泰国泰语外国投资人纳税规定

ศูนย์พัฒนาการค้าและธุรกิจไทยในอาเซียนสานักงานส่งเสริมการค้าระหว่างประเทศณกรุงจาการ์ตาประเทศอินโดนีเซีย

ภาษีอากรที่เกี่ยวข้องกับนักลงทุนชาวต่างชาติ

1.ภาษีเงินได้นิติบุคคล

1.1อัตราภาษี

1.1.1.อัตราภาษีทั่วไปที่มีผลบังคับใช้อยู่ที่ร้อยละ25

1.1.2บริษัทมหาชนจำกัดที่มีรายการขั้นต่ำร้อยละ40และเงื่อนไขอื่นๆมีสิทธิ์ที่จะได้รับการลดภาษีร้อยละ5จากอัตราภาษีมาตรฐานโดยให้อัตราภาษีที่มีประสิทธิภาพที่ร้อยละ20

1.1.3บริษัทขนาดเล็กเช่นผู้เสียภาษีนิติบุคคลที่มีผลประกอบกิจการปีละไม่เกิน50พันล้านรูเปียห์ได้รับส่วนลดภาษีร้อยละ50จากอัตราภาษีมาตรฐานซึ่งการจัดเก็บภาษีตามสัดส่วนของรายได้ภาษีจากผลประกอบการทั้งสิ้นตั้งแต่4.8พันล้านรูเปียห์

1.1.4ผู้มีหน้าที่เสียภาษีบริษัทที่ถือเป็นมีถิ่นที่อยู่อาศัยของอินโดนีเซียสำหรับวัตถุประสงค์ทางภาษีโดยอาศัยอำนาจการก่อตั้งบริษัทหรือมีภูมิลำเนาในอินโดนีเซียบริษัทต่างชาติที่ดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจที่มีสถานประกอบการถาวร(PE)ในอินโดนีเซียโดยทั่วไปจะถือว่าภาระทางภาษีเช่นเดียวกับผู้มีหน้าที่เสียภาษี

1.2การชำระภาษี

1.2.1ผู้มีหน้าที่เสียภาษีและบริษัทต่างชาติที่ดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจที่มีสถานประกอบการถาวรในอินโดนีเซียต้องกำหนดหนี้สินทางภาษีทั้งที่จ่ายชำระโดยตรง,ภาษีหักณที่จ่ายแก่บุคคลที่สามหรือรวมทั้งสองอย่างบริษัทต่างชาติที่ไม่มีสถานประกอบการถาวรในอินโดนีเซียต้องกำหนดหนี้สินทางภาษีสำหรับแหล่งที่มารายได้ของอินโดนีเซียผ่านภาษีหักณที่จ่ายกับฝ่ายอินโดนีเซียที่มีรายได้

1.2.2การแบ่งภาษีเป็นรายเดือน(บทความที่25เรื่องรายได้)ประกอบด้วยส่วนแรกคือการชำระภาษีโดยผู้มีหน้าที่เสียภาษีและบริษัทต่างชาติที่มีสถานประกอบการถาวรในอินโดนีเซียเช่นการชำระหนี้สินภาษีรายได้นิติบุคคลปีปัจจุบันล่วงหน้าการผ่อนชำระภาษีรายเดือนโดยทั่วไปคำนวณรายการเสียภาษีรายได้นิติบุคคลดูจากที่ผ่านมามากที่สุดการคำนวณการผ่อนชำระพิเศษสำหรับผู้มีหน้าที่ชำระภาษีรายใหม่,บริษัทสัญญาเช่าทางการเงิน,ธนาคาร,รัฐวิสาหกิจ,รายชื่อบรษัทและผู้มีหน้าที่เสียภาษีอื่นๆซึ่งต้องรายงานตามกำหนดเวลา

1.2.3การหักภาษีโดยบุคคลที่3ของรายได้บางรายการ(หัวข้อที่2เรื่องรายได้ภาษี)หรือต้องทำการจ่ายล่วงหน้าในบางรายการ(เช่นหัวข้อที่22เรื่องภาษีรายได้จากการนำเข้า)ต้องทำการชำระหนี้สินภาษีรายได้นิติบุคคลล่วงหน้าเช่นกันสำหรับผู้ที่ได้รับเงินได้หรือบุคคลที่ทำการนำเข้า

