成本费用管理制度

成本费用管理制度一、总则1.目的为加强公司成本费用管理，规范成本费用核算与控制，提高经济效益，结合公司实际情况，制定本制度。2.适用范围本制度适用于公司各部门及所属子公司在生产经营活动中发生的成本费用管理。3.基本原则成本效益原则：在进行成本费用管理时，应权衡成本与效益，确保以合理的成本获取最大的效益。全面性原则：成本费用管理应涵盖公司生产经营活动的全过程，包括采购、生产、销售、管理等各个环节。归口分级管理原则：按照成本费用的性质和发生环节，实行归口管理与分级管理相结合，明确各部门和各层级的成本费用管理职责。权责发生制原则：成本费用的确认和计量应遵循权责发生制原则，凡是当期已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为当期的成本费用；凡是不属于当期的成本费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的成本费用。二、成本费用分类及定义1.生产成本指公司为生产产品而发生的各项直接和间接费用，包括直接材料、直接人工、制造费用等。直接材料：是指构成产品实体的原材料以及有助于产品形成的主要材料和辅助材料。直接人工：是指直接从事产品生产的工人的职工薪酬。制造费用：是指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括生产车间管理人员的职工薪酬、折旧费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性和修理期间的停工损失等。2.销售费用指公司在销售商品和材料、提供劳务过程中发生的各项费用，包括包装费、展览费、广告费、运输费、装卸费、保险费、销售佣金、代销手续费、销售人员职工薪酬等。3.管理费用指公司为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用，包括职工薪酬、办公费、差旅费、业务招待费、折旧费、修理费、董事会费、咨询费、诉讼费、技术转让费、无形资产摊销、长期待摊费用摊销、上缴上级管理费、财务报告审计费、排污费等。4.财务费用指公司为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。三、成本费用管理职责1.公司管理层审批公司成本费用管理制度、预算及重大成本费用支出事项。对公司成本费用管理工作进行决策和监督，确保成本费用管理目标的实现。2.财务部门负责制定和完善公司成本费用核算办法和管理制度，并组织实施。编制公司年度成本费用预算，监控成本费用预算执行情况，定期进行成本费用分析和报告。审核各项成本费用支出，办理成本费用核算和账务处理，确保成本费用数据的准确、完整。指导和监督各部门的成本费用管理工作，提出改进建议和措施。3.各业务部门负责本部门成本费用预算的编制、执行和控制，对预算执行情况进行分析和总结。按照公司成本费用管理制度，合理控制本部门各项成本费用支出，确保成本费用指标的完成。配合财务部门做好成本费用核算和分析工作，提供相关成本费用数据和资料。4.采购部门负责制定采购计划，选择合格供应商，控制采购成本，确保采购物资的质量和价格合理。参与采购合同的谈判和签订，监督合同执行情况，及时处理采购过程中的问题。定期分析采购成本变动情况，提出降低采购成本的措施和建议。5.生产部门负责制定生产计划，合理安排生产任务，提高生产效率，降低生产成本。控制生产过程中的各项消耗，加强生产现场管理，确保产品质量，减少废品损失。组织开展成本核算和分析工作，查找成本管理中的薄弱环节，采取有效措施降低成本。6.销售部门制定销售策略，拓展市场渠道，提高产品销售量和销售额，同时控制销售费用支出。负责客户关系管理，及时反馈市场信息，配合公司做好产品定价和促销活动。分析销售费用的合理性，优化销售费用结构，提高销售费用的使用效益。四、成本费用预算管理1.预算编制原则以公司战略目标为导向，结合年度经营计划，科学合理地编制成本费用预算。坚持实事求是，充分考虑各种因素对成本费用的影响，确保预算指标的先进性和可行性。实行零基预算与滚动预算相结合，提高预算的准确性和灵活性。2.预算编制流程每年第四季度，公司财务部门根据公司战略目标和年度经营计划，制定下一年度成本费用预算编制方案，明确预算编制的原则、方法、范围、时间要求等，并下发各部门。各部门按照预算编制方案的要求，结合本部门实际情况，编制本部门下一年度成本费用预算草案，经部门负责人审核后报财务部门。财务部门对各部门上报的预算草案进行汇总、审核和平衡，提出调整意见，反馈给各部门。