餐饮服务会计管理制度

餐饮服务会计管理制度总则1.目的为了规范餐饮服务企业的会计核算，加强财务管理，提高企业经济效益，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》等相关法律法规，结合本企业实际情况，制定本制度。2.适用范围本制度适用于本餐饮服务企业及其所属各部门。3.会计核算原则会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致、相互可比。会计核算应当及时进行，不得提前或延后。会计核算应当清晰明了，便于理解和利用。会计核算应当以权责发生制为基础。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。会计核算应当遵循谨慎性原则。对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限。凡支出的效益仅及于本年度（或一个营业周期）的，应当作为收益性支出；凡支出的效益及于几个会计年度（或几个营业周期）的，应当作为资本性支出。会计机构与会计人员1.会计机构设置企业应设置独立的会计机构，配备相应的会计人员，负责企业的会计核算和财务管理工作。2.会计人员岗位职责会计主管负责组织和领导企业的会计工作，制定和完善会计管理制度。审核会计凭证、会计报表等会计资料，确保会计信息的真实、准确、完整。组织财务预算的编制、执行和分析，为企业决策提供财务支持。协调与税务、银行等相关部门的关系，办理纳税申报、税款缴纳等税务事宜，以及银行账户管理、资金结算等工作。对会计人员进行业务指导和培训，提高会计人员的业务水平。总账会计根据国家统一会计制度和企业会计管理制度，设置总账账户，进行总账核算。定期编制总账科目余额表，核对各总账账户的余额，确保账账相符。负责编制会计报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等，保证会计报表的准确性和及时性。协助会计主管进行财务分析，提供相关财务数据和分析报告。明细账会计按照会计制度的规定，设置各类明细账账户，进行明细核算。审核原始凭证，编制记账凭证，确保记账凭证的准确性和合规性。定期核对明细账账户的余额，与总账账户进行核对，保证账账相符、账实相符。负责财产物资的核算和管理，定期进行财产清查，确保财产物资的安全完整。出纳负责办理现金收付和银行结算业务，严格按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，审核原始凭证，办理款项收付。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账款相符。保管库存现金、有价证券、空白支票和有关印章等，确保资金安全。定期编制现金流量报表，反映企业现金收支情况。会计核算基础工作1.会计凭证会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务的发生或完成情况的书面证明。记账凭证是根据审核无误的原始凭证编制的，用以确定会计分录，作为登记账簿依据的会计凭证。原始凭证必须具备以下内容：凭证的名称、填制凭证的日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人员的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额。记账凭证必须具备以下内容：填制凭证的日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。会计凭证的填制必须符合以下要求：记录真实、内容完整、手续完备、书写清楚、规范、编号连续、不得涂改、刮擦、挖补、及时填制。会计凭证的审核应包括以下内容：审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性；审核记账凭证的会计分录是否正确，摘要是否清楚，所附原始凭证是否齐全等。2.会计账簿企业应设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账、明细账应采用订本式账簿，日记账应采用三栏式账簿，其他辅助性账簿可根据实际需要设置。会计账簿的启用应在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启用表，内容包括启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。记账人员或者会计机构负责人、会计主管人员调动工作时，应当注明交接日期、接办人员或者监交人员姓名，并由交接双方人员签名或者盖章。会计账簿的登记应符合以下要求：根据审核无误的会计凭证登记账簿；账簿记录发生错误时，不得涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不得重新抄写，应按规定的方法进行更正；实行会计电算化的单位，用计算机打印的会计账簿必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记账人员和会计机构负责人、会计主管人员签字或者盖章。会计账簿的核对包括账证核对、账账核对、账实核对。账证核对是指核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符；账账核对是指核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符，包括总账有关账户的余额核对，总账与明细账核对，总账与日记账核对，会计部门的财产物资明细账与财产物资保管和使用部门的有关明细账核对等；账实核对是指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对，包括现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符，银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符，各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符，有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符等。3.财务报告企业应定期编制财务报告，包括月度、季度、半年度和年度财务报告。财务报告应包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。财务报告的编制应符合以下要求：数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚、报送及时。企业对外提供的财务报告应当依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明：企业名称、企业统一代码、组织形式、地址、报表所属年度或者月份、报出日期，并由企业负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的企业，还应当由总会计师签名并盖章。企业应按照国家有关规定，及时对外报送财务报告，并在规定的媒体上公开披露企业的财务信息。同时，企业应将财务报告及相关资料妥善保管，以备查阅。