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文档简介

2024年税务师税法二磨耳朵记考点第2节一、增值税概述a.增值税基本概念①增值税是一种以商品或劳务增值额为征税对象的税种。②增值税实行比例税率，税率根据不同行业和商品或劳务的性质有所不同。③增值税具有消费税和营业税的双重性质。b.增值税征收范围①增值税征收范围包括在中国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物。②增值税征收范围不包括销售不动产、转让土地使用权、出租不动产等。③增值税征收范围还包括出口货物，但实行出口退税政策。c.增值税税率①增值税税率分为基本税率、低税率和零税率。②基本税率为13%，适用于一般商品和劳务。③低税率为9%，适用于农产品、自来水、暖气、石油液化气等。二、增值税计算方法a.增值税计税依据①增值税计税依据为销售额，即销售商品或提供劳务取得的全部价款和价外费用。②销售额不包括增值税本身，即不含税销售额。③销售额的计算应扣除销售商品或提供劳务的成本、费用和税金。b.增值税应纳税额计算①增值税应纳税额=销售额×税率进项税额。②销售额=不含税销售额+销项税额。③进项税额为购进商品或接受劳务支付的增值税。c.增值税申报与缴纳①增值税纳税人应按照规定的期限向税务机关申报纳税。②纳税人应按照税务机关的要求提供相关资料，包括增值税纳税申报表、增值税专用发票等。③纳税人应按照规定的缴税期限缴纳增值税。三、增值税优惠政策a.增值税减免税政策①增值税减免税政策包括免税、减税、先征后退等。②免税政策适用于国家规定的特定行业、特定商品或特定地区。③减税政策适用于增值税纳税人按照规定享受的减税优惠。b.增值税出口退税政策①增值税出口退税政策适用于出口货物和劳务。②出口退税额为出口货物或劳务的增值税应纳税额。③出口退税程序包括申报、审核、审批和退税。c.增值税税收优惠政策①增值税税收优惠政策包括税收优惠、税收减免、税收返还等。②税收优惠适用于符合国家产业政策、技术创新、节能减排等方面的纳税人。③税收减免政策适用于特定行业、特定地区或特定纳税人。1.《中华人民共和国增值税暂行条例

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