【食品企业内部控制研究-以洽洽食品股份有限公司为例16000字（论文）】

食品企业内部控制研究—以洽洽食品股份有限公司为例目录TOC\o"1-3"\h\u12712摘要 绪论（一）研究背景及意义 近年来，大量上市公司股东和高级管理人员都出现了违纪违规。随着现代企业管理理论的逐步发展，食品企业所需的经营环境也在发生着越来越多的变化。建立健全并完善内部控制制度已成为企业管理的当务之急。然而，一些食品企业内部控制形同虚设也直接或间接地给企业带来了不利影响，给消费者带来了焦虑。上市公司的不利影响不只是会影响企业的经营业绩，还会影响股市投资者的信心。公司内部治理的目的是解决公司正常经营中所有者与经营者目标不一致的问题。建立健全并完善内部控制制度是企业面临的核心问题。如果能够合理安排公司治理结构，公司治理主体就能充分发挥其对企业发展的作用，从而提高内部控制的有效性。同时，当内部控制能够正确发挥其效率时，它又会反过来促进公司的治理水平，能够产生监督约束的作用。食品安全关系到群众百姓的身体健康和生命安全，关系到国民经济持续健康的发展，关系到社会层面的和谐和稳定，更关系到国家的声誉和在国际社会中的形象。因此，本文以洽洽食品股份有限公司为例，探讨了企业内部控制的与时俱进的改进点。（二）文献综述在中国，在政府的推动下，内部控制经历了一个缓慢而有序的发展过程。财政部于1996年发布的《独立审计第9号——内部控制和审计风险》具体指引首次确定了内部控制的相关概念。它强调资产安全、商业活动的有效性和会计欺诈。中华人民《中华人民共和国会计法》规定，各单位应建立健全本单位内部会计监督制度。1999年，《会计法》第二次修订揭示了内部控制的本质。财政部在2001年首次发布了内部控制的标准—《内部会计控制规范——基本规范（试行）》。2004年，中国内部控制规范和标准建设进入快速推进阶段。颁布了固定资产、存货、融资、担保和外商投资五项具体规范和标准，包括固定资产、存货、融资、担保和外商投资首都中国的“企业内部控制基本规范”于2008年颁布。作为纲领性文件，它从企业管理的角度突破了会计问题的局限性。2010年，财政部等五部委发布了《业内部控制配套指引》与2008年的基本规范一起，将内部控制法规整合为一个系统。虽然我国的内部控制理论不断丰富，但控制范围仍需进一步扩大以满足需要针对中国各类企业的发展。与此同时，我国学者对内部控制理论的研究也在不断深化和进步。我国学者的研究如下：1.应当建立健全风险评估制度袁峰（2024）提出企业在内部控制的风险管理上存在管理机制不完善的问题，他认为企业应当建立和完善内部控制中的风险评估制度。郑宏伟（2024）提出应当完善风险评估制度，帮助企业将风险控制在合理、能接受的范围内。2.应当建立良好的内部控制环境王静（2022）、梁景芳（2024）都提出企业在内部环境控制方面存在流程不严格的问题，内部环境将直接影响产品的质量，他们认为，企业应突出领导层的核心作用，明确分工，设立专门的管理部门，监督内部控制的实施情况，促进企业内部控制水平的提高。3.应当加强内部控制的监督机制方金香（2025）提出企业内部控制缺乏内部监督和评价机制，使得企业不能了解内部控制的实施程度。张亦宁，顾全根（2025）他们认为，企业要加强对内部控制制度的合理性和对内部控制制度进行不断完善的管理，以至于建立更加科学合理的监督机制，通过内部控制的监督和评价，可以快速识别内控制度实施中存在的各种问题，才能全面分析问题产生的原因，尽可能的消除其不利影响，解决问题。（三）研究内容及方法1.研究内容本文的内容主要包括以下几个部分：第一部分是绪论，主要阐述了本文的研究背景、意义以及对于查阅的文献进行综述等；第二部分是对相关概念和理论基础的阐述，即对内部控制的概念和理论基础的阐述；第三部分叙述并且分析了洽洽食品股份有限公司内部控制体系的现状；第四部分是结合当前具体情况对洽洽食品股份有限公司内部控制存在的问题进行阐述和原因分析；第五部分是通过对洽洽公司问题的分析提出优化洽洽食品股份有限公司内部控制的对策建议。第六部分则是结语，是对于全文研究进行的总结。2.研究方法文献研究法，是将知网等在线学术平台的相关研究文献进行收集和整理，为本研究奠定基础。理论分析法，本文综合查阅了相关文献研究后对内部控制的要素、内部控制的原理、特点、具体内容等相关理论有了一定的认识，为进一步的研究提供了理论基础。

