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文档简介

第页个税手续费返还个税手续费返还全流程及会计分录个税手续费返还全流程及会计分录1、申请时间每年1月1日至3月30日，申请上一年度的个税手续费返还。2、申请途径自然人电子税务局（推荐）：登录自然人电子税务局扣缴端→进入“退抵税（费）申请”模块→选择“个税手续费退还”。

现场办理：向主管税务机关提交书面申请材料。3、所需材料《代扣代缴手续费申请表》；

完税凭证复印件；

企业银行账户信息；

经办人身份证明（若现场办理）。4、审核与到账税务机关审核通过后，约15个工作日内返还至企业账户。5、会计分录处理（1）情形1：返还手续费直接计入企业收入（未奖励员工）①收到返还时

借：银行存款

贷：其他收益（企业会计准则）/营业外收入（小企业会计准则）

应交税费—应交增值税（销项税额）

注：手续费返还需按“商务辅助服务”缴纳增值税（一般纳税人税率6%，小规模纳税人3%）②结转损益（期末）

借：其他收益/营业外收入

贷：本年利润

（2）情形2：返还手续费用于奖励办税人员①收到返还时

借：银行存款

贷：其他应付款—手续费返还

应交税费—应交增值税（销项税额）

②发放给员工时

借：其他应付款—手续费返还

贷：银行存款

应交税费—应交个人所得税（需代扣个税）

注：奖励员工需并入工资薪金，代扣个人所得税。6、注意事项（1）增值税处理手续费返还属于增值税应税收入，需按“商务辅助服务”申报缴纳增值税（政策依据：财税〔2016〕36号文）。（2）企业所得税返还手续费应作为收入并入企业所得税应纳税所得额。（3）逾期处理若超过3月30日未申请，视为自动放弃，不可补申请。（4）返还上限单个企业年度返还上限为代扣代缴税款×2%，无总额限制。五、示例案例：某公司2023年代扣代缴个税100万元，2024年3月申请返还2万元。

1、会计分录（未奖励员工）

借：银行存款20000

贷：其他收益18867.92（20000÷1.06）

应交税费—应交增值税（销项税额）1132.08

2、会计分录（奖励员工）（1）收到返还：

借：银行存款20000

贷：其他应付款18867.92

应交税费—应交增值税1132.08

（2）发放奖励（假设全额发放，个税500元）：

借：其他应付款18867.92

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