烟台枫林食品有限公司成本预算方案设计

湖南商务职业技术学院毕业设计

目录

1烟台枫林食品有限公司简介..........................................1

2烟台枫林食品有限公司2023年的发展规划.............................1

3烟台枫林食品有限公司的成本预算设计................................2

3.1烟台枫林食品有限公司的销售预算...............................2

3.2烟台枫林食品有限公司生产预算.................................3

3.3烟台枫林食品有限公司直接材料预算.............................4

3.4烟台枫林食品有限公司直接人工预算.............................4

3.5烟台枫林食品有限公司的制造费用预算...........................4

3.6烟台枫林食品有限公司销售及管理费用预算.......................5

3.7烟台枫林食品有限公司现金预算.................................6

3.8烟台枫林食品有限公司预计利润表...............................6

3.9烟台枫林食品有限公司预计资产负债表...........................7

4总结..............................................................8

参考资料.............................................................9

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烟台枫林食品有限公司成本预算方案设计

1烟台枫林食品有限公司简介

烟台枫林食品有限公司是1992年成立的中日合资企业，属于新三板企业，

位于中国山东省烟台市牟平区水道镇前刘家夼村。法人代表是于录章，注册资

本为2000万元，主要生产销售烤果、烤仁、油炸花生仁、精选花生果、花生仁

等坚果食品，产品大多数销往日本、韩国以及欧洲等国际市场，每年的出口总

额达到1300万美元，其中主要出口到中国和东南亚地区。烟台枫林食品有限公

司在经营上一直秉承着以长期发展为导向，管理上借鉴应用现代经营管理理念，

使企业处于同行业的领先地位。

2烟台枫林食品有限公司2023年的发展规划

烟台枫林食品有限公司每年度的成本预算是通过科学分析、评价预算管理

和参考往期的数据执行结果。其是否符合实际、是否具有可操作性、能否产生

经济效益等，是衡量该系统能否有效实施的重要标准。因此，需要对企业销售

部门、生产部门、管理部门的资源进行有效地分配，以保证各个预算工作能够

获取所需要的各种资源。我从实践工作中发现，预算在实施过程中会面临着许

多不确定性，可能会出现实际成本与预算计划发生偏离的情况，因此需要根据

实际情况对各项目的成本预算进行适当的调整，以确保项目实施后的正常运转。

烟台枫林食品有限公司生产经营所用的主要原材料为花生、坚果、苹果和

蚕豆等农产品，这些从各地农业大户购入，在疫情期间，价格不稳定，上下浮

动变动较大，再加上烟台枫林食品有限公司2022年和2021年的毛利率分别为

10.06%和13.98%，这些产品的毛利率较低。烟台枫林食品有限公司计划是采取

更多的措施深入到自身企业原材料的供应领域，建立农业种植基地等方式，保

证枫林食品的原料供应、产品质量和符合食品安全规则。

根据烟台枫林食品有限公司的主要产品，同时从市场定价、公司发展前景

及预期盈利等方面进行了分析比较。在此基础上，对烟台枫林食品有限公司的

产品进行了目标成本估算，预计营业收入为14000万元，预计营业成本为12000

万元。具体数据如图1、表1所示。

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表1烟台枫林食品有限公司的目标成本分析表

项目金额（万元）

花生、坚果类预计营业收入14000

预计营业成本12000

图1烟台枫林食品有限公司市场产品单价的对比图

3烟台枫林食品有限公司的成本预算设计

为了更好地明确烟台枫林食品有限公司2023年度的工作目标，控制日常活

动，我根据经营状况、资产规模、人员数量和各类现状等，对烟台枫林食品有

限公司2023年度预算方案进行了详细地编制。

3.1烟台枫林食品有限公司的销售预算

2023年烟台枫林食品有限公司计划销售花生、坚果类产品，我按照烟台枫

林食品有限公司上个年度的销售单价和销售量，结合烟台枫林食品有限公司下

年度的生产能力，并考虑到市场调研以及市场分析的结果，预计每一批产品单

