管理会计中的长期股权投资

演讲人：日期：管理会计中的长期股权投资contents目录长期股权投资初始计量与确认长期股权投资基本概念与特点长期股权投资后续计量与核算长期股权投资转换与处置管理长期股权投资风险评估与防范策略企业内部管理制度完善建议020103040506contentscontents01长期股权投资基本概念与特点长期股权投资的定义长期股权投资是指通过投资取得被投资单位的股份，以期望获得长期的投资回报。应用经济学背景长期股权投资是企业为了实现经营战略和财务目标而采取的重要投资方式，有助于提高企业的资金利用效率和盈利能力。定义及应用经济学背景长期股权投资的主要目的是通过持有被投资单位的股份，参与其经营决策，实现投资收益和资本增值。长期持有的目的长期持有策略包括定期评估投资价值、关注被投资单位的经营状况和未来发展前景、积极参与被投资单位的经营决策等。长期持有策略长期持有目的与策略建立密切关系目标长期股权投资还可以帮助投资企业与被投资单位建立长期的战略合作关系，实现资源共享和优势互补。控制目标通过长期股权投资，获得对被投资单位的控制权，从而直接参与其经营决策和管理。影响目标如果不能获得控制权，长期股权投资也可以对被投资单位施加重大影响，通过参与其经营决策来实现自身的投资目标。控制、影响或建立密切关系目标分散经营风险的定义长期股权投资可以通过投资多个企业或行业，实现投资组合的多元化，从而降低整体投资风险。分散经营风险的原理通过将投资分散到不同的企业或行业，可以避免单一投资带来的经营风险，实现风险的分散和平衡。分散经营风险作用02长期股权投资初始计量与确认现金购买股份按支付现金的金额计量投资成本，包括购买价款、税费等相关支出。非现金资产交换以公允价值为基础计量投资成本，涉及补价的需调整相应差额。债务重组取得根据债权人放弃债权的账面价值与股份的公允价值确定投资成本。企业合并取得区分同一控制下和非同一控制下企业合并，采用不同方法确定投资成本。投资成本确定方法及依据初始投资成本大于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额差额确认为商誉，不调整投资成本。初始投资成本小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额差额确认为当期损益，并调整投资成本。投资后新增可辨认净资产变动按照持股比例调整投资账面价值，并确认相应损益。权益法下初始投资成本调整合并报表中相关项目列示母公司个别财务报表反映母公司对子公司的投资成本、投资收益等。合并资产负债表将子公司资产、负债、所有者权益等纳入合并范围，抵销内部交易。合并利润表反映母公司和子公司共同实现的利润，按持股比例确认投资收益。合并现金流量表反映母公司和子公司现金流入流出情况，包括投资、筹资等活动。处置时税会差异处置长期股权投资时，计算实际应纳税所得额与账面价值差异，调整递延所得税资产或负债。初始投资成本税会差异根据税法规定计算计税基础，与账面价值差异产生递延所得税资产或负债。投资期间税会差异投资收益与税法规定差异，确认递延所得税影响。税务处理与递延所得税影响03长期股权投资后续计量与核算初始计量以投资成本作为初始入账价值，包括购买价款和相关税费等。后续计量一般情况下，不进行账面价值调整，除非发生减值或处置。账务处理在个别财务报表中，通过“长期股权投资”科目反映投资成本，并根据被投资单位净损益调整投资账面价值。成本法核算要求及账务处理适用范围适用于对被投资单位具有重大影响或共同控制的情况，如合营企业或联营企业。账务处理在个别财务报表中，通过“长期股权投资-损益调整”科目反映投资损益，并调整投资账面价值。核算原理以被投资单位可辨认净资产公允价值为基础，按持股比例计算应享有或承担的份额，并确认为投资损益。权益法核算原理及适用范围收益确认时点根据持股比例和被投资单位实现净利润的金额，计算应享有的投资收益。收益金额计算账务处理投资收益在确认时计入当期损益，并调整长期股权投资的账面价值。根据被投资单位实现利润或分配股利的时间，确定投资收益确认时点。投资收益确认时点和金额判断当长期股权投资的可收回金额低于其账面价值时，需计提减值准备。减值准备计提条件采用成本-收益法或未来现金流量现值法等方法进行测试。减值测试方法首先确定减值金额，然后按照规定的程序进行审批和计提，最后进行账务处理。