会计实务：税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额的填报与会计处理

税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额的填报与会计处理根据《财政部国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》(财税【2012】15号)的规定，增值税纳税人购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机，以下简称专用设备)支付的费用以及缴纳的技术维护费，可在增值税应纳税额中全额抵减。企业发生上述业务时，按照以下规定处理

第一、纳税申报处理：

1、发票不需要认证，纳税申报时应当填写《本期应纳税减征额明细表》，建议企业复印该表格用作会计处理。

2、填表说明：

增值税一般纳税人将抵减金额填入《增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)》第23栏“应纳税额减征额”。当本期减征额小于或等于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”之和时，按本期减征额实际填写；当本期减征额大于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”之和时，按本期第19栏与第21栏之和填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。

小规模纳税人将抵减金额填入《增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)》第11栏“本期应纳税额减征额”。当本期减征额小于或等于第10栏“本期应纳税额”时，按本期减征额实际填写；当本期减征额大于第10栏“本期应纳税额”时，按本期第10栏填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。

第二、会计账务处理：

购入相关设备及服务时按照一般原则作账务处理，按照发票金额计入固定资产或管理费用。

会计人员凭《本期应纳税减征额明细表》复印件后如下会计处理：

1、对于增值税一般纳税人企业，摘要写“税控系统支出增值税抵减”：

借：应交税费--应交增值税--减免税款

借：管理费用（红字，冲减原来的费用）

或

借：应交税费--应交增值税--减免税款

贷：递延收益

注：递延收益与专用设备的折旧同步确认冲减管理费用-折旧费。

月末计提流转税的税金及附加时，由于减征的增值税不需要缴纳地税附加，仍然按照“转出未交增值税”发生额为计算基数，该减免税款不需要计提税金及附加。

2、对于增值税小规模纳税人企业，由于不需要设“减免税款”科目，因此只需将上述科目中的“应交税费--应交增值税--减免税款”替换成“应交税费--应交增值税”科目即可。

以例释法：君合信公司2012年1月份购买一套增值税防伪税控设备，价值1800元，同时缴纳2012年度维护费370元。以上支出均符合抵减条件，设备作为固定资产，按3年计提折旧，无残值。

购入设备及支付维护费时凭发票：

借：固定资产--防伪税控设备（1201）1‚800.00

管理费用--其他370.00

贷：银行存款2‚170.00

抵免增值税时：

借：应交税费--应交增值税--减免税款2‚170.00

管理费用--其他-370.00

贷：递延收益1‚800.00

2012年2月至2014年1月每月计提防伪税控设备的折旧，同时核销递延收益账户。

借：管理费用--折旧50.00

贷：累计折旧--防伪税控设备50.00

借：递延收益50.00

借：管理费用--折旧-50.00

小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，