一、内部控制相关概念及理论基础（一）内部控制相关概念1.内部控制的内涵公司内部控制指的是公司全体员工，上到董事长下到车间员工为实现某一控制目的而实施的控制程序。内部控制的主要目的是保证公司经营管理的合法性和合规性、资产的安全性、财务报告及相关资料的真实性和完整性，这些目的能够有效提高公司经营效率，促进公司战略发展。内部控制涵盖了公司的所有层面，每一个环节，每一个领域。由于企业的行业性质，规模、组织形式等各不相同，所以内部控制的制度也不相同。归根结底，企业的内部控制的核心内容是企业内部环境、风险评估、控制活动的实施、信息和沟通、内部监督等。2.内部控制构成五要素企业的内部控制有五个主要要素，分别是公司的内部环境、控制活动的实施、信息沟通以及内部监督。这五个因素构成了企业内部控制的内容和模式。（1）内部环境内部环境是指时能增进内部控制机制的建设、增强和弱化的各种因素的总称。这种环境对公司的制度监督极其重要，并起着基础性效果。它可帮助企业以最大的限度地积极开展相关工作，它在很大程度上能够促进内部控制制度的实施和制度发展，发展企业盈利目标和长远战略思路，良好的内部内部环境对公司是极为重要和关键的。良好的控制环境有助于减少内部员工对内部控制工作缺乏的认识。唯有制定好内部控制的实施过程和引导策略，才能更完整地促进企业的发展。内部控制环境包括但不限于内部审计、制定人力资源政策、杜绝舞弊的职权分离等。（2）风险评估任何企业的发展历程都不可能是一路蓬勃发展的，都会不可避免地遇到来自企业内外的风险的影响。因此，就有必要对新发现或已经存在的潜在风险进行全面的、合理的定性评估。这种风险评估的主体是公司。评估就是要对企业内部机制的实施情况和实施过程中发现的各种阻力进行分析，发现公司存在的各种各样的风险或者潜在风险，对发现的各类风险设置相应的应对措施规避或者削弱负面影响。通过风险评估的手段，可以为企业提供如何监管和控制潜在风险的参考指南。风险评估有它所对应的工作流程，主要流程包括：目标的设定、风险项的识别与对应的评估、以及风险应对措施等步骤。（3）控制活动内部控制的主要形式之一就是控制活动。控制活动这一形式就是帮助管理层做出相应的决策并具有可操作性的实际策略。控制活动的实施就是通过实施必要的手段来管理对应的风险和完成经营目标。控制活动不是只体现在某个层级或者某个个人，而是涵盖了整个企业的不同层次和部门。控制活动的实施主要包含了事项的批准、授权，可行性等的验证、业务完成度的审查、资产安全的保护以及权力与职位合理的划分。（4）信息与沟通信息沟通是企业充分保证管理层能够及时掌握企业经营状况的重要条件，这就要求企业需要及时的汇报各个业务的进程以及所遇到的困难，从而在最大程度上促进公司各部门之间的关联沟通。信息与沟通主要就是建立内部信息收集汇总的体系以及搭建好公司内外部之间的信息交流和运行进度的方法。（5）内部监督内部控制具有的现实意义和它能够发挥的价值则是体现在内部监督是否正确的实施上，更体现在内部监督是企业拥有一套完整内部控制制度不可缺少的部分。内部监督可以及时发现企业内部控制制度存在的弊端或者控制不到位的情况，并据此完善内部控制制度，以达到不断促进公司制度的完善和实施，进而提高企业控制工作的效率，将它与外部监管联系在一起更能够促进使得企业健康发展。（二）内部控制理论基础1.内部控制发展历程从内部控制的起源开始，内部控制的初步构思就开始形成，这与组织诞生的时间相吻合。随着世界文明的进一步进步，资本主义迅速崛起和发展，现代企业制度在英国工业革命之后得到了良好的发展和完善。由于企业所有权和经营权的分离，内部控制在企业经营管理中发挥着越来越重要的决定性作用。此后，企业所有者和经营者对内部控制的认识逐步加深，内部控制理论得到进一步发展完善。如果将内部控制的发展视为一个发展过程，它从整体上经历了五个阶段：内部牵制阶段、内部控制制度阶段、内部控制结构阶段、内部控制总体框架阶段、企业风险管理整合框架阶段。