做账实操-游乐场账务处理示例

做账实操1/11会计实操文库做账实操-游乐场账务处理示例假设某游乐场为增值税一般纳税人，适用增值税税率为6%（生活服务类），以下是常见业务的账务处理：门票销售业务日常门票销售：某周末，游乐场销售门票收入50000元，增值税税额3000元（50000×6%），款项通过微信、支付宝等多种方式收取。借：其他货币资金—微信（按实际收款金额拆分）借：其他货币资金—支付宝（按实际收款金额拆分）贷：主营业务收入—门票收入50000应交税费—应交增值税（销项税额）3000年卡销售：销售游乐场年卡，共收取100000元，增值税税额6000元（100000×6%）。年卡自购买日起一年内有效，客户可无限次入园。借：银行存款106000贷：预收账款—年卡100000应交税费—应交增值税（销项税额）6000每月确认收入时（假设一年按12个月平均分摊）：借：预收账款—年卡8333.33（100000÷12）贷：主营业务收入—年卡收入8333.33游乐设施及场地租赁业务设施租赁：将某游乐设施租赁给第三方举办活动，租赁费用30000元，增值税税额1800元（30000×6%），款项已收到。借：银行存款31800贷：其他业务收入—设施租赁收入30000应交税费—应交增值税（销项税额）1800场地租赁：出租部分场地给小吃摊，月租金15000元，增值税税额900元（15000×6%），款项已收到。借：银行存款15900贷：其他业务收入—场地租赁收入15000应交税费—应交增值税（销项税额）900商品销售业务采购商品：采购一批玩具、零食等商品，进价20000元，增值税税额2600元（20000×13%），取得增值税专用发票，款项通过银行转账支付。借：库存商品20000应交税费—应交增值税（进项税额）2600贷：银行存款22600销售商品：销售商品取得收入30000元，增值税税额3900元（30000×13%），款项收到现金。借：库存现金33900贷：主营业务收入—商品销售收入30000应交税费—应交增值税（销项税额）3900同时结转成本：借：主营业务成本20000贷：库存商品20000员工薪酬业务计提员工工资：结算本月员工工资，管理人员工资15000元，游乐设施操作人员工资30000元，销售人员工资10000元。借：管理费用15000借：劳务成本30000借：销售费用10000贷：应付职工薪酬55000发放工资时：借：应付职工薪酬55000贷：银行存款55000将劳务成本结转至主营业务成本：借：主营业务成本30000贷：劳务成本30000设施维护与运营成本业务设施维修：支付游乐设施维修费用8000元，增值税税额1040元（8000×13%），取得增值税专用发票，款项通过银行转账支付。借：主营业务成本8000应交税费—应交增值税（进项税额）1040贷：银行存款9040水电费：支付本月水电费12000元，增值税税额1560元（12000×13%），取得增值税专用发票，款项通过银行转账支付。借：主营业务成本12000应交税费—应交增值税（进项税额）1560贷：银行存款13560设备购置与折旧业务购置游乐设备：购买一台新的游乐设备，价值80000元，增值税税额10400元（80000×13%），取得增值税专用发票，款项通过银行贷款支付。借：固定资产—游乐设备80000应交税费—应交增值税（进项税额）10400贷：长期借款90400计提设备折旧：该设备预计使用年限为8年，无残值，采用直线法计提折旧，每月折旧额约为833.33元（80000÷8÷12）。借：主营业务成本833.33贷：累计折旧833.33营销与推广业务广告宣传：支付广告宣传费用10000元，增值税税额600元（10000×6%），取得增值税专用发票，款项通过银行转账支付。借：销售费用10000应交税费—应交增值税（进项税额）600贷：银行存款10600月末结转损益结转收入类科目：假设本月主营业务收入为门票收入50000元、年卡收入8333.33元、商品销售收入30000元；其他业务收入为设施租赁收入30000元、场地租赁收入15000元。借：主营业务收入—门票收入50000借：主营业务收入—年卡收入8333.33借：主营业务收入—商品销售收入30000借：其他业务收入—设施租赁收入30000借：其他业务收入—场地租赁收入15000贷：本年利润133333.33结转成本费用类科目：假设本月主营业务成本为20000+30000+8000+12000+833.33元，管理费用为15000元，销售费用为10000+10000元。借：本年利润105833.33贷：主营业务成本20000+30000+8000+12000+833.33管理费用15000销售费用10000+10000计提税金及附加：假设本月销项税额为3000+6000+1800+900+3900元，进项税额为2600+1040+1560+10400+600元，本月应缴纳增值税为5500元（3000+6000+1800+900+3900-2600-1040-1560-10400-600）。假设城市维护建设税税率为7%，教育费附加3%，地方教育附加2%。应交城市维护建设税：5500×7%=385元应交教育费附加：5500×3%=165元应交地方教育附加：5500×2%=110元借：税金及附加660贷：应交税费—应交城市维护建设税385—应交教育费附加165—应交地方教育附加110会计做账流程原始凭证的收集与审核1.收集原始凭证：原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2.审核原始凭证：审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1.确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记“银行存款”科目，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。2.填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上，包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1.设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2.登录账簿：根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的“主营业务收入”科目下。成本计算与核算1.确定成本计算对象：根据企业的生产经营特点和管理要求，确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2.归集和分配成本费用：将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3.计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1.确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2.进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3.处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，要查明原因，按照规定的程序进行处理，调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制 1.编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2.结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3.编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价