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文档简介

不同情况的午餐补助财税处理不同一、公司有自己的食堂，为职工免费提供午餐.

1、账务处理

将食堂房产的折旧、食堂工作人员的工资、为提供午餐而购买粮油米面蔬菜等支出，作为职工福利费列支。

借：应付职工薪酬——职工福利费

贷：累计折旧

应付职工薪酬——职工工资

银行存款同时

借：管理费用等

贷：应付职工薪酬——职工福利费

2、企业所得税

企业发生的与自有食堂有关的合理支出及折旧，允许在企业所得税税前扣除。

在实际工作中，有些企业自有食堂的有关支出在税务审计时往往有部分费用被作为不能扣除的费用，其主要原因有三，一是不能取得合理合法的凭证（如：发票）；二是有些企业在自有食堂内设有包间，用于招待客户或用于向非单位员工提供就餐服务；三是福利费超过工资的14%。特别是第一种情况较为常见，在计算企业所得税时，作为税前扣除凭证，最重要的是能证明该费用是真实发生的，而发票则是证明真实发生的重要形式。从理论上来讲：本着所得税“事实与证据相结合”的基本原理，只要是公司食堂有“充足的证据”来证明所购商品的真实性、数额合理性，当地税务主管部门是可以认定其计入费用的合理性。发票是税务证据“之一”而不是“唯一”。但是在实际工作中，没有取得发票的支出，很难被税务机关认可的，有时即使能最终被税务机关认可，也会涉及很多手续，给企业的办税人员带来很多麻烦。建议企业购买自有食堂用品及时索取发票，对于那些从农民手中直接购买或从农贸市场购买的蔬菜，应要求对方去税务机关代开发票。

二、公司按定额将午餐费补贴发给个人：

1、账务处理，

直接向个人发放的补贴不属于福利费核算的范围，会计准则要求应将发放给职工的补贴作为工资核算。

借：应付职工薪酬——职工工资

贷：银行存款

同时：

借：管理费用等

贷：应付职工薪酬——职工工资（午餐费）

2、企业所得税

直接向职工发放的个人补贴，作为工资薪金核算，可以企业所得税税前扣除。

《企业所得税法实施条例》规定：第三十四条企业发生的合理的工资薪金，准予扣除。

前款所称工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与任职或者受雇有关的其他支出。

三、公司定餐，或指定餐厅就餐，由公司定期统一结算。

1、账务处理，每个月根据应支付的餐费：

借：管理费用等

贷：应付职工薪酬——职工福利费

支付时：

借：应付职工薪酬——职工福利费

贷：银行存款

2、企业所得税

企业支付的职工午餐费，属于正常的经营支出，在所得税汇算清缴时是允许税前扣除的。但应注意，1、支付时应取得合理合法的发票，作为税前扣除的凭证；2、，对于计提没有支付的午餐费，也是不允许税前扣除的；3、福利费超过税法规定的标准不能税前扣除。

小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算

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