各部门根据财务部门的意见进行修改完善后，再次上报财务部门。财务部门将审核后的成本费用预算草案提交公司管理层审批。经公司管理层批准后的预算作为正式预算下达各部门执行。3.预算执行与控制各部门应严格按照下达的成本费用预算组织实施，将预算指标分解落实到具体责任人，并定期对预算执行情况进行分析和总结。财务部门负责监控公司成本费用预算执行情况，及时掌握预算执行动态，对预算执行偏差较大的部门进行预警和督促整改。因特殊情况需要调整预算的，由相关部门提出书面申请，说明调整原因、调整金额及对预算指标的影响等，经财务部门审核后报公司管理层审批。五、成本费用核算管理1.核算原则公司成本费用核算应遵循国家统一的会计制度和会计准则，确保成本费用核算的准确性和规范性。采用权责发生制进行成本费用核算，正确划分本期成本费用与下期成本费用的界限，不得提前或延后确认成本费用。成本费用核算应与公司生产经营特点和管理要求相适应，合理确定成本核算对象、成本项目和成本计算方法。2.核算方法生产成本核算方法：采用品种法进行生产成本核算，以产品品种为成本核算对象，归集和分配生产过程中发生的各项成本费用。销售费用核算方法：按照费用发生的部门和用途进行明细核算，分别计入"销售费用"相关明细科目。管理费用核算方法：按照费用发生的部门和用途进行明细核算，分别计入"管理费用"相关明细科目。财务费用核算方法：按照费用的性质和发生时间进行明细核算，分别计入"财务费用"相关明细科目。3.核算流程各项成本费用发生时，由相关部门或人员及时填制原始凭证，并按照公司财务制度的规定进行审核和审批。财务部门根据审核无误的原始凭证，编制记账凭证，进行成本费用的账务处理。月末，财务部门按照成本核算方法，对各项成本费用进行归集和分配，计算产品成本和期间费用，并编制成本费用报表。定期对成本费用核算结果进行核对和分析，确保成本费用数据的准确、完整。发现问题及时查明原因，进行调整和更正。六、成本费用控制管理1.生产成本控制直接材料控制：采购部门应通过招标、询价等方式，选择优质供应商，降低采购成本；加强采购合同管理，严格控制采购数量和质量，避免材料浪费和积压；生产部门应合理制定材料消耗定额，加强生产过程中的材料领用管理，严格控制材料消耗。直接人工控制：人力资源部门应根据生产计划和劳动定额，合理配置人力资源，控制人工成本；加强对员工的培训和考核，提高劳动效率，减少人工浪费；生产部门应优化生产流程，提高生产自动化程度，降低人工操作成本。制造费用控制：生产部门应加强车间管理，合理控制各项制造费用支出，如水电费、机物料消耗、设备维护费等；制定制造费用预算，并严格按照预算执行，对超预算支出进行严格审批；定期对制造费用进行分析，查找节约潜力，采取有效措施降低制造费用。2.销售费用控制加强销售费用预算管理，严格按照预算控制各项销售费用支出，确保销售费用不超预算。优化销售渠道，选择成本效益最优的销售方式，降低销售费用；合理控制广告宣传、促销活动等费用支出，提高销售费用的投入产出比。加强对销售人员的费用报销管理，严格审核报销凭证，杜绝不合理的费用支出。3.管理费用控制严格执行管理费用预算，对各项管理费用支出进行严格审批，确保管理费用不超预算。精简管理机构，合理配置管理人员，提高管理效率，降低管理成本；加强办公费用、差旅费、业务招待费等日常费用的控制，制定相应的费用标准，严格按照标准执行。定期对管理费用进行分析，查找费用管理中的薄弱环节，采取有效措施进行改进，不断降低管理费用水平。4.财务费用控制优化公司资本结构，合理安排筹资方式和筹资规模，降低资金成本；加强资金管理，提高资金使用效率，减少资金闲置和浪费。严格控制贷款规模和贷款利率，合理选择贷款银行和贷款期限，降低贷款利息支出；加强票据管理，合理利用商业信用，减少财务费用支出。定期对财务费用进行分析，关注利率变动等市场因素对财务费用的影响，及时调整筹资策略，降低财务费用。七、成本费用分析与考核1.成本费用分析定期开展成本费用分析工作，分析周期为月度、季度和年度。财务部门应根据成本费用核算数据和相关资料，编制成本费用分析报告。成本费用分析内容包括成本费用预算执行情况分析、成本费用构成分析、成本费用变动趋势分析、成本费用与收入及利润的关系分析等。通过分析，找出成本费用管理中的问题和原因，提出改进措施和建议。各部门应配合财务部门做好成本费用分析工作，提供相关数据和资料，并对分析报告中提出的问题进行研究和整改。2.成本费用考核建立成本费用考核制度，对各部门成本费用管理工作进行考核评价。考核指标包括成本费用预算完成率、成本费用降低率、成本费用利润率等。每年末，财务部门根据各部门成本费用实际完成情况，按照考核指标进行计算和评分，确定各部门的考核结果。对成本费用管