1.2.4ถ้ายอดภาษีที่ชำระล่วงหน้าทั้งสิ้นและการจ่ายภาษีต่างประเทศน้อยกว่ายอดรวมภาษีเงินได้นิติบุคคลต้องตั้งจำนวนที่ขาดก่อนกรอกในการชดเชยภาษีเงินได้นิติบุคคล(CITR)ดังนั้นการจ่ายชำระอ้างอิงถึงบทควมที่29เรื่องภาษีเงินได้รายได้บางประเทศที่ได้รับจากผู้มีหน้าที่ชำระภาษีหรือบริษัทต่างชาติที่มีสถานประกอบการถาวรในอินโดนีเซียอาจมีการเสียภาษีรายได้ขั้นสุดท้ายในแง่นี้ภาษีหักณที่จ่ายโดยบุคคลที่สามถือเป็นข้อตกลงสุดท้ายของภาษีเงินได้สำหรับเงินได้นั้นๆสำหรับบริษัทต่างชาติที่ไม่มีสถานประกอบการถาวรในอินโดนีเซียภาษีหักณที่จ่ายจ่ายแหล่งเงินได้อินโดนีเซียโดยบุคคลที่3ที่เป็นอินโดนีเซียจ่ายเงินได้ถือเป็นข้อตกลงสุดท้ายของภาษีเงินได้

1.3อุตสาหกรรมและกิจกรรมพิเศษ

ตามสัญญาสัมปทานบางรายการที่มีในประเทศอินโดนีเซียรวมถึงสัญญาแบ่งผลผลิต(PSCs)และสัญญาการทำงาน(CoWs)บริษัทที่ร่วมในอุตสาหกรรมต้นสายน้ำมันและก๊าซและพลังงานความร้อนต้องคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคลสอดคล้องกลับPSCsบางบริษัทร่วมในเหล็ก,แร่และเหมืองแร่ถ่านหินที่ถูกควบคุมโดยCoWสำหรับการคำนวณCITความแตกต่างของบทบัญญัติจะนำไปใช้กับเกี่ยวกับอัตราภาษีเงินได้นิติบุคคล,ค่าใช้จ่ายที่หักภาษีได้และวิธีการคำนวณเงินได้ที่ต้องเสียภาษีดังนั้นสัมปทานตามสัญญาดังกล่าวจะไม่สามารถใช้ได้กับเหมืองแร่ใหม่ตั้งแต่ออกกฎหมายเหมืองแร่ในปี2009กฎหมายเหมืองแร่ระบุว่าเหนือกว่ากฎหมายและกฎระเบียบภาษีทั่วไปที่ใช้กับโครงการเหมืองแร่และตั้งแต่นี้ต่อไปภาษีที่อำนวยความสะดวกใดๆควรได้รับการยกเว้นตามที่ระบุโดยเฉพาะในใบอนุญาตการทำเหมืองแร่

1.4แรงจูงใจด้านการลงทุน

ในนามของรัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลัง(MoF)และคำแนะนำของคณะกรรมการประสานงานด้านการลงทุน(BKPM)ผู้อำนวยการทั่วไปด้านภาษีการผ่อนปรนทางภาษีกับบริษัทPTตามการลงทุนในบางพื้นที่ธุรกิจหรือในบางภูมิภาคที่กำหนด-การลดรายได้สุทธิลงถึงร้อยละ30ของจำนวนเงินลงทุนสัดส่วนที่ร้อยละ5สำหรับการผลิตเชิงพาณิชย์ระยะเวลา6ปี,โดยสินทรัพย์ที่ลงทุนจะไม่ทำการเคลื่อนย้ายภายใน6ปี

-เร่งการหักค่าเสื่อมราคา

-ขยายผลขาดทุนทางภาษีที่ยกมานานเป็น10ปี

-การลดอัตราภาษีหักณที่จ่ายสำหรับการจ่ายเงินปันผลให้แก่ผู้ไม่มีที่อยู่อาศัยร้อยละ10