从内部控制的起源说起，内部控制在起源初期就产生了初步的整体架构，这与组织团体诞生的时间一致。随着时间不断的推移，世界文明的近一步进步，早期资本主义迅速地兴起和发展，现代企业的各项制度在英国工业革命之后得到了很好的进步发展完善。因为公司的所有权和经营权的分离，在企业持续经营的过程中发现内部控制发挥着愈加重要的决定性效果。由此，企业的所有者和经营者逐步提升了对内部控制的认知，所以内部控制理论体系得以快速推动发展并且完善。假如将内部控制的发展过程看作是一个基本的发展过程，那么它从整体上经历了五个发展阶段，分别是内部牵制、内部控制制度、内部控制结构、内部控制总体框架、企业风险管理整合框架阶段这五个阶段。（1）内部牵制阶段（20世纪40年代前）第一阶段内部牵制阶段是20世纪40年代以前。此时，内部控制理论处在发展的最初步、最原始的阶段，所以说内部牵制是内部控制的雏形。在这之后认为内部牵制为内部控制理论的发展奠定了基础。而从可操作性的角度来看，内部牵制最初则是对同一个经济业务，需要两个不同的人同时记账、并且定期检查他们的记账情况，通过检查和审核从而实现了监督的目的。这个方法被称为复式簿记。从实操的额特征分析，内部牵制使得职能和权力是相互分离但是又存在相互控制，即一项业务不能只通过一个个人或一个部门记录，而是需要至少两个以上的个人或部门来管理记录，这样就可以在减少错误发生的概率，也在一定程度上制止了徇私舞弊的可能性，最终帮助企业实现了有效运营。内部牵制实际的执行主要分为四种类型，权力分散牵制、物理牵制、机械牵制、簿记牵制。（2）内部控制制度阶段（20世纪40年代至70年代）第二个阶段则是内部控制制度阶段，它诞生于20世纪40年代至70年代。在第二阶段中，审计技术的变革对内部控制制度产生了很大的影响。1949年，美国注册会计师协会下属单位发布了一份特别报告——《内部控制，一种协调制度及其对管理当局和独立注册会计师的重要性》。这份公告的具体内容是：为了保护企业的财产安全，确保企业会计数据的真实完整性，需要制定多部门协同的执行政策，各个部门间应当进行协调和规划，以提高经营效率。在逐步应用该定义之后，政策研究人员和企业管理者渐渐发现，这份报告在实践中存在很大的不适用性，也没有可操作性。因此，这份报告对正常的审计工作的评价没有预期的效果。根据以上问题美国内部审计委员会发布了第29号审计程序公告，对内部审计程序的不适用的部分进行了修订。这份报告采用的方法是制度二分法，也就是将内部控制明确分为会计控制和管理控制两个维度。这次修订丰富和拓展了内部控制的定义，使内部控制的内涵变得更加明确具体。由于审计技术变革带来的内部控制发展到制度阶段，因此第二阶段的内部控制更适合财务审计相关工作者，而不适用于管理层的有关需求。（3）内部控制结构阶段（20世纪80年代至90年代初）内部控制发展的第三个阶段是内部控制结构阶段，这一阶段的发展主要在20世纪80年代到90年代之间，第三阶段内部控制的研究进一步深化。美国注册会计师协会在当时发表了《审计准则公告第55号》，这份公告提出了内部控制结构并指出了内部控制三大要素：控制环境、会计系统、控制程序。三要素分别包含了不同的内容，控制环境主要是指比如管理者个人因素或是公司架构因素对企业经营的影响等；会计系统则是指要对相关财务报告进行相应的确认、归类、记录等，需要建立一套完整有序的会计制度体系；而控制程序就是让企业明确不同岗位之间的审批权、决议权等，要进行有效的职权分工以及对会计事项的保护措施等。（4）内部控制整体框架阶段（20世纪90年代初）第四个阶段的内部控制制度发展出现在20世纪末，这一阶段就是内部控制的总体框架阶段，这个阶段就证明内部控制理论的发展步入了成熟阶段。美国反对虚假财务报告委员会在这一阶段出版了《内部控制整体框架》，也被称为COSO报告，这份报告说明了内部控制总体框架的概念。这一概念的提出也标志这内部控制理论的发展迈入了一个全新维度，成为了内部控制理论发展历程中的一个全新里程碑。而后由于审计的发展内部控制出现了新的问题，内部控制总体框架的定义也需要进一步修订完善，因此在1994年又对这份报告进行了补充。补充修订后的报告提出，企业的管理层是内部控制的主体。