记账实操-旅游业账务处理的案例

会计实操文库1/10记账实操-旅游业账务处理的案例案例背景ABC旅行社是一家一般纳税人企业，主要从事国内旅游业务。在2025年3月发生了以下经济业务。具体业务及账务处理1.收取旅游团费：3月5日，接待一个30人的国内旅游团，每人收费3000元，共计90000元，款项已收到并存入银行。会计分录为：借：银行存款90000贷：主营业务收入84905.66[90000÷(1+6%)]应交税费——应交增值税（销项税额）5094.34。2.支付地接社费用：3月8日，向地接社支付该旅游团的接团费用40000元，取得增值税专用发票。会计分录为：借：主营业务成本37735.85[40000÷(1+6%)]应交税费——应交增值税（销项税税额抵减）2264.15贷：银行存款40000。3.支付交通费用：3月10日，支付旅游团的往返机票费用共计20000元，取得相关发票。会计分录为：借：主营业务成本18867.92[20000÷(1+6%)]应交税费——应交增值税（销项税税额抵减）1132.08贷：银行存款20000。4.支付住宿费用：3月12日，支付旅游团在酒店的住宿费用15000元，取得增值税专用发票。会计分录为：借：主营业务成本14150.94[15000÷(1+6%)]应交税费——应交增值税（销项税税额抵减）849.06贷：银行存款15000。5.支付餐饮费用：3月15日，支付旅游团的餐饮费用10000元，取得相关发票。会计分录为：借：主营业务成本9433.96[10000÷(1+6%)]应交税费——应交增值税（销项税税额抵减）566.04贷：银行存款10000。6.支付导游工资：3月20日，支付导游本月工资5000元。会计分录为：借：主营业务成本5000贷：银行存款5000。7.支付办公费用：3月25日，支付本月办公费用3000元，取得增值税专用发票，税额为390元。会计分录为：借：管理费用3000应交税费——应交增值税（进项税额）390贷：银行存款3390。8.确认其他业务收入：3月30日，旅行社为客户提供代订机票服务，收取服务费1000元，款项已收到。会计分录为：借：银行存款1000贷：其他业务收入943.40[1000÷(1+6%)]应交税费——应交增值税（销项税额）56.60。期末账务处理1.结转增值税：假设本月销项税额为5094.34+56.60=5150.94元，销项税税额抵减为2264.15+1132.08+849.06+566.04=4811.33元，进项税额为390元。则本月应纳增值税额为5150.94-4811.33-390=-50.39元（留抵税额）。会计分录为：借：应交税费——应交增值税（销项税额）5150.94贷：应交税费——应交增值税（销项税税额抵减）4811.33应交税费——应交增值税（进项税额）390应交税费——应交增值税（转出多交增值税）50.39。2.结转损益：将本月的收入和成本费用结转到本年利润。会计分录为：借：主营业务收入84905.66其他业务收入943.40贷：本年利润85849.06；借：本年利润74188.67贷：主营业务成本74188.67（37735.85+18867.92+14150.94+9433.96+5000）管理费用3000。以上案例仅为旅游业账务处理的基本示例，实际业务中可能会更加复杂，需要根据具体情况进行详细的账务处理。财务部会计工作流程详解一、‌核心业务流程‌原始凭证处理‌审核原始凭证的合法性及完整性，包括核对金额、签名、单位签章等要素，确保符合入账标准‌。根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，并附相关原始单据‌。账务登录‌根据收付款凭证登录‌现金日记账‌和‌银行存款日记账‌，做到日清月结‌。按记账凭证登录‌明细分类账‌，详细记录每笔业务的借贷信息‌。定期编制‌科目汇总表‌，试算平衡后登录‌总账‌‌。报表编制‌期末根据总账和明细分类账数据，编制‌资产负债表‌、‌利润表‌、‌现金流量表‌及‌所有者权益变动表‌‌。二、‌月度周期管理‌月初重点工作‌完成增值税申报：核对销项发票与进项发票，计算应纳税额‌。处理费用凭证、销售合同开票、银行回单往来账务等基础账目‌。日常操作‌持续制作‌费用凭证‌、‌成本凭证‌，完成发票开具及往来账务处理‌。计提折旧、摊销费用（如水电费、工资等），并进行账务结转‌。月末结账‌损益类科目结转‌：将收入、成本、费用等科目余额转入“本年利润”科目‌。对账与调整‌：确保账证相符、账账相符、账实相符，修正试算不平衡项‌。三、‌月末处理重点‌计提与摊销‌计提职工福利费、教育经费、固定资产折旧及税费（如城建税、所得税等）‌。摊销长期待摊费用及无形资产‌。税务处理‌根据利润总额计算企业所得税，完成税务申报凭证制作‌。核对税务申报数据与账务记录的一致性‌。档案管理‌将记账凭证按时间顺序编号并装订成册，便于后续查阅‌。四、‌其他注意事项‌分工协作‌：大型企业需划分会计、资金、成本费用等岗位，明确职责边界‌。财务分析‌：定期开展预算控制、财务预测及业绩评价，支持管理决策‌。软件应用‌：熟练使用财务软件进行账务处理及报表生成，提高效率‌。流程图示简化版原始凭证→记账凭证→明细账→科目汇总→总账→财务报表→归档‌出纳工作全流程一、‌日常核心操作‌现金收付处理‌收款‌：根据会计开具的收据/发票收款，核对金额、签名后盖章（如“现金收讫”“转账”章），登录现金流水账并传递凭证至对应会计岗‌。付款‌：审核付款凭证（如费用报销单、借款单）的真实性，确认审批签字后付款，在原始凭证加盖“现金付讫”章并登录流水账‌。银行业务处理‌存取款‌：按日计划开具现金支票提取现金，下午3:30前将超额现金送存银行，并核对银行账户余额‌。转账结算‌：签发支票、汇票时需填写付款申请书，核对账户信息并盖章（财务章+法人章），登录“支票领用登录簿”‌。二、‌现金与票据管理‌现金保管‌每日盘存现金，确保账实相符，编制《现金结报单》并留存备查‌。大额现金支付需经审批，优先通过转账或汇兑处理‌。票据管理‌保管支票、发票、收据等空白票据，登录使用情况，防止丢失或滥用‌。收到银行结算凭证（如进账单）时需核查信息，补填缺失内容‌。三、‌报销与借款流程‌费用报销‌审核报销单：检查发票真伪、金额一致性、审批签字，确保无涂改或混贴票据‌。付款后加盖“银行付讫”或“现金付讫”章，登录流水账并传递凭证‌。员工借款‌借款人填写《借款申请单》并经领导审批，出纳核对无误后付款，加盖“付讫”章防止重复支付‌。员工还款时需核对原借款单，冲销往来账务‌。四、‌月末重点工作‌对账与报表‌核对银行对账单与日记账，编制《银行存款余额调节表》‌。汇总现金、银行流水账数据，提交至会计岗生成财务报表‌。票据归档‌整理收据、付款凭证等原始单据，按时间顺