收入管理1.收入确认原则餐饮服务收入应在提供劳务、商品所有权上的主要风险和报酬转移给购买方，企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制，收入的金额能够可靠地计量，相关的经济利益很可能流入企业，相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量时，予以确认。2.收入核算方法餐饮服务收入包括餐饮销售收入、酒水销售收入、外卖销售收入等。企业应按照不同的收入类型设置明细科目进行核算。餐饮销售收入应按照实际收到的款项或取得索取价款凭据的当天确认收入。对于先收款后消费的情况，应在消费者消费完毕后确认收入；对于先消费后收款的情况，应在消费者结账时确认收入。酒水销售收入应按照销售酒水的实际金额确认收入。对于销售自制酒水的，应按照销售价格确认收入；对于销售外购酒水的，应按照进价加上合理的毛利确认收入。外卖销售收入应按照实际收到的外卖款项确认收入。对于通过第三方平台销售的外卖，应在收到第三方平台结算的款项时确认收入；对于企业自行配送的外卖，应在消费者收到外卖并确认收货时确认收入。3.收入管理措施加强对收银环节的管理，确保收款准确无误。设置专门的收银岗位，配备专业的收银员，严格按照收款流程进行操作。收银员应在收款后及时开具发票或收据，并将收款信息录入收银系统。建立健全收入核对制度，定期核对营业收入与收银记录。财务部门应定期与收银部门进行对账，核对每日的收款金额、发票开具情况等，确保收入数据的一致性。加强对团购、优惠券等促销活动的管理。对于开展的团购、优惠券等促销活动，应在活动策划阶段明确活动规则、优惠金额、适用范围等，并在活动执行过程中严格按照规定进行操作。财务部门应及时核对促销活动的收入情况，确保促销活动的财务处理准确无误。加强对客户投诉和退款的管理。对于客户提出的投诉和退款要求，应及时进行处理。在处理投诉和退款时，应严格按照企业的相关规定进行审批，并做好记录。财务部门应根据审批后的退款申请及时办理退款手续，并调整相应的收入账目。成本费用管理1.成本核算对象餐饮服务企业的成本核算对象主要包括食品成本、酒水成本、人工成本、水电费、物料消耗等。2.成本核算方法食品成本核算采用实际成本法，按照采购成本加上运输费、装卸费、保险费等相关费用作为食品的采购成本。食品成本的核算应根据厨房的领料单、盘点表等资料进行，计算出实际消耗的食品成本。酒水成本核算酒水成本核算方法与食品成本核算方法类似，按照采购成本加上相关费用作为酒水的采购成本。酒水成本的核算应根据酒水的销售记录和盘点表等资料进行，计算出实际消耗的酒水成本。人工成本核算人工成本包括员工工资、奖金、福利等。人工成本应按照实际发生额进行核算，并根据不同的部门和岗位进行分摊。水电费核算水电费应按照实际发生额进行核算，并根据不同的部门和用途进行分摊。物料消耗核算物料消耗包括餐具、调料、清洁用品等。物料消耗应按照实际领用额进行核算，并根据不同的部门和使用情况进行分摊。3.成本控制措施建立健全成本管理制度，明确成本控制目标和责任。制定成本预算，将成本控制目标分解到各个部门和岗位，并定期进行成本分析和考核。加强采购管理，降低采购成本。建立供应商评估和选择机制，选择优质供应商，与供应商签订长期合作协议，争取更优惠的采购价格。同时，加强采购过程的监督和管理，防止采购过程中的腐败行为。加强库存管理，降低库存成本。合理确定库存水平，建立库存盘点制度，定期进行库存盘点，及时处理积压和过期的库存商品。同时，加强库存商品的保管和维护，减少库存损失。加强成本费用的日常控制。严格控制各项费用支出，对费用支出进行审批和审核，杜绝不合理的费用支出。同时，加强对成本费用的分析和监控，及时发现成本费用控制中存在的问题，并采取相应的措施进行改进。4.费用报销制度费用报销应遵循以下原则：真实性、合法性、合理性、相关性。费用报销必须有真实的发票或其他合法有效的凭证，报销内容必须符合企业的相关规定和业务实际情况，报销金额必须合理，与企业的生产经营活动相关。费用报销流程：报销人填写费用报销单，注明报销日期、报销部门、报销事由、报销金额等信息，并附上相关的发票或凭证。报销人所在部门负责人对报销事项进行审核，签署审核意见。财务部门对报销单及相关凭证进行审核，审核发票的真实性、合法性、有效性，审核报销金额是否合理，审核报销流程是否合规等。经财务部门审核无误后，报企业负责人审批。审批通过后，财务部门按照规定办理报销手续，支付报销款项。费用报销的审批权限：企业负责人审批权限为[X]元以上的费用报销。财务负责人审批权限为[X]元至[X]元之间的费用报销。部门负责人审批权限为[X]元以下的费用报销。资产管理1.固定资产管理固定资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、电子设备等。固定资产的计价：固定资产应按照取得时的实际成本入账。包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。固定资产的折旧：企业应根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值，并根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择固定资产折旧方法。可采用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。固定资产折旧应按月计提，并根据固定资产的用途计入相关成本费用。固定资产的清查：企业应定期对固定资产进行清查，每年至少进行一次全面清查。清查结果应编制固定资产清查报告表，对于盘盈、盘亏的固定资产，应及时查明原因，并按照规定进行处理。盘盈的固定资产，应作为前期差错处理，通过"以前年度损益调整"科目核算；盘亏的固定资产，应通过"待处理财产损溢"科目核算，报经批准后计入当期损益。2.流动资产（存货）管理存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。包括原材料、库存商品、低值易耗品、包装物等。存货的计价：存货应按照取得时的实际成本入账。包括采购成本、加工成本和其他成本。采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用；加工成本包括直接人工以及按照一定方法分配的制造费用；其他成本是指除采购成本、加工成本以外的，使存货达到目前场所和状态所发生的其他支出。存货的清查：企业应定期对存货进行清查，每年至少进行一次全面清查。清查结果应编制存货清查报告表，对于盘盈、盘亏的存货，应及时查明原因，并按照规定进行处理。盘盈的存货，应冲减当期管理费用；盘亏的存货，属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入管理费用；属于自然灾害等非常原因造成的存货毁损，应先扣除处置收入（如残料价值）、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入营业外支出。存货的跌价准备：企业应在资产负债表日，对存货进行全面清查，如由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货成本高于可变现净值的，应按可变现净值低于存货成本的差额，计提存货跌价准备。存货跌价准备应按照