此次修订的目的是为了企业能够实现有效运营、确保财务数据的准确性和可靠性以及企业的各项事宜都要遵守法律这三个目标。此份报告还倡导企业应当由董事会、管理层和各个员工共同实施内部控制，这样能够提高业务效率和管理效果。该报告还详细说明了内部控制框架概念的具体要素。它将内部控制框架的概念分为了控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通与监督、内部监督五个要素，并且让这五个要素有联系又能够相互影响起到监督的作用。内部控制框架概念的提出，使内部控制更加符合现代企业的要求，得到了企业广泛的认可。（5）企业风险管理框架阶段（21世纪至今）第五个阶段于2004年9月由美国反对虚假财务报告委员会将《内部控制整体框架》与《萨班斯奥克斯利法案》结合，诞生了《企业风险管理整体框架》也就是ERM框架。该报告的发表标志着企业内部控制进入新的阶段——风险管理阶段。ERM框架指出企业全面风险控制的概念，此时的内部控制措施的设计都是源于企业本身存在的或潜在的风险，相关措施设计的主体是公司全体员工以保证企业的拥有更好的内部控制效果，这样更利于实现企业得战略目标。将ERM框架与第四个阶段的内部控制制度框架相比较，ERM框架得内部控制的目标扩展到了四大目标，进一步深化内控的关键要素从而形成了风险管理的八大要素。在第五阶段，内部控制被定义为全体员工共同制定的确保企业有效运营的过程。该定义的最大特点是将内部控制从追求目标转变为了控制过程，所追求的目标是相互不同却又有关联的多个目标，在控制过程中，每个员工都有自身的目标并且需要对自己的行为负责，所以第五阶段的内部控制能够更好地保证企业经营战略的实现。2.内部控制体系的目标与功能（1）内部控制体系目标企业的内部控制目标是内部控制的基础。只有有明确的目标时，企业管理的整体方向才能正确。内部控制的目标主要是：第一，保证企业的经营合法合规。这是企业应当遵循的最低标准，只有遵纪守法才能实现企业的持续经营这一假设；第二，确保财务报告及相关财务数据的真实完整。企业生产经营情况想要真实反映就必须保证获取的财务信息是真实完整的，才能通过草屋报告及时发现企业存在的问题；第三，保证企业资产安全。物质基础决定上层建筑，资产安全是企业进行生产经营的必要物质基础。资金安全风险关系到企业的核心利益，建立健全的内部控制制度可以对资产的安全性进行监督以确保资金的安全；第四，提高经营管理效率。一个内部控制健全有效的企业，能够轻而易举的提高该企业的经营管理效率。通过制定相应的经营策略，通过监督实施使得各个部门能够有效地实施，这样也就促进了企业经营目标的实现；第五，有效防范企业风险。经营风险具有不确定性，只有通过设计科学有效的控制制度定预测、分析等才可以规避或者降低企业的经营风险；第六，促进企业实现发展战略。内部控制可以制定各项制度约束全体员工，在措施上实现精准实施等，只有当企业的各项业务合理合规，才能实现告诉发展以实现公司的长远战略目标。（2）内部控制体系的功能现代企业管理理论中一项重要的职能就是控制，企业往往通过釆取员工激励制度实现“控”的目标，通过目标与执行的结果对应看是是否需要“制”。所以，企业可以通过控制来实现企业经营与风险管控的平衡点，在此基础上再实现新的突破。企业控制系统的建立有两方面的好处，一是确保各个部门知道做什么什么时候做，对公司目标和要求能够更好的把握；二是对控制进行划分，也就是根据不同的职能部门划分，这样能够让各部门对自己的职责有更好理解产生从而对自身的意义有深刻的理解，也能够更好的协调各个部门之间的工作。以预算控制举例，预算控制需要各个部门明白公司的战略目标，不同部门之间还需要了解自身的任务明晰各部门人员之间的职责，从而在将部门工作协调的更好来实现企业目标。这样整个控制过程各个部门和人员各司其职，上下层之间也产生了有效的沟通，全体员工都明确了企业的战略目标。举例销售与收款这个业务流程，从审核确认订单再到发货收款的整个业务流程中，对环节中的每个点都有详实的说明及要求，它与预算控制相同，所有部门清楚自身的工作职责也与其他部门实现了更好的沟通，这就让整个销售与收款业务流程也变得高效。由此可以说明内部控制制度能够起到约束、激励和协调的作用。