连锁超市会计管理制度

连锁超市会计管理制度一、总则（一）目的为加强连锁超市财务管理，规范会计核算，保障财务信息的真实性、准确性、完整性和及时性，根据国家相关法律法规及企业实际情况，制定本管理制度。（二）适用范围本制度适用于连锁超市总部及各门店的会计核算、财务管理等相关工作。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家财经法规和税收政策，依法进行会计核算和财务管理。2.真实性原则：会计凭证、账簿、报表等财务资料应真实反映企业财务状况和经营成果。3.准确性原则：各项会计处理应准确无误，确保财务数据的可靠性。4.及时性原则：及时记录、整理、编制财务报表，为企业决策提供及时有效的财务信息。5.完整性原则：全面涵盖连锁超市的各项经济业务，确保财务核算无遗漏。二、会计机构与人员设置（一）会计机构设置连锁超市应设立独立的财务部门，负责总部及各门店的财务管理和会计核算工作。财务部门应根据企业规模和业务需求，合理设置会计岗位，明确各岗位职责。（二）人员配备1.财务负责人：具备丰富的财务管理经验和专业知识，负责全面领导财务部门工作，制定财务战略和规划，参与企业重大决策。2.会计人员：包括总账会计、明细账会计、出纳等，负责具体的会计核算、账务处理、财务报表编制等工作。会计人员应具备相应的会计专业资格证书，熟悉国家财经法规和财务制度。3.财务分析人员：负责对企业财务数据进行分析，为管理层提供决策支持，定期撰写财务分析报告。（三）岗位职责1.财务负责人岗位职责组织领导财务部门的日常工作，制定财务工作计划和目标，并监督执行。建立健全企业财务管理制度和内部控制制度，确保财务工作规范有序进行。负责财务预算的编制、执行和控制，定期对预算执行情况进行分析和评价。参与企业重大投资、融资、并购等决策，提供财务专业意见和建议。负责与外部金融机构、税务机关等相关部门的沟通协调，维护企业良好的财务关系。审核财务报表和重要财务报告，确保财务信息真实、准确、完整。组织财务人员培训和考核，提高财务团队整体素质。2.总账会计岗位职责负责设置和登记总账，编制总账科目余额表，核对总账与明细账、日记账的相符情况。审核记账凭证，确保记账凭证的真实性、合法性和准确性。定期编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等，保证报表数据的准确无误。负责会计档案的整理、归档和保管工作。协助财务负责人进行财务分析和预算编制工作。3.明细账会计岗位职责负责登记各类明细账，如库存商品明细账、往来账款明细账等，及时记录各项经济业务的发生情况。定期核对明细账与相关凭证、实物的相符情况，确保账账相符、账实相符。负责应收账款、应付账款等往来款项的核算和管理，及时清理往来账款，防范坏账风险。协助总账会计编制财务报表，提供相关明细数据。4.出纳岗位职责负责办理现金收付和银行结算业务，严格按照国家现金管理和银行结算制度的规定进行操作。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账款相符。保管库存现金、有价证券、空白支票和收据等重要票据，确保资金安全。协助会计人员做好其他财务工作，如工资发放、费用报销等。三、会计核算基础工作（一）会计凭证1.凭证种类：包括原始凭证和记账凭证。原始凭证是证明经济业务发生的原始依据，如发票、收据、入库单、出库单等；记账凭证是根据原始凭证编制的，用于登记账簿的凭证。2.凭证填制要求原始凭证应具备以下基本内容：凭证名称、填制日期、填制单位名称或填制人姓名、经办人员签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等。原始凭证必须真实、合法、有效，不得涂改、挖补。记账凭证应根据审核无误的原始凭证填制，内容包括凭证编号、日期、摘要、会计科目、金额、附件张数等。记账凭证应字迹清晰、内容完整、摘要简明扼要，会计分录正确无误。3.凭证审核：会计人员应认真审核原始凭证和记账凭证，审核内容包括凭证的真实性、合法性、准确性、完整性等。对于审核中发现的问题，应及时与相关人员沟通并进行更正。（二）会计账簿1.账簿种类：包括总账、明细账、日记账、备查账等。总账用于分类登记企业的全部经济业务；明细账用于详细记录某一类经济业务的发生情况；日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况；备查账用于登记一些在总账和明细账中未能记录的重要经济事项。2.账簿设置要求企业应根据国家统一会计制度和企业实际情况，设置必要的会计账簿。账簿应具备封面、扉页和账页，账页应按照会计科目顺序编号。