价为2万元，根据预测销售情况，计算出2023年烟台枫林食品有限公司的销售

总额为14000万元。具体的数据如表2所示。

2

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表22023年度烟台枫林食品有限公司销售预算表

时间

项目第四季

第一季度第二季度第三季度全年

度

预计销售量（批）5002500150025007000

预计单位售价（万元）22222

销售收入（万元）100050003000500014000

增值税销项税额（万元）1306503906501820

含税销售收入（万元）113056503390565015820

基于烟台枫林食品有限公司2022年末的应收帐款和销售货物和劳务收到

的现金，我对烟台枫林食品有限公司进行了现金收入预算的编制，更清楚直观

地看到烟台枫林食品有限公司应收账款的现金销售收入。具体数据如表3所示。

表32023年度烟台枫林食品有限公司经营现金收入预算表

时间

第一季度第二季度第三季度第四季度全年

项目

年初应收账款（万元）600600

第一季度现销收入（万元）7913391130

第二季度现销收入（万元）395516955650

第三季度现销收入（万元）237310173390

第四季度现销收入（万元）39553955

现金收入合计（万元）139142944068497214725

3.2烟台枫林食品有限公司生产预算

生产预算是一种安排和计划企业生产活动的方法，从销售预算中可以估算

出预计的销售量。再根据烟台枫林食品有限公司往年的销售量和生产量进行了

预算2023年的预计生产量，总生产量为6966批。在预算期内达到期望的销售

要求，从而为下一个阶段储备存货。数据如表4所示。

表42023年度烟台枫林食品有限公司生产预算表

时间

项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年

预计销售量（批）5002500150025007000

加：预计期末存货500300500116116

减：预计期初存货150500300500150

预计生产量（批）8502300170021166966

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3.3烟台枫林食品有限公司直接材料预算

我以生产预算为基础来编制直接材料预算，由于年前年后的节假日，烟台

枫林食品有限公司需大量囤积库存商品，所以导致材料消耗量大，我按照每批

需要多少千克来计算，再根据生产预算来推算出枫林食品2023年材料直接预算

为2734400千克。具体数据如表5所示。

表52023年度烟台枫林食品有限公司直接材料预算表

时间

第一季度第二季度第三季度第四季度全年

项目

预计生产量（批）8502300170021166966

单位产品材料用量（千克/批）500500500500500

生产需要量（千克）425000115000085000010580003483000

加：预计期末存量（千克）230000170000211600317400317400

减：预计期初存量（千克）8500023000017000021160085000

预计材料采购量（千克）5700001090008916001163802734400

3.4烟台枫林食品有限公司直接人工预算

为了可以有效合理地节省劳动成本，经由烟台枫林食品有限公司历年的人

工工时综合得出2023年的单位工时工资为14（元/小时），我根据预测的产出量、

生产工时，人工的工时，每小时的人工成本，以及总的人工成本制定了烟台枫

林食品有限公司2023年直接人工预算表。数据如表6所示。

表62023年度烟台枫林食品有限公司直接人工预算表

时间

第一季度第二季度第三季度第四季度全年

项目

预计生产量（批）8502300170021166966

单位产品直接人工工时55555

人工总工时（小时）42501150085001058034830

单位工时工资（元/小时）1414141414

人工成本总额（元）59500161000119000148120487620

3.5烟台枫林食品有限公司的制造费用预算

在采用变动成本法的基础上，对企业的变动和固定制造费用进行了分析。

根据烟台枫林食品有限公司往年的预算数据，可以看出运营中所需要的间接材

料、间接人工、水电费及维修费等都属于可控成本，固定制造费用包括了管理

人员的工资和机器设备的折旧费以及保险费等。我将依旧使用2023年烟台枫林

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食品有限公司往年的数据。具体数据如表7所示。

为便于对以后的成本进行估计，我计算出变动制造费用的预算分配率=变动

制造费用预算总额/直接人工总工时=417960/34830=12（元/小时）