本章主要介绍了内部控制的相关理论及内控的基础。首先介绍了内部控制的内涵概念以及构成要素，清晰阐述内部控制相关概念。然后，对内部控制理论基础结合发展历程进行阐述，对内部控制体系的目标和功能进行了详细分析。该节内容为后续章节的写作打下坚实基础。二、洽洽食品股份有限公司内部控制现状分析（一）洽洽食品股份有限公司概况1.公司背景治冶食品股份有限公司成立于2001年8月9日，位于我国安徽省合肥市。生产的产品类型主要有坚果炒货、烘培烤制类、薯片等休闲零食食品。洽洽食品（002557）于2011年3月2日在深圳交易所上市。2011年6月1日，洽洽推出了“更时尚、更快乐”的新品牌形象。洽洽食品肩负“创造美味，传播快乐”这一使命，经过不断的发展，洽洽食品的产品线日益丰富。它成功地推广了治治香瓜子、治洽喀吱脆、治治小而香和治治怪∪味等深受消费者喜爱的零食。品牌的知名度和洽洽食品的声誉得到空前的增长，一度成为中国坚果炒制行业的领先品牌，产品远销国内外30多个国家和地区。2002年，“洽洽”商标被国家工商行政管理总局认定为“中国驰名商标”，品牌价值超亿元。自2006年以来，洽洽食品一直位居“全国坚果炒货食品十大名牌”榜首。2.公司组织架构洽洽食品股份有限公司成立了股东大会、董事会和监事会。股东大会由全体股东人员组成，是企业的最高权力机构。董事会是企业的最高决策组织，董事会实际经营的结果需要对对股东大会负责。董事会之下设立了不同的组织机构分别是董事会秘书、战略委员会、提名委员会、薪酬与考核委员会和审计委员会。公司的监督机构是设立的监事会，它对股东大会负责。总经理主要负责企业的日常经营活动，执行董事会决议。图2-1公司组织机构（二）洽洽食品股份有限公司内部控制现状1.内部控制环境现状建立健全内部控制制度，以全面、适应性强的组织结构为基石，对企业来说尤为重要。洽洽食品公司的治理结构包括股东大会、董事会、监事会和管理层。股东大会依法行使法定权利，对重大事项（经营策略、投资行为、利益分配等）进行表决。洽洽食品公司的组织架构为7名董事会成员，董事会成员中独立董事有3名，非独立董事有4名，董事长有1名，副董事长有1名。董事会负责内部控制制度的内部管理部门的建立、健全和合理设置。并对股东大会负责，行使经营决策权，指导建立科学有效地内部控制制度并在此基础上不断进行完善。洽洽食品公司的监督职能是通过审计委员会来实施的。内部审计部门本着对内控效果负责的职责，按照内部审计程序并配合其他部门及时报告内部控制中需要调整的事项。监事会有权监督审查董事会和管理层，对各个管理机构履行职责的情况也同样有权监督审查。洽洽食品公司的监事会由2名监事和1名监事会主席总共3人组成。经理层则是执行管理层和执行机构的决议，有权组织员工执行工作任务和协调企业内部控制的有效运行，安排生产经营管理的各项工作。其他管理层下设的部门按照职责的不同和上级的要求，落实上级传达的工作内容，在此过程中有权对不完善的制度提出相应的意见，以确保各项控制活动正常实施。2.风险评估现状基于风险与收益的关系，避免风险对企业各方面造成的影响和损失。在持续的提高产值的过程中，就必须要充分考虑企业经营中的各种风险，并进行评估、分析和控制风险。洽洽食品公司设立了风险管理部门，要求风险评估全面、客观、准确，并根据企业的实际经营的特点，采用更加合理的预测方法来识别可能存在的风险。为此，洽洽公司的风险管理部制定了具有可行性的风险预测方法和内部管理计划，将方法和计划分类下发到相应得部门，根据各部门的工作特点智能动态完善这一计划，可以说这样也起到了管理的作用。洽洽公司引入SAP系统，实现了公司全过程业务信息资源的充分配置和共享，信息整理和分析功能进一步完善。该方法符合洽洽食品公司整个流程的系统业务特点，能够识别和检查与工艺设备、操作和管理相关的已知风险类别、设计缺陷和等。然而，这个手段只能评估现有事项，而无法评估可能存在的风险事项。编制各种清单检查表的难度和工作量也非常大，并且一旦影响编制标准的某些因素发生变化，评估内容就可能造成不及时不准确。3.控制活动现状为实现内部控制制度的有效实施，作为有很强执行力的这一控制活动则有助于帮助各种内部控制方案的有效实施。