记账实操-企业所得税汇算清缴调增调减的会计处理

会计实操文库1/11记账实操-企业所得税汇算清缴调增调减的会计处理企业所得税汇算清缴调增调减的情况分为两种，一种是涉及暂时性差异的调整，另一种是涉及永久性差异的调整。以下分别说明其会计分录的处理方法：涉及暂时性差异的调整-调增应纳税所得额-当企业发生的某些费用或损失，会计上已确认但税法规定当期不允许扣除，需要调增应纳税所得额时，形成可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产。假设企业当年会计利润为100万元，因计提产品质量保证费用10万元，税法规定实际发生时才允许扣除，企业所得税税率为25%。则应纳税所得额调增10万元，变为110万元，应缴所得税为110×25%=27.5万元。会计分录如下：借：递延所得税资产2.5（10×25%）贷：所得税费用2.5-调减应纳税所得额-当企业存在某些收入或利得，会计上未确认但税法规定当期应计入应纳税所得额，或者会计上确认的费用或损失税法规定当期允许扣除的金额大于会计确认金额，需要调减应纳税所得额时，形成应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债。假设企业当年会计利润为100万元，交易性金融资产期末公允价值上升20万元，税法规定公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时再计入，企业所得税税率为25%。则应纳税所得额调减20万元，变为80万元，应缴所得税为80×25%=20万元。会计分录如下：借：所得税费用5（20×25%）贷：递延所得税负债5涉及永久性差异的调整-调增应纳税所得额-对于永久性差异，如超标的业务招待费、税收滞纳金等，由于其在未来期间不会产生应税或可抵扣金额，不确认递延所得税，仅调整当期所得税费用。假设企业当年会计利润为100万元，业务招待费超支5万元，企业所得税税率为25%。应纳税所得额调增5万元，变为105万元，应缴所得税为105×25%=26.25万元。会计分录如下：借：所得税费用26.25贷：应交税费-应交所得税26.25-调减应纳税所得额-当企业有免税收入等永久性差异时，同样不确认递延所得税，直接调整当期所得税费用。假设企业当年会计利润为100万元，其中包含国债利息收入10万元，企业所得税税率为25%。应纳税所得额调减10万元，变为90万元，应缴所得税为90×25%=22.5万元。会计分录如下：借：所得税费用22.5贷：应交税费-应交所得税22.5在实际编制会计分录时，需根据企业具体的业务情况和相关税法规定进行准确判断和处理。同时，汇算清缴后如有应补缴或应退还的所得税，还需进行相应的账务处理。补缴所得税-若汇算清缴后确定应补缴所得税，在实际缴纳时：借：应交税费-应交所得税（补缴金额）贷：银行存款退还所得税-若汇算清缴后确定应退还所得税，在收到退税款时：借：银行存款贷：应交税费-应交所得税（退还金额）如果通过“以前年度损益调整”科目核算，还需将该科目的余额转入“利润分配-未分配利润”科目，并相应调整盈余公积等。例如，因调增应纳税所得额需补缴所得税，通过“以前年度损益调整”核算后：借：以前年度损益调整（补缴金额）贷：应交税费-应交所得税（补缴金额）借：利润分配-未分配利润（补缴金额）贷：以前年度损益调整（补缴金额）同时，若需要调整盈余公积：借：盈余公积-法定盈余公积（补缴金额×提取比例）贷：利润分配-未分配利润（补缴金额×提取比例）财务部会计工作流程详解一、‌核心业务流程‌原始凭证处理‌审核原始凭证的合法性及完整性，包括核对金额、签名、单位签章等要素，确保符合入账标准‌。根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，并附相关原始单据‌。账务登录‌根据收付款凭证登录‌现金日记账‌和‌银行存款日记账‌，做到日清月结‌。按记账凭证登录‌明细分类账‌，详细记录每笔业务的借贷信息‌。定期编制‌科目汇总表‌，试算平衡后登录‌总账‌‌。报表编制‌期末根据总账和明细分类账数据，编制‌资产负债表‌、‌利润表‌、‌现金流量表‌及‌所有者权益变动表‌‌。二、‌月度周期管理‌月初重点工作‌完成增值税申报：核对销项发票与进项发票，计算应纳税额‌。处理费用凭证、销售合同开票、银行回单往来账务等基础账目‌。日常操作‌持续制作‌费用凭证‌、‌成本凭证‌，完成发票开具及往来账务处理‌。计提折旧、摊销费用（如水电费、工资等），并进行账务结转‌。月末结账‌损益类科目结转‌：将收入、成本、费用等科目余额转入“本年利润”科目‌。对账与调整‌：确保账证相符、账账相符、账实相符，修正试算不平衡项‌。三、‌月末处理重点‌计提与摊销‌计提职工福利费、教育经费、固定资产折旧及税费（如城建税、所得税等）‌。摊销长期待摊费用及无形资产‌。税务处理‌根据利润总额计算企业所得税，完成税务申报凭证制作‌。核对税务申报数据与账务记录的一致性‌。档案管理‌将记账凭证按时间顺序编号并装订成册，便于后续查阅‌。四、‌其他注意事项‌分工协作‌：大型企业需划分会计、资金、成本费用等岗位，明确职责边界‌。财务分析‌：定期开展预算控制、财务预测及业绩评价，支持管理决策‌。软件应用‌：熟练使用财务软件进行账务处理及报表生成，提高效率‌。流程图示简化版原始凭证→记账凭证→明细账→科目汇总→总账→财务报表→归档‌出纳工作全流程一、‌日常核心操作‌现金收付处理‌收款‌：根据会计开具的收据/发票收款，核对金额、签名后盖章（如“现金收讫”“转账”章），登录现金流水账并传递凭证至对应会计岗‌。付款‌：审核付款凭证（如费用报销单、借款单）的真实性，确认审批签字后付款，在原始凭证加盖“现金付讫”章并登录流水账‌。银行业务处理‌存取款‌：按日计划开具现金支票提取现金，下午3:30前将超额现金送存银行，并核对银行账户余额‌。转账结算‌：签发支票、汇票时需填写付款申请书，核对账户信息并盖章（财务章+法人章），登录“支票领用登录簿”‌。二、‌现金与票据管理‌现金保管‌每日盘存现金，确保账实相符，编制《现金结报单》并留存备查‌。大额现金支付需经审批，优先通过转账或汇兑处理‌。票据管理‌保管支票、发票、收据等空白票据，登录使用情况，防止丢失或滥用‌。收到银行结算凭证（如进账单）时需核查信息，补填缺失内容‌。三、‌报销与借款流程‌费用报销‌审核报销单：检查发票真伪、金额一致性、审批签字，确保无涂改或混贴票据‌。付款后加盖“银行付讫”或“现金付讫”章，登录流水账并传递凭证‌。员工借款‌借款人填写《借款申请单》并经领导审批，出纳核对无误后付款，加盖“付讫”章防止重复支付‌。员工还款时需核对原借款单，冲销往来账务‌。四、‌月末重点工作‌对账与报表‌核对银行对账单与日记账，编制《银行存款余额调节表》‌。汇总现金、银行流水账数据，提交至会计岗生成财务报表‌。票据归档‌整理收据、付款凭证等原始单据，按时间顺序装订成