ภาษีอำนวยความสะดวกจะสามารถนำมาใช้หลังจากผู้เสียภาษีที่เกิดขึ้นแล้วอย่างน้อยร้อยละ80ของค่าใช้จ่ายในแผนการลงทุนคำแนะนำจากประธานของBKPMจะเป็นสิ่งแรกที่นามาประยุกต์ใช้กับการขออนุมัติการลงทุนก่อนที่จะได้รับอนุมัติจากผู้อำนวยการทั่วไปด้านภาษีสำหรับภาษีอำนวยความสะดวกที่ขอภาษีอำนวยความสะดวกอย่างเดียวกันสามารถได้รับจากDGTให้กับบริษัทที่ดำเนินธุรกิจในเขตพัฒนาเศรษฐกิจแบบบูรณาการ(KAPET)ที่ได้รับอนุมัติโดยเฉพาะจากDGTสำหรับภาษีอำนวยความสะดวกนี้ตัวอย่างเช่น

-การไม่เก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม(VAT)และภาษีการขายสินค้าฟุมเฟือย(LST)ในสินค้าฟุมเฟือยบางรายการ

-การยกเว้นภาษีเงินได้จ่ายล่วงหน้าในการนำเข้าสินค้าทุนและอุปกรณ์อื่นๆที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับกิจกรรมการผลิต

-การเลื่อนอากรขาเข้าสำหรับสินค้าทุนและอุปกรณ์และสินค้าและวัตถุดิบสำหรับการแปรรูป

-การยกเว้นอากรนำเข้าสำหรับเครื่องจักร4ปีและชิ้นส่วนบางรายการที่KAPETกำหนดพื้นที่ไว้โดยเฉพาะในพระราชกฤษฎีกาประธานาธิบดีปัจจุบันมีพื้นที่ที่กำหนดโดยKAPET13แห่ง

1.5วันหยุดภาษีTaxHoliday

หลายบริษัทได้รับสิ่งอำนวยความสะดวกทางด้านภาษีของรัฐบาลในรูปแบบการยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลหรือการลดระยะเวลา5-10ปีนับจากวันเริ่มต้นการผลิตเพื่อการพาณิชย์หลังจากสิ้นสุดการยกเว้นภาษีCITบริษัทจะได้รับส่วนลดCITร้อยละ50เป็นเวลา2ปีสิ่งอำนวยความสะดวกเหล่านี้ให้กับบริษัทที่เริ่มต้นอุตสาหกรรมที่มีความสัมพันธ์หลากหลาย,มีการเพิ่มมูลค่าและส่งผลกระทบภายนอกมาก,แนะนำเทคโนโลยีใหม่ๆและมีกลยุทธ์เชิงมูลค่าสำหรับเศรษฐกิจของประเทศปัจจุบันมี5ภาคธุรกิจที่สนุกกับวันหยุดภาษีได้แก่โลหะพื้นฐาน,โรงกลั่นน้ำมันและ/หรือสารอินทรีย์ที่มาจากน้ำมันและก๊าซ,พลังงานทดแทน,เครื่องจักรและการสื่อสารโทรคมนาคม

บริษัทที่จะมีสิทธิ์ได้รับสิ่งอำนวยความสะดวกทางด้านภาษีผู้มีหน้าที่เสียภาษีควรจะรวมเข้าเป็นอินโดนีเซียไม่เร็วกว่า14สิงหาคม2010ควรมีแผนการลงทุนใหม่ที่ถูกต้องตามกฎหมายอย่างต่ำ1ล้านล้านรูเปียห์(ประมาณ102ล้านเหรียญสหรัฐ),ควรมีเงินฝากขั้นต่ำร้อยละ10ของมูลค่าแผนการลงทุนในธนาคารที่อยู่ในอินโดนีเซียและไม่ควรถอนเงินฝากก่อนที่จะมีการรับรู้แผนการลงทุน

การนำมาใช้จะต้องถูกส่งไปยังรัฐมนตรีว่าการกระทรวงอุตสาหกรรม(MoI)หรือประธานBKPMข้อเสนอเพื่อขออนุมัติจากรัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลัง(MoF)นั้นจะจัดทาโดยMoIหรือประธานBKPMหลังจากที่ศึกษาคุณสมบัติของผู้สมัครข้อเสนอวันหยุดภาษีจะต้องนาส่งกระทรวงการคลังภายในวันที่15สิงหาคม2014