根据洽洽公司的整体经营特点，它的内部控制活动主要集中在了采购、生产和销售这三个环节中。洽洽公司的采购是由成立的采购中心指导的，各个采购部门负责原材料、辅料和包装材料的采购。洽洽公司的生产采用以预测销量生产的方式，生产加工过程实现了机械化和自动化，这有助于提高生产效率，确保食品安全和产品质量。以就近原则，设立原材料生产厂和销售生产厂，方便当地生产，实施生鲜战略，节约物流成本。在生产产品方面，洽洽公司要求所有的生产必须严格遵守生产指令，生产开始时，会有专人负责将批次、品种、产线等相关信息记录在系统内，为每个产品建立独一无二的数据库。洽洽公司在生产上引进了全自动化生产线，这样可以极大的避免员工失误而可能引发的食品安全风险。产品生产主要流程如图所示。图2-2产品生产流程图洽洽食品公司建立了一个由经销商主导的全国销售网络。与此同时，洽洽食品公司积极拓展新渠道，线上线下销售模式互补。公司构建了营销委员会、销售事业部的框架体系。对于线下销售，公司直接与经销商签订销售合同。经销商一般需要提前付款，公司根据经销商所确认的订单发货。在线订单接收平台则有详细的产品介绍，能够准确的介绍产品的类型、配送要求等。线上的销售模式可以增强客户的主动性，让客户自主的获取产品信息从而方便签订订单。洽洽公司的销售平台与自动接单系统配合，极大的加快了订单处理能力，使得库存的流通效率得到了提高。从而实现了零售额的全面增长。在线售后系统的高效和完善也增强了消费者的信心，无形中树立了洽洽食品公司诚信管理的品牌形象，不断吸引越来越多的订单。4.信息与沟通现状信息与沟通分为了内部信息沟通和外部信息沟通，洽洽食品已经建立了比较完善的线上沟通渠道，并在销售部门之下设置了信息管理部，这一措施加强了线上信息系统的维护，保证了信息沟通系统能够安全稳定的运行。在内部信息沟通层面，洽洽公司使用了ERP系统全面控制生产的各个流程，还能够对财务、工程项目的管理做出完善和优化，ERP系统的使用加强了各项数据的集成和整合能力、并且它的数据告诉处理能力也带来了信息沟通的及时性和数据输出的便捷性。其次，公司建立了完整的系统用来辅助办公，对于大到事项的申请、小到员工的请假等都可以通过这一系统完成，还能反应流程执行情况。在与外界的信息沟通方面，公司通过第三方的信息查询网站、公司官网、微博、微信公众号等互联网平台向社会披露相关报告，公司官方网站上还设置了消费者专区、投资者专区等，建立起了与外界沟通的有效渠道，通过互联网平台接收回复消费者关于产品的售前、售后问题和建议。5.内部监督现状内部监督可以保证内部控制的有效性是内部控制的重要组成部分。洽洽公司同样也关注内部监督的实际作用。为了加强公司应对各类风险的防范水平，促进公司的可持续发展的长远战略目标，洽洽公司设立了审计部门，主要对公司的各项资金使用途径以及各种控制制度的有效性进行内部审计，此外还会进行日常监督和专项抽查监督，得到的结果向公司审计委员会负责并报告相关审计结果。内部审计部门每年都会从内部控制的五个要素对内部控制的实施情况进行全面综合评估，对经营过程中存在的问题及时提出整改要求，确保内部控制不是形同虚设。三、食品公司内部控制存在问题及其成因（一）食品公司内部控制存在问题1.存货采购存在的问题食品公司的主要业务活动是原材料的采购，而采购也必须具备一定的专业技术知识。例如，在水果制品加工企业中，水果原材料的质量决定了企业生产的产品的质量。水果甜度和日照时数也是原材料库存采购中应注意的核心要素，这就要求采购人员具有一定的专业辨别能力，能够用自己的专业知识找到优质原材料。在这方面，企业已经为采购员制定了个人绩效评估标准，但却对于个人采购的存货的质量规格没有制定相应的验收评估标准，这就会导致一些员工为了追求个人绩效的增长而忽视了采购原材料的质量。此外，在采购人员的招聘中，他们大多选择了当地员工，放松了对员工的专业技能培训，这就削弱了相应的管理控制，并导致了一些偷工减料的问题。食品企业往往需要准备大量原材料库存来维持产品的生产效率，因此采购部门会在适当的时间内囤积大量原材料库存，但水果类物资是季节性的，原材料会在不同的时期和季节发生变化，这将对其质量和销售产生重大影响。2.