和费用的实际发生时间进行确认，而不是按照收付实现制来确认。

2.企业在计提资产减值损失时，应当以资产的可回收金额与其账面价值孰低为基础。

解题思路：根据财务会计准则，资产减值损失的计算基于资产的可回收金额（即未来现金流量现值）和账面价值之间的差额，取较低者。

3.企业在发生债务重组时，如果债务人未能履行其义务，债权人应当将已冲减的债权恢复至债务重组前的账面价值。

解题思路：债务重组未能履行义务时，债权人需要恢复债权至重组前的账面价值，以反映实际的损失。

4.税务政策规定，企业的经营损失可以在税前扣除。

解题思路：税务政策通常允许企业在计算应纳税所得额时扣除经营损失，以减少应纳税额。

5.财务会计准则和税务政策在会计确认、计量和报告原则上存在差异。

解题思路：财务会计准则和税务政策在确认、计量和报告收入、费用、资产和负债等方面可能存在差异，这是两者不同的应用原则。

6.企业在计算所得税费用时，应以应纳税所得额为基础。

解题思路：所得税费用的计算基于应纳税所得额，这是企业根据税法规定计算应缴纳的所得税。

7.企业在计提坏账准备时，应以应收账款的账面价值为基础。

解题思路：坏账准备的计提基于应收账款的账面价值，反映了预计的信用损失。

8.财务会计准则和税务政策对固定资产折旧的方法存在加速折旧与直线折旧的差异。

解题思路：财务会计准则可能允许使用加速折旧法，而税务政策可能要求使用直线折旧法，两者在折旧方法上存在差异。四、简答题1.简述财务会计准则和税务政策在收入确认原则上的差异。

