《基础会计学》课件-第六章1

基础会计学《基础会计学》课程组2010.1第六章会计凭证学习目标掌握会计凭证的概念、填制和审核会计凭证的意义；掌握原始凭证、记账凭证的概念和分类；熟悉原始凭证、记账凭证的填制和审核；了解会计凭证的传递和保管。第一节会计凭证概述会计凭证的意义会计凭证的种类一、会计凭证的意义会计凭证的概念填制和审核会计凭证的意义（一）会计凭证的概念会计凭证，是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。（二）填制和审核会计凭证的意义会计凭证是提供和传递经济信息、会计信息的工具会计凭证是登记账簿的依据填制和审核会计凭证，可以有效监督经济活动的合法性、合理性填制和审核会计凭证，可以明确经济责任，加强内部控制二、会计凭证的种类按其用途和填制程序分类，可分为：原始凭证记账凭证会计凭证的分类会计凭证原始凭证记账凭证（按来源分）外来原始凭证自制原始凭证（按填制手续和方法分）一次凭证累计凭证记账编制凭证汇总原始凭证（按反映经济业务内容分）收款凭证付款凭证转账凭证（按填制程序和用途分）第二节原始凭证原始凭证的概念原始凭证的种类原始凭证的填制原始凭证的审核一、原始凭证的概念原始凭证，又称单据，是经济单位在经济业务发生或完成时直接取得或填制的，用于记录和证明经济业务的发生或完成情况、明确经济责任的证明。原始凭证是经济信息的载体，是进行会计核算的原始资料，具有较强的法律效力。二、原始凭证的种类按其来源分类自制原始凭证外来原始凭证按其填制的手续分类一次凭证累计凭证汇总原始凭证记账编制凭证（一）原始凭证按其来源分类自制原始凭证外来原始凭证1、自制原始凭证自制原始凭证是指由本单位内部的经办部门或人员办理经济业务时自行填制的原始凭证。如入库单、出库单、领料单、借款单、提货单等2、外来原始凭证外来原始凭证是指经济单位同外部单位或个人发生经济往来关系时，从对方处取得的原始凭证。如购货时的发货票、车票、付款时取得的收据、银行结算凭证等（二）原始凭证按其填制的手续分类一次凭证累计凭证汇总原始凭证记账编制凭证一次凭证填制手续一次完成，已填制完成的凭证不允许重复使用，如入库单、领料单、提货单等。累计凭证在一定时期内连续记录重复发生的同类经济业务的原始凭证，如限额领料单。汇总原始凭证为简化记账凭证的填制工作，将一定时期内反映若干同类经济业务的原始凭证汇总编制成的原始凭证，如发料凭证汇总表。记账编制凭证由会计人员根据账簿记录，对某些特定事项进行整理后重新编制而成的原始凭证，如根据“库存商品”明细账填制的销售产品成本计算表等。三、原始凭证的填制原始凭证的基本内容原始凭证的填制要求原始凭证的填制方法（一）原始凭证的基本内容凭证的名称填制凭证的日期凭证编号填制凭证的单位名称或填制人姓名接受凭证单位的名称经济业务的基本内容（含数量、单价、金额）经办人员的签名或盖章数量、单价和金额（二）原始凭证的填制要求所反映的经济业务的内容真实、合法项目填列齐全填制手续完备、责任明确书写规范更正方法正确填制及时（三）原始凭证的填制方法一次凭证累计凭证记账编制凭证汇总原始凭证外来原始凭证四、原始凭证的审核原始凭证的审核内容所反映经济业务的真实性所反映经济业务的合法性所反映经济业务的合理性填制凭证的及时性填制凭证的规范性审核后的处理对于审核后完全符合要求的原始凭证，应及时填制相关的记账凭证，并作为附件粘贴在记账凭证的后面；对于内容真实、合法、合理但内容不完整、填制不规范的原始凭证，应退回有关经办人员，要求其改正或重新填写后，再办理正式的会计手续；对于内容不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，对于违法乱纪行为，应及时向有关主管机关或单位负责人汇报，根据相关法规严肃处理。第三节记账凭证记账凭证的概念记账凭证的种类记账凭证的填制记账凭证的审核一、记账凭证的概念记账凭证，是会计人员根据审核无误后的原始凭证，按照经济业务的内容进行归类，并确定会计分录，直接作为账簿登记依据的会计凭证。从原始凭证到记账凭证是将经济信息转换成会计信息的过程在实际工作中，会计分录是通过填制记账凭证来完成的记账凭证和原始凭证的联系：原始凭证是填制记账凭证的依据，记账凭证是在原始凭证基础上的会计加工。记账凭证和原始凭证的区别：填制人员不同：原始凭证由业务经办人员填制，记账凭证由会计人员填制；填制目的不同：原始凭证如实反映有关经济业务的经济信息（原始信息）；记账凭证将经济信息转化为会计信息，作为记账的依据；凭证要素不同：记账凭证除了具有原始凭证应具有的要素外，还具有应借、应贷的会计科目和金额、摘要、附件页数，以满足记账的需要。用途不同：原始凭证是填制记账凭证的依据，记账凭证是登记账簿的主要依据。按其适用的经济业务分类按其填制的手续分类二、记账凭证的种类通用记账凭证指适用于各类经济业务、具有统一格式的记账凭证。实际工作中，多为规模小、经济业务少的单位所采用。（一）按其适用的经济业务分类专用记账凭证专门用于记录某一类经济业务的记账凭证。收款凭证付款凭证转账凭证收款凭证，是专门记录货币资金收入业务的记账凭证。付款凭证，是用来记录货币资金付出业务的记账凭证。转账凭证，是用来记录与货币资金收付业务无关的转账业务的记账凭证。有关规定现金与银行存款间的划转业务一律填制付款凭证；实际工作中，收款凭证为红色，付款凭证为蓝色（或绿色），转账凭证为黑色；汇总记账凭证或科目汇总表也属于记账凭证；自制汇总原始凭证（收料汇总表、发料汇总表、职工薪酬分配表等）可用以代替记账凭证作为记账凭证（但需加应借应贷科目）。单式记账凭证复式记账凭证（二）按其填制的手续分类三、记账凭证的填制记账凭证的基本内容记账凭证的填制要求记账凭证的填制方法（一）记账凭证的基本内容记账凭证的基本要素记账凭证名称填制日期凭证编号经济业务内容摘要会计科目、记账方向、金额所附原始凭证张数制单、审核、记账、会计主管等相关人员的签章银行存款收到投入资金××21

