4S店整车采购业务会计分录及涉税事项

第页4S店整车采购业务会计分录及涉税事项一、整车采购业务：1、采购汽车,预付车款借:预付账款

贷:银行存款2、收到车及采购发票，支付余款借：库存商品——进口汽车借：应交税费——应交关税【进口车辆】借：应交税费——应交消费税【进口车辆】库存商品

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷:银行存款

预付账款（有些厂家会将折扣、银承贴息等开到发票上，但是有些厂家会单独在厂家设立虚拟账户，所以还要针对你企业的情况做这块的账务处理）二、整车销售业务汽车4S店主要业务包括整车销售、售后服务（维修保养）、配件销售、保险代理，会计处理需分模块核算。流程：客户订车→

支付定金

→

交付车辆

→

确认收入。涉税：增值税（13%）、企业所得税、可能有印花税（0.03%）。1、收到客户预收款借:银行存款

贷:预收账款——预收车款

其他应付款——代收款项(代收客户验车费和购置税及保险费)2、交车确认收入（税率13%），开具机动车发票

借:预收账款——预收车款(客户)

贷:产品销售收入——汽车销售收入

应交税费——应交增值税(销项税额)3、代客户缴纳保险费和购置税

借:其他应付款——代收款项

贷:库存现金4、代客户付保险费

借:其他应付款——代收款项

贷:银行存款5、赠送购置税

借：银行存款

销售费用

贷：主营业务收入

应缴税费——应交增值税(销项税额)6、结转销售成本借:产品销售成本——汽车销售成本

贷:库存商品三、客户分期购车的账务处理1、收到首付款及按揭款时借：银行存款等贷：预收账款2、提车开票时借：预收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）注：首付款和按揭款全部到账后4S店才会放车3、代收客户垫付款借:银行存款财务费用一手续、工本费库存现金一人民币贷:其他应付款一整车客户(代收购置税)其他应付款一整车客户(代收保险及车船税)其他应付款一整车客户(代收装饰款)其他应付款一整车客户(代收验车费)4、代办按揭手续费收入借:库存现金一人民币贷:主营业务收入一按揭手续费收入应交税费一应交增值税-销项税额5、代收验车上牌费根据税法规定，在卖车同时收取的代办验车主牌的服务费属增值部税价外费用，要交增值税，但其中收取的牌照费属代收代付，不属于价外费用，不需交纳增值税。借:其他应付款一整车客户(代收验车费)贷:主营业务收入一代理服务收入应交税费一应交增值税(销项税额)库存现金(银行存款)四、汽车装饰销售及赠送1、开具增值税发票借:库存现金\银行存款

贷:产品销售收入——汽车装饰品

应交税费——应交增值税(销项税额)2、结转汽车装饰品成本

借：主营业务成本——汽车装饰品成本借：销售费用借：应交税费——应交增值税（进项税额）贷：库存商品贷：应付账款——装饰公司3、赠送装饰

借:销售费用

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷:应付账款——装饰公司4、装饰公司来结算时:

借:应付账款——装饰公司

货:银行存款五、配件销售1、配件购入

借:商品采购——配件

借:应交税费——应交关税应交税费——应交增值税(进项税额)

贷:银行存款2、配件入库

借:库存商品

贷:商品采购-配件3、销售配件

借:应收账款

贷:主营业务收入——配件销售收入

应交税费--应交增值税(销项税额）4、结转成本

借：主营业务成本——配件销售成本

货:库存商品六、保险理赔1、一般关于保险公司理赔维修先挂账

借:应收账款——xx保险公司

贷:主营业务收入——维修收入

应交税费--应交增值税(销项税额)2、保险公司回款(保险公司回款其中有部分款是退其他修理公司的修理费)