ถ้าได้รับสิ่งอำนวยความสะดวกผู้มีหน้าที่เสียภาษีจะต้องยื่นรายงานตามกาหนดที่เกี่ยวข้องกับแผนการลงทุนและการใช้เงินกองทุนที่ฝากไว้กับธนาคารอินโดนีเซียหรือธนาคารถ้าไม่ได้รับสิ่งอำนวยความสะดวกเนื่องจากแผนการลงทุนและการส่งรายงานเกินกาหนดข้างต้นจะถือเป็นสิ้นสุดการอานวยความสะดวกทางด้านภาษี

1.6การลดภาษีสำหรับบริษัทมหาชน

การลดภาษีเงินได้นิติบุคคลร้อยละ5จะให้กับบริษัทมหาชนที่ทาตามเงื่อนไขดังต่อไปนี้-อย่างน้อยร้อยละ40ของหุ้นที่จาหน่ายให้แก่สาธารณชนเป็นเจ้าของ-สาธารณชนจะต้องประกอบด้วยอย่างน้อย300คนซึ่งแต่ละคนถือหุ้นต่ากว่าร้อยละ5ของหุ้นทุนที่ชาระแล้วโดยทั้งสองเงื่อนไขจะต้องดาเนินการเป็นเวลาอย่างน้อย6เดือน(183วัน)ในปีภาษีถ้าในปีนั้นอย่างใดอย่างหนึ่งหรือทั้งสองเงื่อนไขไม่ปรากฏสิ่งอานวยความสะดวจะไม่สามารถนามาใช้กับปีนั้นๆ

2.ภาษีเงินได้หักณที่จ่าย

ภาษีเงินได้ของอินโดนีเซียส่วนใหญ่ทาการจัดเก็บผ่านระบบภาษีหักณที่จ่ายโดยมีกฏระเบียบที่เกี่ยวข้องกับภาษีเงินได้หักณที่จ่ายดังต่อไปนี้

2.1.มาตราที่21เรื่องภาษีเงินได้(PPh21)

ผู้ว่าจ้างต้องหักภาษีณที่จ่ายPPh21จากเงินเดือนที่จ่ายให้กับพนักงานและจ่ายภาษีให้กับคลังของรัฐและการหักภาษีณที่จ่ายสำหรับค่าใช้จ่ายอื่นๆที่จ่ายให้กับบุคคลที่ไม่ใช่พนักงานของบริษัท(ตัวอย่างเช่นค่าใช้จ่ายที่จ่ายให้กับที่ปรึกษาหรือผู้ให้บริการ)สำหรับผู้มีเงินได้ที่ต้องเสียภาษีไม่มีหมายเลขประจาตัวผู้เสียภาษี(NPWP)จะคิดค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมจากมาตรฐานภาษีหักณที่จ่ายอีกร้อยละ20

2.2.มาตราที่22ภาษีเงินได้(PPh22)

มีผลบังคับใช้สาหรับการชาระเงินดังรายการต่อไปนี้

|อันดับที่|เหตุการณ์|อัตราภาษี(%)|ฐานภาษี|

|-----------|------------|----------------|----------|

|1|การนาเข้าสินค้า(ยกเว้นสินค้าที่ระบุในข้อ2โดยใช้หมายเลขประจาตัวผู้นาเข้า(API))|2.5|มูลค่านาเข้า(ตัวอย่างเช่นมูลค่าCIFบวกอากร)|

|2|การนาเข้าถั่วเหลือง,ข้าวสาลีและแปูงสาลีโดยAPI|0.5|มูลค่านาเข้า(ตัวอย่างเช่นมูลค่าCIFบวกอากร)|

|3|การนาเข้าสินค้าโดยไม่มีAPI|7.5|มูลค่านาเข้า(ตัวอย่างเช่นมูลค่าCIFบวกอากร)|

|4|การประมูลสินค้านาเข้า|7.5|ราคาที่ประมูล|

|5|การขายสินค้าให้กับรัฐบาลที่ต้องจ่ายจากคลังของรัฐและการรับมอบฉันทะจากผู้ใช้งบประมาณ|1.5|ราคาขาย|

