记账实操-个人所得税赡养老人退款流程

会计实操文库1/17记账实操-个人所得税赡养老人退款流程个人所得税赡养老人退款，指的是纳税人在满足相关条件时，能够对已缴纳的个人所得税中，因符合赡养老人专项附加扣除政策而多缴的部分申请退还。以下将为您详细介绍其流程：一、确认退款条件被赡养人条件：被赡养人需年满60周岁（含），包括纳税人的父母，以及子女均已去世的年满60周岁的祖父母、外祖父母。比如，小张的父亲在2024年达到60周岁，从当年起，小张若符合其他条件，即可享受赡养老人专项附加扣除。扣除标准：自2023年政策调整后，赡养老人专项附加扣除标准有所提高。独生子女每月扣除3000元；非独生子女与兄弟姐妹分摊每月3000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过1500元/月。若兄弟姐妹之间选择分摊扣除，需签订书面分摊协议，可以由赡养人均摊或者约定分摊，也可以由被赡养人指定分摊，且指定分摊优先于约定分摊。例如，小李有一个哥哥，两人约定平均分摊赡养父母的扣除额度，那么每人每月可扣除1500元；若父母指定小李分摊2000元额度（不符合规定，最高为1500元，实际按1500元扣除），哥哥分摊1000元，这种情况下小李每月按1500元扣除，哥哥按1000元扣除。预缴税款超应纳税额：在个人所得税申报纳税过程中，由于前期未申报赡养老人专项附加扣除，或者收入预估不准确等原因，致使实际预缴的税款超过按税法规定计算的应纳税额，便满足申请退款的条件。比如，小王在2024年全年预缴个人所得税时，未申报赡养老人扣除，在年度汇算时发现自己符合扣除条件，且预缴税款高于应纳税额，此时小王就可以申请退税。二、准备退款材料被赡养人身份证明：提供被赡养人的身份证复印件，用以证明被赡养人的身份信息及年龄情况。若被赡养人是祖父母、外祖父母且子女均已去世，可能还需提供相关证明材料（如被赡养人子女的死亡证明等，部分地区可能不需要，建议提前咨询当地税务机关），证明其符合扣除条件。分摊协议（非独生子女需提供）：若为非独生子女且选择分摊扣除方式，需准备书面分摊协议原件及复印件。协议中应明确赡养人姓名、身份证号、与被赡养人关系、分摊方式（均摊、约定分摊或指定分摊）、分摊金额、协议有效期等内容。例如，小赵和姐姐约定按4:6的比例分摊赡养母亲的扣除额度，在分摊协议中需详细记录双方信息及分摊比例等关键内容。个人身份证明：纳税人本人身份证原件及复印件，用于核实退税申请人身份。银行卡信息：提供本人名下状态正常、可正常接收转账的银行储蓄卡账号。建议优先选择常见大型银行储蓄卡，如工商银行、农业银行、中国银行、建设银行等，避免因银行系统问题影响退款到账。三、退款申请流程（一）线上申请（以个人所得税APP为例）下载与注册登录：在手机应用商店搜索“个人所得税”APP，完成下载安装。打开APP，若首次使用，需进行注册，按提示填写相关信息，如身份证号、姓名、手机号码等，通过实名认证后设置登录密码。若之前已注册，直接使用账号密码或指纹、面部识别等方式登录。进入专项附加扣除填报：登录成功后，在APP首页找到“专项附加扣除”板块，点击“我要填报”，从众多扣除项目中选择“赡养老人”选项。扣除年度选择对应的退税所属年度，例如申请2024年度退税，则选择“2024”，点击“确认”，进入详细填报界面。核对与填写信息：基本信息：仔细核对本人姓名、身份证号码、手机号码等基本信息是否准确无误，若有配偶，也需确认配偶信息是否正确填写。确认无误后点击“下一步”。被赡养人信息：填写被赡养人姓名、身份证号码，选择与被赡养人的关系（父亲、母亲、祖父、祖母、外祖父、外祖母）。若有多个被赡养人，可点击“添加被赡养人信息”依次录入。完成后点击“下一步”。分摊方式：若为独生子女，直接选择“独生子女”选项；若非独生子女，需选择具体分摊方式，如“赡养人平均分摊”“赡养人约定分摊”“被赡养人指定分摊”。选择后，填写对应的分摊金额等信息（若为约定或指定分摊，需上传之前准备的分摊协议照片），点击“下一步”。选择申报方式：通过扣缴义务人申报：如果您有任职受雇单位，且希望在每月发放工资薪金时享受专项附加扣除，可选择此方式。选择后需进一步选择您的扣缴义务人（即工作单位）。例如，上班族小钱选择通过所在公司申报，公司在每月代扣代缴工资薪金个人所得税时，会根据其填报的赡养老人专项附加扣除信息进行扣除。综合所得年度自行申报：若您没有任职受雇单位，或者不想在每月工资中扣除，而是在年度汇算时一并享受扣除，可选择此方式。如自由职业者小孙，选择在年度汇算时自行申报，将全年符合条件的赡养老人支出在汇算时统一计算扣除。完成选择后，点击“提交”。