减值准备计提程序减值准备计提条件和程序04长期股权投资转换与处置管理转换类型及原因分析股份转换01由于市场变动或公司经营需要，投资者将持有的股份转换为其他形式的股权或资产。转让股份02投资者将其在被投资公司的股份转让给其他投资者，实现资本退出。股权分置改革03国有企业或上市公司进行股权分置改革，实现非流通股向流通股的转换。母公司增持或减持子公司股份04母公司根据战略需要或市场变化，调整对子公司的持股比例。上市流通在符合上市条件的情况下，通过二级市场将股份出售，实现资本增值。协议转让与潜在买家进行协商，以协议方式转让股份，适用于大宗股权转让。股权回购由被投资公司或其关联方回购投资者持有的股份，实现投资者退出。破产清算在被投资公司破产清算时，按法定程序参与剩余财产分配。处置方式选择和时机把握印花税在股权转让过程中，需按转让金额的一定比例缴纳印花税。所得税投资者在处置长期股权投资时，需根据税法规定计算应纳税所得额并缴纳所得税。增值税及附加如果投资者为一般纳税人，在转让股权时可能需缴纳增值税及附加。契税、土地增值税等其他税费根据具体情况，可能还需缴纳契税、土地增值税等其他税费。相关税费计算和缴纳指南处置收益或损失会计处理处置收益确认在处置长期股权投资时，应确认处置收益并计入当期损益。损失确认与计量对于处置损失，应及时确认并计量，以减少资产虚增。收益分配与股东权益调整处置收益应分配给股东或用于公司再投资，同时调整股东权益。财务报表编制与披露按照会计准则要求，编制财务报表并披露长期股权投资处置的相关信息。05长期股权投资风险评估与防范策略应对措施分散投资、定期评估投资组合、调整投资策略等，以降低市场风险对长期股权投资的影响。市场风险类型包括宏观经济风险、政策风险、行业风险等，这些风险可能导致长期股权投资的价值波动。风险评估方法通过专业机构评级、历史数据分析、敏感性分析等方法，评估市场风险对长期股权投资的影响程度。市场风险识别及应对措施主要包括被投资单位的违约风险、经营风险等，这些风险可能导致长期股权投资损失。信用风险来源通过信用评级、财务比率分析、信用担保等方式，评估被投资单位的信用状况。信用评估方法建立信用风险预警机制、加强投资后的信用管理、定期评估被投资单位的信用状况等。防范手段信用风险防范手段和方法010203流动性风险指标通过定期计算流动性风险指标、比较分析不同投资组合的流动性状况等方式，监测流动性风险的变化情况。监测方法应对措施根据流动性风险的变化情况，调整投资组合、提高投资品种的变现能力等，以降低流动性风险。包括投资期限、投资品种、投资组合的变现能力等，这些指标可以反映长期股权投资的流动性风险。流动性风险监测指标体系构建法律合规性风险规避技巧法律合规性风险类型包括投资主体不合法、投资程序不合规、投资合同不合法等，这些风险可能导致长期股权投资无效或遭受法律处罚。合规性审查在投资前对被投资单位的法律合规性进行全面审查，确保投资活动符合相关法律法规的规定。规避技巧通过咨询专业律师、制定详细的投资方案、签订合法合规的投资合同等方式，规避法律合规性风险。06企业内部管理制度完善建议设立专门的投资管理部门负责长期股权投资的决策、执行、监督和管理，确保投资决策的科学性和专业性。界定岗位职责和权限建立投资决策流程明确岗位职责权限划分明确各部门在投资决策、执行和监督过程中的职责和权限，避免权力过于集中和职责不清。明确投资项目的立项、评估、决策、执行等环节的责任人和执行流程，确保投资决策的合法性和有效性。负责对企业内部各项投资活动进行审计监督，确保投资决策的合规性和投资资金的安全性。设立内部审计机构对长期股权投资项目的财务状况、收益情况、风险水平等进行全面审计，及时发现和纠正问题。定期对投资项目进行审计将审计结果作为评价投资决策、调整投资策略和追究责任的重要依据，促进投资管理的持续改进。加强审计结果的运用加强内部审计监督机制建设01建立投资信息管理系统对投资项目进行集中管理，实现投资信息的及时采集、分析和处理，提高投资决策的准确性和效率。加强数据安全和风险管理建立完善的数据备份、访问控制和安全审计机制，确保投资数据的安全性和完整性。利用信息化手段进行监督通过实时监控投资项目的执行情况，及时发现和纠正投资过程中的问题，实现投资管理的动态监控。提升信息化管理水平0203持续