|6|การขายสินค้าให้กับบริษัทรัฐวิสาหกิจ|1.5|ราคาขาย|

|7|การซื้อน้ามันเชื้อเพลิงโดยสถานีบริการน้ามันของรัฐ|0.25|ราคาขาย|

|8|การซื้อน้ามันเชื้อเพลิงโดยสถานีบริการน้ามันของเอกชน|0.3|ราคาขาย|

|9|การซื้อน้ามันเชื้อเพลิงโดยบุคคลอื่นที่ไม่ใช่สถานีบริการน้ามันของรัฐและเอกชน|0.3|ราคาขาย|

|10|การซื้อก๊าซเชื้อเพลิง|0.3|ราคาขาย|

|11|การซื้อสารหล่อลื่น|0.3|ราคาขาย|

|12|การซื้อปูนซีเมนต์โดยตัวแทนจาหน่ายในประเทศ|0.25|ราคาขาย|

|13|การซื้อผลิตภัณฑ์กระดาษโดยตัวแทนจาหน่ายในประเทศ|0.1|ราคาขาย|

|14|การซื้อผลิตภัณฑ์เหล็กโดยตัวแทนจาหน่ายในประเทศ|0.3|ราคาขาย|

|15|การซื้อผลิตภัณฑ์ยานยนต์โดยตัวแทนจาหน่ายในประเทศ|0.45|ราคาขาย|

|16|การซื้อผลิตภัณฑ์ยาโดยตัวแทนจาหน่ายในประเทศ|0.3|ราคาขาย|

|17|การซื้อรถจักรยานยนต์จากตัวแทนจาหน่ายแต่เพียงผู้เดียว(ATPM),ตัวแทนจาหน่ายและผู้นาเข้าทั่วไป|0.45|ราคาขาย|

|18|การซื้อวัตถุดิบโดยผู้ผลิตหรือผู้ส่งออกที่เกี่ยวกับการปุาไม้,การเกษตร,การปศุสัตว์และการประมงจากผู้ค้าส่ง|0.25|ราคาขาย|

|19|การซื้อสินค้าหรูหราฟุมเฟือย|5|ราคาขาย|

2.3.มาตราที่4(2)ภาษีเงินได้สุดท้าย(PPhFinal)

บริษัทที่เสียภาษี,PEs,ตัวแทนของบริษัทต่างชาติ,องค์กรและบุคคลที่ได้รับการแต่งตั้งจะต้องหักภาษีสุดท้ายจากการชำระเงินขั้นต้นดังต่อไปนี้กับผู้มีหน้าที่เสียภาษีและPEs

|รายละเอียด|อัตราภาษี(%)|

|-------------|----------------|

|1.ค่าเช่าที่ดินและ/หรืออาคาร|10|

|2.รายได้จากการโอนสิทธิที่ดินและอาคาร|5|

|3.ค่าธรรมเนียมในการก่อสร้าง|2-4|

|4.ค่าธรรมเนียมในการวางแผนการก่อสร้าง|4-6|

|5.ค่าธรรมเนียมในการกำกับดูแลการก่อสร้าง|4–6|

|6.ดอกเบี้ยตามระยะเวลาหรือเงินฝากกับธนาคารอินโดนีเซียที่มีใบรับรอง(SBIs)นอกจากที่จ่ายให้กับธนาคารที่ดำเนินงานในประเทศอินโดนีเซียและรัฐบาลอนุมัติกองทุนบำเหน็จบำนาญ|20|

|7.ดอกเบี้ยพันธบัตรนอกจากที่จ่ายให้กับธนาคารที่ดำเนินงานในอินโดนีเซียและรัฐบาลอนุมัติกองทุนบำเหน็จบำนาญ|15|

|8.การขายหุ้นในตลาดหลักทรัพย์ของอินโดนีเซียผู้ถือหุ้นที่ก่อตั้งอาจเลือกที่จะจ่ายภาษีที่0.5%ของราคาหุ้นในตลาดที่แสดงอยู่ถ้าไม่เลือกอันแรกกำไรจากการขายหุ้นจะถูกเรียกเก็บภาษีภายใต้กฎระเบียบปกติ(ภายใต้สนธิสัญญาภาษีบางรายการภาษีอาจไม่เกิดขึ้น)|0.1|

|9.เงินได้จากรางวัลสลากกินแบ่ง|25|

2.4.มาตราที่23ภาษีเงินได้(PPh23)

