记账实操-矿场账务处理的实际案例

会计实操文库1/9记账实操-矿场账务处理的实际案例案例一：采矿权取得及相关费用核算-背景：某砂石矿企业通过政府招投标合法取得砂石矿开采权3年。-账务处理：-支付砂石矿开采权成交价款1000万，会计分录为：借：无形资产-砂石矿1000万贷：银行存款1000万。-支付砂石矿开采权招投标手续费40万，会计分录为：借：无形资产-砂石矿40万贷：银行存款40万。-支付砂石矿开发利用方案技术服务费18万，会计分录为：借：无形资产-砂石矿18万贷：银行存款18万。-支付村民耕地占用费100万，会计分录为：借：无形资产-砂石矿100万贷：银行存款100万。案例二：固定资产购置与折旧核算-背景：上述砂石矿企业购买了仅供该矿使用的采矿机器设备。-账务处理：-购买采矿机器设备500万（需要安装调试后才能正常使用），会计分录为：借：在建工程500万贷：银行存款500万。-支付安装调试费10万，设备正常使用开始生产，会计分录为：借：在建工程10万贷：银行存款10万；借：固定资产510万贷：在建工程510万。-六个月后正常生产，固定资产残值5%，按开采剩余时间30个月摊销，每月会计分录为：借：管理费用17万贷：累计折旧17万。案例三：矿业权摊销核算-背景：某地勘企业取得矿业权。-账务处理：企业可选择直线法或工作量法摊销矿业权资产。若选择直线法，且矿业权价值为1000万元，预计摊销期为10年，年摊销额=1000÷10=100万元，每年会计分录为：借：管理费用-无形资产摊销100万贷：无形资产-采矿权100万。若选择工作量法，假设今年开采矿产量占预计总产量的10%，则今年摊销额为1000×10%=100万元，会计分录相同。案例四：产品销售与成本结转核算-背景：某采矿企业销售产品。-账务处理：假设销售产品取得收入3000元，成本为2000元。确认收入时，会计分录为：借：银行存款（或应收账款等）3000贷：主营业务收入3000。结转成本时，会计分录为：借：主营业务成本2000贷：库存商品2000。财务部会计工作流程详解一、‌核心业务流程‌原始凭证处理‌审核原始凭证的合法性及完整性，包括核对金额、签名、单位签章等要素，确保符合入账标准‌。根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，并附相关原始单据‌。账务登录‌根据收付款凭证登录‌现金日记账‌和‌银行存款日记账‌，做到日清月结‌。按记账凭证登录‌明细分类账‌，详细记录每笔业务的借贷信息‌。定期编制‌科目汇总表‌，试算平衡后登录‌总账‌‌。报表编制‌期末根据总账和明细分类账数据，编制‌资产负债表‌、‌利润表‌、‌现金流量表‌及‌所有者权益变动表‌‌。二、‌月度周期管理‌月初重点工作‌完成增值税申报：核对销项发票与进项发票，计算应纳税额‌。处理费用凭证、销售合同开票、银行回单往来账务等基础账目‌。日常操作‌持续制作‌费用凭证‌、‌成本凭证‌，完成发票开具及往来账务处理‌。计提折旧、摊销费用（如水电费、工资等），并进行账务结转‌。月末结账‌损益类科目结转‌：将收入、成本、费用等科目余额转入“本年利润”科目‌。对账与调整‌：确保账证相符、账账相符、账实相符，修正试算不平衡项‌。三、‌月末处理重点‌计提与摊销‌计提职工福利费、教育经费、固定资产折旧及税费（如城建税、所得税等）‌。摊销长期待摊费用及无形资产‌。税务处理‌根据利润总额计算企业所得税，完成税务申报凭证制作‌。核对税务申报数据与账务记录的一致性‌。档案管理‌将记账凭证按时间顺序编号并装订成册，便于后续查阅‌。四、‌其他注意事项‌分工协作‌：大型企业需划分会计、资金、成本费用等岗位，明确职责边界‌。财务分析‌：定期开展预算控制、财务预测及业绩评价，支持管理决策‌。软件应用‌：熟练使用财务软件进行账务处理及报表生成，提高效率‌。流程图示简化版原始凭证→记账凭证→明细账→科目汇总→总账→财务报表→归档‌出纳工作全流程一、‌日常核心操作‌现金收付处理‌收款‌：根据会计开具的收据/发票收款，核对金额、签名后盖章（如“现金收讫”“转账”章），登录现金流水账并传递凭证至对应会计岗‌。付款‌：审核付款凭证（如费用报销单、借款单）的真实性，确认审批签字后付款，在原始凭证加盖“现金付讫”章并登录流水账‌。银行业务处理‌存取款‌：按日计划开具现金支票提取现金，下午3:30前将超额现金送存银行，并核对银行账户余额‌。转账结算‌：签发支票、汇票时需填写付款申请书，核对账户信息并盖章（财务章+法人章），登录“支票领用登录簿”‌。二、‌现金与票据管理‌现金保管‌每日盘存现金，确保账实相符，编制《现金结报单》并留存备查‌。大额现金支付需经审批，优先通过转账或汇兑处理‌。票据管理‌保管支票、发票、收据等空白票据，登录使用情况，防止丢失或滥用‌。收到银行结算凭证（如进账单）时需核查信息，补填缺失内容‌。三、‌报销与借款流程‌费用报销‌审核报销单：检查发票真伪、金额一致性、审批签字，确保无涂改或混贴票据‌。付款后加盖“银行付讫”或“现金付讫”章，登录流水账并传递凭证‌。员工借款‌借款人填写《借款申请单》并经领导审批，出纳核对无误后付款，加盖“付讫”章防止重复支付‌。员工还款时需核对原借款单，冲销往来账务‌。四、‌月末重点工作‌对账与报表‌核对银行对账单与日记账，编制《银行存款余额调节表》‌。汇总现金、银行流水账数据，提交至会计岗生成财务报表‌。票据归档‌整理收据、付款凭证等原始单据，按时间顺序装订成册并移交会计存档‌。五、‌风险防控要点‌现金安全‌：