答案：

财务会计准则和税务政策在收入确认原则上的差异主要体现在以下几个方面：

会计准则通常采用权责发生制原则，即收入在实现时确认，而税务政策往往采用收付实现制原则，即收入在实际收到时确认。

会计准则对收入的确认更为严格，要求满足收入确认的五个条件，而税务政策可能对某些收入确认条件的要求相对宽松。

会计准则对销售退回、折扣等收入调整的处理更为复杂，税务政策可能简化处理。

会计准则对收入确认的时间点可能更为灵活，而税务政策通常有固定的确认时间。

解题思路：

比较会计准则和税务政策对收入确认的原则和具体要求。

分析两种制度下收入确认的差异性，如权责发生制与收付实现制、收入确认条件的差异等。

结合实际案例说明差异对收入确认的影响。

2.简述企业在计算所得税费用时使用的税率。

答案：

企业在计算所得税费用时使用的税率通常包括以下几种：

法定税率：国家规定的标准税率，适用于大多数企业。

优惠税率：针对特定行业或地区，为鼓励发展而设定的较低税率。

特定税率：针对特定交易或项目，如出口退税、高新技术企业税收优惠等。

税收减免：根据国家政策，企业可能享受的税收减免。

解题思路：

列举企业在计算所得税费用时可能使用的不同税率类型。

解释每种税率类型的使用条件和适用范围。

结合最新税收政策，说明不同税率类型对企业所得税费用的影响。

3.简述企业计提资产减值损失的方法。

答案：

企业计提资产减值损失的方法通常包括以下步骤：

评估资产的可收回金额，即资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值中较高者。

将资产账面价值与可收回金额比较，确定是否发生减值。

如果发生减值，计算资产减值损失，并调整资产账面价值。

将资产减值损失计入当期损益。

解题思路：

描述资产减值损失的确认流程。

解释可收回金额的确定方法和重要性。

说明如何计算资产减值损失及其对财务报表的影响。

4.简述企业债务重组中债权人恢复已冲减债权账面价值的情况。

答案：

在企业债务重组中，债权人恢复已冲减债权账面价值的情况通常包括以下几种：

债务人以现金、非现金资产或提供担保等方式偿还部分债务，债权人恢复部分债权账面价值。

债务人全部偿还债务，债权人恢复全部债权账面价值。

债务人部分偿还债务，债权人部分恢复债权账面价值。

解题思路：

列举债权人恢复债权账面价值的不同情况。

解释债务重组对债权账面价值的影响。

结合债务重组协议，说明债权账面价值恢复的具体操作。

5.简述企业在计算所得税费用时考虑的因素。

答案：

企业在计算所得税费用时需要考虑以下因素：

应纳税所得额：根据税法规定计算得出的应纳税所得额。

税率：适用的法定税率、优惠税率等。

递延所得税：由于会计与税法差异导致的暂时性差异，包括递延所得税资产和递延所得税负债。

特定交易或事项的税收影响：如资产处置、债务重组等。

解题思路：

列举计算所得税费用时需要考虑的主要因素。

解释每个因素对所得税费用的影响。

结合实际案例，说明如何计算和调整所得税费用。五、论述题1.论述财务会计准则和税务政策在资产减值损失计提上的差异。

【答案】

（1）财务会计准则下，资产减值损失计提通常采用可收回金额与账面价值的比较，即以资产的预计未来现金流量现值与公允价值减去处置费用后的净额中较低者来确定可收回金额，然后比较账面价值，确定资产减值损失。

（2）税务政策下，资产减值损失通常仅指实际发生的资产损失，且需提供相关证明文件，经税务机关批准后才能在计算应纳税所得额时扣除。

（3）差异体现在：

a.财务会计准则允许采用可收回金额与账面价值的比较来确定资产减值损失，而税务政策仅承认实际发生的资产损失。

b.财务会计准则允许计提减值损失，而税务政策仅允许在实际损失发生时扣除。

【解题思路】

通过分析财务会计准则和税务政策对资产减值损失的定义和确认方式，对比二者的差异，阐述差异原因和影响。

2.论述财务会计准则和税务政策在固定资产折旧方法上的差异。

【答案】

（1）财务会计准则下，固定资产折旧方法包括年限平均法、工作量法、年数总和法等，企业可以根据实际情况选择适合的折旧方法。

（2）税务政策下，固定资产折旧方法一般采用年限平均法，并且规定了一些特殊情况下允许使用的折旧方法。

（3）差异体现在：

a.财务会计准则允许企业选择多种折旧方法，而税务政策仅允许使用年限平均法。

b.财务会计准则下的折旧方法更加灵活，税务政策下的折旧方法较为固定。

【解题思路】

分析财务会计准则和税务政策对固定资产折旧方法的规定，对比二者的差异，阐述差异原因和影响。

3.论述企业债务重组中债权人和债务人的税收处理。

【答案】

（1）债权人在债务重组过程中，对已发生的债务损失，可以在计算应纳税所得额时扣除。

（2）债务人在债务重组过程中，对债务重组获得的利益，应当计入应纳税所得额。

（3）差异体现在：

a.债权人对债务损失的税收处理相对宽松，允许在计算应纳税所得额时扣除。

b.债务人对债务重组获得的利益的税收处理相对严格，需计入应纳税所得额。

【解题思路】

分析企业债务重组中债权人和债务人的税收处理规定，对比二者的差异，阐述差异原因和影响。

4.论述企业财务会计准则与税务政策的协调。

【答案】

（1）企业财务会计准则与税务政策在制定时，应尽量保持一致性，避免出现差异。

（2）在实际操作中，企业需要根据财务会计准则和税务政策的规定，选择合适的处理方法。

（3）差异协调措施：

a.定期进行财务会计准则与税务政策的培训和宣贯，提高企业员工对相关政策法规的理解。

b.建立健全内部控制制度，保证企业合规操作。

c.与税务机关保持良好沟通，及时解决相关问题。

【解题思路】

分析企业财务会计准则与税务政策的协调措施，阐述协调的原因和重要性。六、案例分析题1.某企业于2019年12月31日购买了一台设备，原值为100万元，预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧。2020年12月31日，由于技术更新，该设备已无使用价值，预计可回收金额为10万元。请计算该企业2020年应计提的资产减值损失。

解题思路：首先计算设备的账面价值，然后确定可回收金额，最后计算资产减值损失。

答案：设备账面价值=原值累计折旧=100(100/5)=80万元，资产减值损失