进行年度汇算申报：完成专项附加扣除填报后，返回APP首页，点击“综合所得年度汇算”。按照系统提示，逐步完善收入、扣除等各项信息。除了赡养老人专项附加扣除外，还需确认工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等收入情况，以及专项扣除（如社保、公积金）等其他扣除项目信息。确认各项数据准确无误后，提交申报申请退税。（二）线下申请领取申报表：前往当地主管税务机关办税服务厅，在咨询台或导税人员指引下，领取《个人所得税年度自行纳税申报表》。若涉及专项附加扣除，还需领取《个人所得税专项附加扣除信息表》。填写申报表：个人基本信息：在《个人所得税年度自行纳税申报表》中，用黑色钢笔或签字笔工整填写姓名、身份证号码、联系地址、联系电话等个人基本信息。收入及扣除信息：详细填写各项收入金额，包括工资薪金、劳务报酬等。在扣除项目部分，重点填写赡养老人专项附加扣除信息。在《个人所得税专项附加扣除信息表》中，按要求完整填写被赡养人信息、分摊方式、分摊金额等，与线上填报内容保持一致。填写过程中务必仔细核对，确保信息准确无误，若填写错误需重新填写表格。提交申请材料：将填写完整的《个人所得税年度自行纳税申报表》《个人所得税专项附加扣除信息表》，连同被赡养人身份证复印件、分摊协议（非独生子女）、本人身份证复印件、银行卡复印件等相关材料，一并提交给办税服务厅窗口工作人员。工作人员会对材料进行初步审核，检查资料是否齐全、填写是否规范。若资料不全或填写有误，工作人员会当场告知补充或更正。四、税务机关审核资料审核：税务机关收到退税申请及相关材料后，会对提交的资料进行严格细致审核。检查被赡养人身份证复印件的真实性、分摊协议（若有）的有效性和合规性、个人身份信息准确性、银行卡信息是否可用等。例如，审核分摊协议中赡养人签字是否真实，协议条款是否符合税法规定的分摊方式及额度限制。同时，核实纳税人填报的赡养老人专项附加扣除信息是否符合政策规定，如被赡养人年龄、关系等信息与实际情况是否相符。调查核实（如有需要）：在某些情况下，税务机关可能会进一步调查核实。如对分摊协议存在疑点、被赡养人身份信息存疑等情况，税务人员可能会通过电话联系纳税人或被赡养人核实情况，必要时可能要求提供更多证明材料。若发现纳税人提供虚假材料或申报不实，将不予退税，并依法依规进行处理。审核期限：一般情况下，税务机关会在规定期限内完成审核，通常为15-30个工作日。但在业务繁忙时期或情况复杂时，审核时间可能会延长。纳税人可通过个人所得税APP查询审核进度，也可拨打当地税务机关咨询电话了解情况。五、退款款项发放退款成功：若审核通过，税务机关将按照纳税人提供的银行卡信息，通过国库将退款款项退至纳税人绑定的银行账户。退款到账时间一般在审核通过后的10-15个工作日内。纳税人可关注银行账户资金变动情况，或通过个人所得税APP查看退税记录，确认退款款项是否到账。例如，纳税人小周在审核通过后13个工作日，收到了退款款项到账通知。退款失败：若退款失败，税务机关会通过个人所得税APP或短信等方式告知纳税人失败原因。常见原因包括银行卡信息错误（如账号有误、账户已注销等）、申报数据存在问题需进一步核实等。纳税人收到通知后，应及时核对并更正相关信息，重新提交退税申请。如因银行卡信息错误导致退款失败，纳税人需在个人所得税APP中修改正确的银行卡信息后，再次提交退税申请。财务部会计工作流程详解一、‌核心业务流程‌原始凭证处理‌审核原始凭证的合法性及完整性，包括核对金额、签名、单位签章等要素，确保符合入账标准‌。根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，并附相关原始单据‌。账务登录‌根据收付款凭证登录‌现金日记账‌和‌银行存款日记账‌，做到日清月结‌。按记账凭证登录‌明细分类账‌，详细记录每笔业务的借贷信息‌。定期编制‌科目汇总表‌，试算平衡后登录‌总账‌‌。报表编制‌期末根据总账和明细分类账数据，编制‌资产负债表‌、‌利润表‌、‌现金流量表‌及‌所有者权益变动表‌‌。二、‌月度周期管理‌月初重点工作‌完成增值税申报：核对销项发票与进项发票，计算应纳税额‌。处理费用凭证、销售合同开票、银行回单往来账务等基础账目‌。日常操作‌持续制作‌费用凭证‌、‌成本凭证‌，完成发票开具及往来账务处理‌。计提折旧、摊销费用（如水电费、工资等），并进行账务结转‌。月末结账‌损益类科目结转‌：将收入、成本、费用等科目余额转入“本年利润”科目‌。对账与调整‌：确保账证相符、账账相符、账实相符，修正试算不平衡项‌。三、‌月末处理重点‌计提与摊销‌计提职工福利费、教育经费、固定资产折旧及税费（如城建税、所得税等）‌。