表72023年烟台枫林食品有限公司制造费用预算表

项目全年预算金额

间接人工150000

间接材料180000

变动制造费用水电费53000

维修费34960

小计417960

管理人员工资400000

折旧费360000

固定制造费用保险费650000

小计1550000

合计1767960

3.6烟台枫林食品有限公司销售及管理费用预算

烟台枫林食品有限公司为了实现2023年销售及管理费用预算，我以往年的

数据了解并分析各部门人员的薪金、运输发生的费用、办公费、产品的包装费、

为销售而支出的广告费、保险费及财产税等。结合烟台枫林食品有限公司的实

际情况，力争在减少费用的同时，增加更多的收益。综合来看，预计2023年烟

台枫林食品有限公司销售及管理费用预算总和为2833282元。如表8所示。

表82023年烟台枫林食品有限公司销售及管理费用预算表

项目预算金额

销售人员工资450000

运杂费770000

变动销售及管理费用办公费19000

包装费56000

小计1295000

管理人员工资750000

广告费36500

保险费650000

固定销售及管理费用

财产税101782

小计1538282

合计2833282

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3.7烟台枫林食品有限公司现金预算

现金预算表明的是可以使用的多余现金，并且可以为剩余资金进行有利可

图的投资计划，从而有助于企业现金资源的优化分配。如果仓库里的东西都被

囤积起来，那对烟台枫林食品有限公司来说，就没有任何的好处。为了更好地

预测烟台枫林食品有限公司的库存现金，我根据过去几年的现金预算数据，对20

23年的现金需求进行了预测。此外，我还考虑了不同时点上对现金支出的需要

量，以确保烟台枫林食品有限公司有足够的现金来满足其正常经营活动。2023

年的期初现金余额是依据2022年烟台枫林食品有限公司的期末现金余额来填

写的，再根据2022年成本费用数据填制现金支出。具体数据如表9所示。

表92023年烟台枫林食品有限公司现金预算表

时间

项目第一季度第二季度第三季度第四季度

期初现金余额85005500120008000

加：现金收入13910000429400004068000049720000

减：现金支出14100000380000003500000043000000

现金余缺-181500494550056920006728000

3.8烟台枫林食品有限公司预计利润表

在隶属于财务报表的利润表中，我基于烟台枫林食品有限公司2022年的利

润表数据，来填制2023年烟台枫林食品有限公司预计利润表。通过表10分析，

烟台枫林食品有限公司营业收入的上升，导致营业成本也随着上升，但是成本

没有收入上升的多，故烟台枫林食品有限公司营业利润仍为增长状态，说明烟

台枫林食品有限公司的经营状况良好，净利润达到4396718元。具体情况如表10

所示。

表102023年烟台枫林食品有限公司预计利润表

项目本年累计数备注

一、主营业务收入140000000

其中：产品销售收入140000000

减：主营业务成本131800000

二、主营业务利润8200000

加：其他业务利润——

减：销售费用849985

管理费用1983297

财务费用910000

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三：营业利润（净亏损以“-”号填列）4456718

加：投资收益——

营业外收入——

减：营业外支出——

四、利润总额（净亏损以“-”号填列）4456718

减：所得税费用60000

五、净利润（净亏损以“-”号填列）4396718

3.9烟台枫林食品有限公司预计资产负债表

在资产负债表这一报表中，我依照烟台枫林食品有限公司2022年度的资产

负债表来填制2023年资产负债表。由于对烟台枫林食品有限公司的资产负债表

进行了初步的分析，故而对其财务状况有了一个大概的认识。具体数据如表11

所示。

表112023年烟台枫林食品有限公司预计资产负债表

资产年初数年末数

一、流动资产

货币资金200000130000

应收账款72000140000

存货400000700000

流动资产合计672000970000

二、固定资产

固定资产原值60000006000000

累计折旧12000001320000

固定资产净值48000004680000

资产合计54720005650000

负债及所有者权益

一、负债

流动负债

短期借款3400003605700

应交税费————

应付账款993000430000

应付职工薪酬188000025300

流动资产合计32130004061000

长期借款260000

负债合计3213000432