收1实收资本××10000000￥100000001填制日期正确凭证应按类连续编号摘要应简明扼要附件数量完整空行划线注销错误更正方法规范（二）记账凭证的填制要求通用记账凭证专用记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证（三）记账凭证的填制方法2008年9月5日，大华公司从银行取得短期借款50万元，已存入银行。专用记账凭证的填制举例银行存款取得借款存入银行200859

收10短期借款××50000000￥5000000012008年9月5日，大华公司从银行取得短期借款50万元，已存入银行。2008年10月8日，大华公司用银行存款20万元支付行政管理部门应负担的水电费。银行存款2008810

付101支付管理部门水电费管理费用20000000￥20000000××2008510报销差旅费管理费用其他应收款李峰118000118000￥118000××112008年10月5日，厂部郭庆出差归来，报销差旅费1180元，冲销其原借款。￥118000记账凭证采用（收、付、转）三类编号或（银收、银付、现收、现付、转）五类编号现金与银行存款间的划转业务一律填制付款凭证在同一经济业务中，如果既有货币资金的收付业务，又有转账业务应相应填制收、付款凭证和转账凭证如某人出差归来报销差旅费1800元，原预借2000元，余款200元现金交回。一张转账凭证和一张收款凭证四、记账凭证的审核内容与原始凭证相符项目齐全、填写正确规范会计分录正确无误此外，出纳人员在办理收款或付款业务后，应在凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记，以避免重收重付第四节会计凭证的传递与保管会计凭证的传递会计凭证的保管一、会计凭证的传递会计凭证的传递是指会计凭证从取得或填制时起经过审核、记账、整理、装订等直到