缺少风险识别的机制洽洽食品公司企业的管理概念基于销售经营方面，使用了食品制造企业传统的注重销售业绩、市场占有率等直观的数据，而疏忽了企业的内部管理。例如茶饮制造企业由于新冠疫情爆发导致物流无法运转，销量骤减，而原材料的采购没能及时同步信息，造成了原材料和存货的积压。说明企业对风险的识别和管理应对不够重视，未安排专业人员进行风险的预警，管理者也未及时订立应对风险的执行策略，企业还没有建立起综合全面的识别风险机制。这些都足以让企业走向破产。（二）洽洽食品股份有限公司内部控制存在问题1.信息披露问题2011年3月，洽洽食品上市。洽洽食品发布了第一份独立的社会责任报告。除了2021年度报告中有反映相关社会责任外，截至2024年报告期，公司发布的八份独立的社会责任年度报告的内容结构基本相似，变化不大。通过互联网信息发布平台公布的企业社会责任评级数据来看，如图所示，在2020年之前洽洽食品对外披露的的社会责任会计信息披露得分平均较好，而从2021年开始并且之后的得分都明显处于低分处，这说明洽洽食品近几年来未能全面详细披露社会责任的关键内容，对于披露的内容还需要改进。表1洽洽食品社会责任报告历年得分（1）对外披露信息严重粉饰不够全面总的来说，洽洽食品近几年来对外披露的社会责任报告都是有关于企业发展的积极信息，还详细披露了各方投资者、企业员工等各方的利益。然而，关于食品安全方面的信息披露相对较少、不完整，存在严重的粉饰。洽洽食品公司对外选择性披露，传递正向的消息是把社会责任报告看作了宣传企业良好形象的一个工具。对于企业的负面信息不在报告中显示，而只是向社会传递正面信息，例如，洽洽食品曾在2012年收长期放置的原材料甚至次等原材料；2023年生产的瓜子霉菌检测超过安全标准；或者是关于制造过程中的生产事故率；公众投诉的数量和其他损害公司形象的信息都没有提及。（2）信息披露缺乏数据支持洽洽食品在发布的社会责任报告缺乏相关数据的支持却使用了大量文本的叙述进行对外报告。例如，报告中写道“在食品安全方面，公司在每个采购季节对原材料中的农药残留进行定期抽样检查，总部实时的跟踪各地各地原材料的抽样检测结果，保证消费者买到最安全的食品和获得最有保障的服务”，报告中的这些都只是空洞的描述。消费者了解食品安全应当通过原材料的检验检测率、主要产品的合格率等数据信息来进行判断，这些在报告中都没有提及。纯文字描述会影响用户对于产品好坏的判断能力，这无疑是降低了社会责任会计信息披露的可靠性和真实性。2.组织结构设置不合理不合理的组织结构在中国企业中很常见，洽洽食品公司也是如此。虽然洽洽内部设立了相应的质检部门，对其生产加工过程和原材料采购过程进行质量安全检查。但是，2012年收购劣质原材料，2023年霉菌超标。都显示了质检部门的工作存在漏洞，洽洽食品公司的质量和安全检查部门有自己的独立性，独立于其他部门，因此没有监督部门对其进行监督。因此，质检部门在日常检验工作中会出现疏忽大意。没有其他部门定期检查其检测情况，即使检测部门的检测环节出现问题，企业管理者也没有办法能够及时有效地了解情况，无法快速有效地解决问题，增加了食品安全风险的发生的概率。3.存货控制流程不完善从前文的生产流程图可以直观的看出整个生产环节中只进行了一次质检，相关仓储部门根据质检报告直接进行入库处理，这一过程以及之后就没有跟质检相关的操作。一旦验收的相关人员出现消极怠工的情况，则质检报告的真实性就打上了问号，这样会导致食品安全风险的发生。虽然洽洽食品在食品安全事件爆发后可不断地宣称自己有完整的验收程序的同时，但是对于哪个环节出现了问题却并不说明。通过我们结合现有的流程进行分析时发现，可能是由于质检部门在这一次质检的时候，没有对葵花子的质量进行检测，由于洽洽公司又没有对相关质检报告的完整性和合理性进行验证所以导致有问题的原料流入生产环节。4.所有权与经营权未分离所有权和经营权未分离指的是公司管理者既有公司的管理权，还要承担对公司管理的责任和义务。长此以往，公司的经营规模增长后，管理层的负担必然很大，这就直接影响了洽洽食品股份有限公司的运营效率，公司的长远战略目标就难以实现了。洽洽食品股份公司董事长既持有了公司的股份，同时也承担了管理公司的义务，直接参与了公司生产经营。