做账实操-建筑施工企业工程结算的账务处理分录

做账实操1/8会计实操文库做账实操-建筑施工企业工程结算的账务处理分录1.开出工程结算单当建筑施工企业按照合同约定的结算方式和时间，向业主或发包方开出工程结算单时，意味着企业在法律和业务层面上确认了应向对方收取的工程款项。此时，企业应根据结算单上的金额和相应的增值税额进行账务处理。借：应收账款贷：工程结算应交税费应交增值税（销项税额）案例：甲建筑公司为乙企业建造一栋办公楼，本期完成工程进度后开出工程结算单，结算金额为100万元，增值税税率为9%。借：应收账款1090000贷：工程结算1000000应交税费应交增值税（销项税额）900002.收到工程结算款在业主或发包方支付工程结算款后，企业的银行存款增加，同时应收账款相应减少。这是企业资金回笼的重要环节，反映了企业在工程结算中的实际收款情况。借：银行存款贷：应收账款案例：承接上例，甲公司收到乙企业支付的109万元工程结算款。借：银行存款1090000贷：应收账款10900003.工程竣工结算当工程完工并通过验收后，需要进行最终的竣工结算。此时要将“工程施工”科目与“工程结算”科目进行对冲，以清晰反映工程从开始到结束的成本、收入和毛利情况。借：工程结算贷：工程施工合同成本工程施工合同毛利（如果是亏损则在借方）案例：上述办公楼建造工程竣工，“工程施工合同成本”累计为80万元，“工程施工合同毛利”累计为20万元。借：工程结算1000000贷：工程施工合同成本800000工程施工合同毛利2000004.提前结算部分款项在某些情况下，根据合同约定或实际情况，企业可能会提前与业主或发包方进行部分工程款项的结算。这种提前结算可能是为了缓解企业的资金压力或满足特定的业务需求。借：应收账款贷：工程结算应交税费应交增值税（销项税额）借：银行存款贷：应收账款案例：甲建筑公司与丙企业签订的一项桥梁建造工程，在工程进行到一半时，根据合同约定提前结算部分款项50万元，增值税税率为9%。结算后收到了款项。开出结算单时：借：应收账款545000贷：工程结算500000应交税费应交增值税（销项税额）45000收到款项时：借：银行存款545000贷：应收账款5450005.质保金结算工程竣工后，通常会预留一部分质保金，待质保期结束且工程无质量问题后再进行结算。质保金的结算体现了对工程质量的一种保障机制。预留质保金时：借：应收账款质保金贷：工程结算应交税费待转销项税额质保期结束收到质保金时：借：银行存款贷：应收账款质保金借：应交税费待转销项税额贷：应交税费应交增值税（销项税额）案例：丁建筑公司为戊企业完成一项工厂建设工程，工程结算总金额为200万元，按合同约定预留5%的质保金，即10万元，增值税税率为9%。质保期为1年，1年后无质量问题收到质保金。预留质保金时：借：应收账款质保金109000贷：工程结算100000应交税费待转销项税额9000质保期结束收到质保金时：借：银行存款109000贷：应收账款质保金109000借：应交税费待转销项税额9000贷：应交税费应交增值税（销项税额）9000会计做账流程原始凭证的收集与审核1.收集原始凭证：原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2.审核原始凭证：审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1.确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记“银行存款”科目，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。2.填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上，包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1.设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2.登录账簿：根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的“主营业务收入”科目下。成本计算与核算1.确定成本计算对象：根据企业的生产经营特点和管理要求，确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2.归集和分配成本费用：将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3.计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1.确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2.进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3.处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，要查明原因，按照规定的程序进行处理，调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制 1.编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2.结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3.编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况。 纳税申报与税务处理1.计算税款：根据企业的经营情况和税法规定，计算各种应纳税款，如增值税