总账应采用订本式账簿，明细账可根据实际情况采用活页式或订本式账簿，日记账应采用订本式账簿。3.账簿登记要求会计人员应根据审核无误的记账凭证及时登记账簿，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。账簿记录应连续编号，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应在空行、空页处用红色墨水划对角线注销，并由记账人员签名或盖章。每一账页登记完毕结转下页时，应结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明"过次页"和"承前页"字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明"承前页"字样。（三）财务报表1.报表种类：包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注等。2.报表编制要求财务报表应根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。资产负债表应按照资产、负债和所有者权益分类分项列示，资产总计应等于负债和所有者权益总计。利润表应按照各项收入、成本、费用和利润的构成分类分项列示，净利润应等于利润总额减去所得税费用。现金流量表应按照经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量分类分项列示，现金及现金等价物净增加额应等于经营活动现金流量净额、投资活动现金流量净额和筹资活动现金流量净额之和。财务报表附注应包括企业基本情况、财务报表编制基础、遵循企业会计准则的声明、重要会计政策和会计估计、会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明、重要报表项目的说明、或有事项、资产负债表日后事项、关联方关系及其交易等内容。3.报表审核与报送：财务负责人应认真审核财务报表，确保报表数据准确无误。审核通过后，按照规定的时间和方式报送上级主管部门、税务机关等相关部门。四、收入管理（一）销售收入确认原则1.销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。2.连锁超市销售商品的收入确认时间通常为商品交付给购货方时。对于采用预收账款方式销售商品的，应在发出商品时确认收入；对于采用托收承付方式销售商品的，应在办妥托收手续时确认收入；对于采用分期收款方式销售商品的，应按照合同约定的收款日期确认收入。（二）销售收入核算1.连锁超市应设置"主营业务收入"科目，核算企业销售商品、提供劳务等主营业务所取得的收入。在确认销售收入时，应按照实际收到或应收的金额，借记"库存现金"、"银行存款"、"应收账款"等科目，贷记"主营业务收入"科目；同时，按照应缴纳的增值税销项税额，贷记"应交税费应交增值税（销项税额）"科目。2.对于销售退回、销售折让等情况，应按照相关规定进行账务处理。销售退回时，应冲减当期销售收入和增值税销项税额；销售折让时，应冲减当期销售收入，但不冲减增值税销项税额。（三）其他收入管理1.连锁超市的其他收入包括出租固定资产收入、出租无形资产收入、包装物出租收入、罚款收入、捐赠收入等。其他收入应按照相关会计准则的规定进行确认和核算。2.对于其他收入，应及时入账，不得隐瞒或截留。在取得其他收入时，应按照实际收到的金额，借记"库存现金"、"银行存款"等科目，贷记相关收入科目；同时，按照规定缴纳相关税费，贷记"应交税费"科目。五、成本费用管理（一）成本核算1.连锁超市的成本主要包括商品采购成本、运输成本、仓储成本等。商品采购成本是指企业采购商品的进价，包括买价、运杂费、装卸费、保险费等。运输成本是指企业将商品从供应商运输到门店所发生的费用，包括运输费、运输保险费等。仓储成本是指企业为储存商品所发生的费用，包括仓储设施折旧费、仓储管理人员工资等。2.成本核算应按照权责发生制原则和配比原则进行，准确计算各项成本。对于商品采购成本，应按照实际采购价格入账；对于运输成本和仓储成本，应按照实际发生额进行归集和分配。3.连锁超市应建立成本核算制度，定期对成本进行核算和分析。通过成本核算，了解成本构成和变动情况，找出成本控制的关键点，采取有效措施降低成本。（二）费用管理1.费用分类：连锁超市的费用主要包括销售费用、管理费用、财务费用等。