监事会主席持有公司股份，公司高级管理人员不仅拥有公司的管理权，还承担了公司的责任和义务。公司的治理结构和职责经过了十年，未结合内部控制和行业发展中存在的问题进行调整和完善。这种治理模式已经不能满足现代企业发展的实际需要，将对公司的内部治理机制产生影响。内部控制被架空后各项工作就变得没有了方向，当一项工作没有主导者又需要多部门合作时，会导致合作并不默契，从而让工作整体进度滞后，工作效率低下。当出现问题时，各部门都不愿承担相应责任。这场恶性循环随着时间的推移，就会形成一种无所作为的工作氛围。只有实现所有权和经营权的分离，让公司资本和股东结构社会化和分散化，公司才能形成合理可行的内部治理机制，更有效地实施公司内部控制。四、完善食品公司内部控制的措施经过前文对内部控制现状的分析研究，下面针对分析出的问题提出具体的改善措施。（一）内部控制完善具体措施1.加强企业的社会责任感、提高对外信息披露的客观性企业的高层管理者只注重企业形象、强硬施加盈利目标、缺乏应有的社会责任感，这都会在一定程度上形成食品安全的风险。洽洽食品公司披露的社会责任信息不能只想着提升企业的形象，只向公众披露正面信息，过度粉饰相关内容忽视数据支持将使公众无法及时获得真实有效的信息。因此，洽洽食品应当从高层管理开始正确认识并承担起应有的社会责任，让相关报告全面、真实地对外披露，真正认识到只有履行社会责任才能更好地创造企业价值，从思想上改变社会责任报告的信息披露方式，这是顺利完成披露工作的基础。其次，公司不能够逃避企业社会责任报告中的负面信息，不能忽视负面信息的披露。这样会造成信息不对称，还会使企业在广大消费者心中的信任感降低。因此，客观、真实全面地披露相关社会责任会计信息显得尤为重要。为报告使用者提供了有用信息，真实的了解到企业社会责任的完成情况及其对社会的贡献，从而做出相应的价值判断和投资决策，这也提高了报告的真实性和可靠性。2.加强权力制衡约束机制对于洽洽食品股份有限公司的两权合一治理模式，比较好的解决方案是聘请或培训专业职业经理人处理和决策日常事务，从而在董事会、股东和经理之间建立权力制衡机制。同时，对于各个员工应当有公平的考核要求，还要建立包括管理层在内的全体员工的激励约束机制。在建立约束机制的同时，还要制定长期的有实际意义的绩效考核机制，灵活管理各个员工。通过科学合理的绩效管理，横向和纵向的分解公司整体发展目标，坚持公司的战略导向，有效传达公司核心价值观。保持公司战略、部门绩效和员工发展目标的一致性，围绕价值创造的核心公平评价工作成果，鼓励团队绩效和个人绩效的持续改进，全面促进公司战略和员工个人目标的同步实现和协调发展。3.存货验收流程优化洽洽食品公司的采购部门主要工作是采购全套材料，并清点库存原材料，然后提交给生产部生产成成品和半成品，然后提交给质检部进行库存质量和数量抽样检查。在库存控制过程中，入库前只有一个质检环节。因此，原材料的筛选和质量检验应在原材料初步筛选后进行，这不仅可以检验机械化筛选和人工选择的工作质量，还可以为后续生产加工环节提供保障，防止霉菌超标和使用陈年的劣质原材料。制定库存商品不合格的解决方案，经负责人批准后联系供应商退货。验收入库环节的优化体现在采购部门增加库存原材料的清点上。如果清点发现原材料质量有问题，应当立即联系相应的供应商进行处理和解决，及时退货，确保公司利益和产品安全。最后，在储运部环节增加成品的二次复检，严格把好质量关，充分保证公司成品质量，节约生产和仓储成本。4.加强管理人员对风险的识别分析能力食品制造企业应不断培训全体员工的风险防范意识。根据内部控制基本规范及其配套指引，结合公司的实际经营状况，每年对公司业务流程的潜在风险进行评估和梳理。一方面，能够通过不同的组织或个人收集不同角度的调查问卷，例如面向社会公众、面向权威机构等群体来征集并分析处公司潜在的风险点，管理层要结全面分析和评估运营管理过程中的风险点，并对风险点进行剖析，针对不同类型的风险制定出科学的、可行的风险防控预防措施和应对措施。通过向内部员工发放调查问卷的方式，也能够提升员工的风险防控、识别意识。另一方面，可以聘请专业风险评估人员对公司的各类风险进行评估，依据所得出的结果以及