摊销长期待摊费用及无形资产‌。税务处理‌根据利润总额计算企业所得税，完成税务申报凭证制作‌。核对税务申报数据与账务记录的一致性‌。档案管理‌将记账凭证按时间顺序编号并装订成册，便于后续查阅‌。四、‌其他注意事项‌分工协作‌：大型企业需划分会计、资金、成本费用等岗位，明确职责边界‌。财务分析‌：定期开展预算控制、财务预测及业绩评价，支持管理决策‌。软件应用‌：熟练使用财务软件进行账务处理及报表生成，提高效率‌。流程图示简化版原始凭证→记账凭证→明细账→科目汇总→总账→财务报表→归档‌出纳工作全流程一、‌日常核心操作‌现金收付处理‌收款‌：根据会计开具的收据/发票收款，核对金额、签名后盖章（如“现金收讫”“转账”章），登录现金流水账并传递凭证至对应会计岗‌。付款‌：审核付款凭证（如费用报销单、借款单）的真实性，确认审批签字后付款，在原始凭证加盖“现金付讫”章并登录流水账‌。银行业务处理‌存取款‌：按日计划开具现金支票提取现金，下午3:30前将超额现金送存银行，并核对银行账户余额‌。转账结算‌：签发支票、汇票时需填写付款申请书，核对账户信息并盖章（财务章+法人章），登录“支票领用登录簿”‌。二、‌现金与票据管理‌现金保管‌每日盘存现金，确保账实相符，编制《现金结报单》并留存备查‌。大额现金支付需经审批，优先通过转账或汇兑处理‌。票据管理‌保管支票、发票、收据等空白票据，登录使用情况，防止丢失或滥用‌。收到银行结算凭证（如进账单）时需核查信息，补填缺失内容‌。三、‌报销与借款流程‌费用报销‌审核报销单：检查发票真伪、金额一致性、审批签字，确保无涂改或混贴票据‌。付款后加盖“银行付讫”或“现金付讫”章，登录流水账并传递凭证‌。员工借款‌借款人填写《借款申请单》并经领导审批，出纳核对无误后付款，加盖“付讫”章防止重复支付‌。员工还款时需核对原借款单，冲销往来账务‌。四、‌月末重点工作‌对账与报表‌核对银行对账单与日记账，编制《银行存款余额调节表》‌。汇总现金、银行流水账数据，提交至会计岗生成财务报表‌。票据归档‌整理收据、付款凭证等原始单据，按时间顺序装订成册并移交会计存档‌。五、‌风险防控要点‌现金安全‌：严禁“坐支”现金，每日库存限额需符合公司规定‌。印章分离‌：财务章与法人章由不同人员保管，避免舞弊风险‌。假币处理‌：收到假币需当场没收并追究交款人责任‌。流程图示简化版收款→审核→盖章→登录流水账→传递凭证‌付款→审批→盖章→登录→对账→归档‌税种的计算公式：流转税类增值税一般纳税人：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额；销项税额=销售额×税率；销售额=含税销售额÷（1+税率）小规模纳税人：应纳税额=销售额×征收率；销售额=含税销售额÷（1+征收率）消费税从价定率计征：应纳税额=销售额×税率；销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。从量定额计征：应纳税额=销售数量×单位税额复合计征：应纳税额=销售额×税率+销售数量×单位税额营业税（已废止，但在一些特殊情况下仍有涉及）：应纳税额=营业额×税率；营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。所得税类企业所得税：应纳税额=应纳税所得额×税率；应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损个人所得税综合所得（工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得）：应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数；应纳税所得额=年度收入额-60000元-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除。其中，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额，稿酬所得的收入额减按70%计算。经营所得：应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数；应纳税所得额=每一纳税年度的收入总额-成本、费用-损失。利息、股息、红利所得：应纳税额=应纳税所得额×税率；应纳税所得额=每次收入额。财产租赁所得：每次收入不超过4000元的，应纳税额=（每次收入额-800）×税率；每次收入4000元以上的，应纳税额=每次收入额×（1-20%）×税率。财产转让所得：应纳税额=应纳税所得额×税率；应纳税所得额=转让财产的收