销售费用是指企业在销售商品过程中发生的费用，包括广告费、促销费、销售人员工资等；管理费用是指企业为组织和管理生产经营活动所发生的费用，包括管理人员工资、办公费、差旅费等；财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括利息支出、手续费等。2.费用报销制度建立健全费用报销审批制度，明确费用报销的流程和审批权限。费用报销应填写费用报销单，注明费用发生的时间、地点、事由、金额等，并附上相关原始凭证。财务人员应认真审核费用报销单和原始凭证，审核内容包括费用的真实性、合法性、合理性、完整性等。对于不符合规定的费用报销，应拒绝报销。费用报销应按照规定的时间和方式进行支付。对于现金支付的费用，应严格按照现金管理规定办理；对于银行支付的费用，应通过银行转账等方式进行支付。3.费用控制措施制定费用预算，将各项费用控制在预算范围内。定期对费用预算执行情况进行分析和评价，及时发现和解决费用超支问题。加强费用管理的内部控制，建立费用审批、核算、监督等环节的相互制约机制，防止费用浪费和舞弊行为的发生。优化费用结构，提高费用使用效益。通过合理安排广告宣传、促销活动等，提高销售效果，降低销售费用；通过精简机构、提高工作效率等，降低管理费用。六、资产与负债管理（一）资产管理1.流动资产货币资金：包括库存现金、银行存款和其他货币资金。应加强货币资金的管理，严格执行现金管理制度和银行结算制度，定期对货币资金进行清查盘点，确保账实相符。应收账款：应建立健全应收账款管理制度，加强应收账款的核算和管理。定期对应收账款进行账龄分析，及时催收账款，防范坏账风险。对于逾期未收回的应收账款，应查明原因，采取有效措施进行处理。库存商品：应加强库存商品的管理，建立库存商品盘点制度，定期对库存商品进行盘点。盘点结果应与账面记录进行核对，如发现盘盈、盘亏等情况，应及时查明原因，并按照规定进行处理。同时，应合理控制库存水平，避免库存积压或缺货。2.非流动资产固定资产：应建立固定资产管理制度，对固定资产进行分类核算和管理。固定资产应按照取得时的成本入账，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。定期对固定资产进行折旧计提和清查盘点，确保固定资产的安全和完整。无形资产：包括专利权、商标权、著作权、土地使用权等。无形资产应按照取得时的成本入账，并按照规定进行摊销。定期对无形资产进行评估，确保无形资产的价值真实可靠。（二）负债管理1.流动负债短期借款：应合理安排短期借款的规模和期限，根据企业的资金需求和还款能力确定借款金额和借款期限。加强短期借款的利息核算，确保利息计算准确无误。应付账款：应按照合同约定及时支付应付账款，维护企业良好的商业信用。对于应付账款的账龄进行分析，合理安排资金支付，避免逾期付款产生的滞纳金和信用损失。应付职工薪酬：应按照国家规定和企业薪酬制度，及时足额发放职工工资、奖金、津贴等薪酬。加强应付职工薪酬的核算和管理，确保薪酬计算准确无误。2.非流动负债：主要包括长期借款、长期应付款等。应根据企业的发展战略和资金需求，合理确定非流动负债的规模和期限。加强非流动负债的利息核算和还款计划管理，确保按时足额偿还债务。七、税务管理（一）税务登记与申报1.连锁超市应按照国家税收法律法规的规定，及时办理税务登记手续，如实填写税务登记表，提供相关证件和资料。2.按照规定的纳税期限和申报方式，及时申报缴纳各项税款。申报内容应真实、准确、完整，不得虚报、漏报、瞒报。3.定期对纳税申报情况进行自查自纠，发现问题及时调整和更正，确保纳税申报的准确性和合规性。（二）发票管理1.加强发票的领购、开具、取得、保管等环节的管理。按照规定的程序和要求领购发票，确保发票的来源合法。2.开具发票应按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。不得虚开发票，不得开具与实际经营业务情况不符的发票。3.取得发票时，应认真审核发票的真实性、合法性和有效性。对于不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。4.妥善保管发票，不得丢失、损毁发票。已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存五年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。（三）税务筹划1.在遵守国家税收法律法规的前提下，合理进行税务筹划，降低企业税负。通过优化业务流程、合理利用税收政策等方式，合法减少应纳税额。2.加强与税务机关的沟通与协调，及时了解税收政策的变化和调整，确保企业的税务筹划方案符合税收法律法规的要求。3.定期对税务筹划效