เงินได้บางประเภทที่จ่ายหรือจ่ายให้กับผู้มีหน้าที่เสียภาษีอยู่ภายใต้PPh23ที่มีอัตราภาษี15%หรือ2%ของจำนวนเงินขั้นต้น

2.4.1.PPh23ที่ใช้อัตราภาษีร้อยละ15ของจำนวนเงินขั้นต้น

-เงินปันผล

-ดอกเบี้ย,รวมถึงค่าเบี้ยประกัน,ส่วนลดและค่าธรรมเนียมประกันการกู้ยืม

-ค่าลิขสิทธิ์

-ของรางวัล

2.4.2.PPh23ที่ใช้อัตราภาษีร้อยละ2ของจำนวนเงินขั้นต้นจากค่าธรรมเนียมดังต่อไปนี้

-ค่าเช่าสินทรัพย์นอกเหนือจากที่ดินและอาคาร

-การให้บริการทางเทคนิค

-การให้บริการในการจัดการ

-การให้บริการที่ปรึกษา

-การให้บริการตีราคา

-การให้บริการคณิตศาสตร์ประกันภัย

-การให้บริการด้านบัญชีและการรับรอง

-การให้บริการออกแบบ

-การให้บริการขุดเจาะสำหรับเหมืองน้ำมันและก๊าซยกเว้นที่ดำเนินการโดยPE

-การให้บริการสนับสนุนเหมืองน้ำมันและก๊าซ

-การให้บริการเหมืองแร่นอกจากการสนับสนุนน้ำมันและก๊าซ

-การให้บริการเที่ยวบินและสนับสนุนสนามบิน

-การให้บริการถางป่า

-การให้บริการประเมินของเสีย

-การให้บริการแรงงานและจัดจ้างคนภายนอก

-การให้บริการเป็นคนกลางหรือตัวแทน

-ผู้ให้บริการเก็บรักษาและคลังสินค้านอกจากการดำเนินงานโดยตลาดหลักทรัพย์,KSEIและKPEI

-การให้บริการภาคภาพยนต์

-การให้บริการตัดประกอบภาพยนต์

-การให้บริการด้านคอมพิวเตอร์และโปรแกรมคอมพิวเตอร์ที่เกี่ยวข้อง

-การให้บริการติดตั้ง

-การให้บริการบำรุงรักษาและการปรับปรุง

-การให้บริการสร้างทางด่วน

-การให้บริการสืบสวนและป้องกัน

-การให้บริการจัดงานอีเว้นต์

-การให้บริการบรรจุ

2.5.มาตราที่26ภาษีเงินได้(PPh26)

ผู้มีหน้าที่เสียภาษี,องค์กรและตัวแทนบริษัทต่างชาติต้องหักภาษีณที่จ่ายร้อยละ20จากค่าใช้จ่ายที่จ่ายให้กับผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่ประจา

2.5.1จำนวนเงินขั้นต้น

-เงินปันผล

-ดอกเบี้ยรวมถึงค่าเบี้ยประกันส่วนลดและค่าธรรมเนียมประกัน

-ค่าลิขสิทธิ์,ค่าเช่าและค่าใช้จ่ายที่ใช้กับสินทรัพย์

-ค่าธรรมเนียมบริการ,การทางานและกิจกรรม

-รางวัล

-ค่าบาเหน็จและค่าใช้จ่ายตามระยะเวลาอื่นๆ

-การแลกเปลี่ยนค่าเบี้ยประกันเป็นธุรกรรมการปูองกันความเสี่ยงอื่น

-กำไรจากการตัดหนี้สูญ

-กำไรหลังภาษีของสาขาหรือPE

2.5.2ประมาณการรายได้สุทธิ(ENI)

ENIอัตราภาษี(%)

-ค่าเบี้ยประกันชีวิตที่จ่า