借:银行存款

贷:应收账款——xx保险公司

其他应付款——退其他修理公司修理费3、退其他修理公司修理费

借:其他应付款——退其他修理公司修理费

贷:库存现金\银行存款4、结转维修成本

借:主营业务成本——维修成本

贷:库存商品——配件

应付职工薪酬七、售后维修1、收到预收维修款借:银行存款

贷:预收账款——预收维修款2、开具维修发票借:预收账款——预收维修款

贷:主营业务收入——维修收入

应交税费——应交增值税(销项税额)3、结转维修成本借:主营业务成本--维修成本

贷:库存商品

应付职工薪酬八、厂家规定的保修保养费用1、发生保修保养费用账

借:应收账款--厂家

贷:主营业务收入——配件销售收入

主营业务收入——工时收入

应交税费-应交增值税(销项税额)2、收到厂家确认电传文件

借:预付账款

贷:应收账款--厂家九、汽车修理修配1、发生修理修配业务借：银行存款贷：营业收入应交税金-应交增值税（销项税额）2、购进配件借：原材料应交税金-应交增值税（进项税额）贷：银行存款十、各种服务佣金的会计处理，4S店收到的服务佣金一般包括保险佣金和融资佣金，收到时的会计处理：借：银行存款贷：其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）十一、代缴车辆购置税：1、购置税计提时：借：其他应收款贷：应交税费——车辆购置税2、上缴时：借：应交税费——车辆购置税贷：银行存款（现金等）3、收到对方款时：借：银行存款（现金等）贷：其他应收款十二、赠送购置税1、汽车销售公司赠送给客户购置税，其实是为促销汽车而发生的一项销售费用，账务处理时，应将全部购车款（含赠送税款）一起确认收入，赠送税款作为销售费用处理。借：银行存款销售费用贷：主营业务收入应缴税费——应交增值税（销项）2、企业所得税处理根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。上述赠送客户的税款，我们理解可以作为业务宣传费用在税前限额扣除。十三、经销商之间的调拨，账务处理如下：1、调出方借：银行存款/应收账款等贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）2、调入方借：库存商品应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款等十四、汽车维修行业，送给客户的免费维修，发生时产生的修理费（零件等）分录如下：借：销售费用贷：原材料（零件）贷：应付职工薪酬（修理人员工资薪金）十五、购入试乘试驾车时的会计处理购入作为试驾车时一般纳税人的会计处理借：固定资产（进价+车辆购置税等）应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款等十六、销售公司给客户洗车的账务处理：借：库存现金贷：其他业务收入

应交税金-应交增值税（销项税额）1、收办理洗车卡时：借：现金贷：预收账款－预收洗车款2、根据洗车数量等确认收入借：预收账款－预收洗车款贷：主营业务收入或其它业务收入应交税金-应交增值税（销项税额）3、退洗车卡时：借：预收账款－预收洗车款贷：现金十七、折扣、赠送、免单等业务核算1、新车销售业务、市场活动，随车赠送的汽车用品，按视同销售处理借:销售费用一促销费贷:主营业务收入一精品装饰收入(同类商品对外销售价)应交税费一应交增值税(销项税额)月底:借:主营业务成本一精品装饰成本贷:库存商品一精品2、赠送保养卡，赠送活动由财务部备案，发放时不做账务处理，由财务做好收发存登记。(1)为促进新车销售的，客户消费时，费用计入销售部(2)为促进客户回厂的，客户消费时，费用计入售后部3、赠送代金券，发放时不做账务处理，财务做好备查登记。客户持代金券来店消费时，以实际收款净额确认收入和税金。十八、收取各种折扣、返利的会计处理1、汽车经销企业收取汽车生产企业折扣,所收取的折扣，汽车生产企业在随货物开具的增值税发票中以负数列示，作会计处理如下:

借:库存商品——汽车(发票列示的正数)

库存商品——折扣(发票列示的负数)

应交税金——应交增值税(进项税额)【负数】

贷:预付账款——某汽车生产企业(借方科目正负相抵数)2、汽车经销企业收取汽车生产企业折扣,所收取的折扣汽车生产企业未在随货物开具的增值税发票中以负数列示，而在销货清单中以负数列示作会计处理如下:

借:库存商品——汽车(销货清单列示的正数)

库存商品——-折扣(销货清单列示的负数)

应交税金——应交增值税(进项税)(发票列示的增值税合计数)【负数】

贷:预付账款——某汽车生产企业(借方科目正负相抵数)3、汽车经销企业收取汽车生产企业折扣,所收取的折扣由汽车生产企业单独开具负数增值税专用发票作会计处理如下

借:库存商品——折扣(负数)

应交税金——应交增值税(进项税)(负数)

贷:预付账款——某汽车生产企业(负数)4、汽车经销企业收取汽车生产企业与汽车销售量、销售额挂钩的各种返利,附给汽车生产企业开具的普通发票,作会计处理如下:

借:库存商品——折扣(负数)

应交税金——应交增值税(进项税)(负数)

贷:预付账款——某汽车生产企业(负数)5、每月转销“库存商品--折扣"的核算当月应转销“库存商品--折扣”金额的计算当月应转销折扣金额=[(月初库存折扣+当月增加折扣)/(月初库存量+当月购进量)]*当月销售量借:产品销售成本(负数)

贷:库存商品——折扣(负数)十九、政府购车补贴会计分录及税务事项依照《企业会计准则第16号——政府补助》和《企业会计准则第14号——收入》规定，新能源汽车财政补贴，不属于会计上的“政府补助”，而是属于企业收入的一部分。在税务方面，由于跟销售数量、销售额挂钩，需要缴纳增值税。根据《国家税务总局关于企业所得税若干政策征管口径问题的公告》（国家税务总局公告2021年第17号）的规定：“企业按照市场价格销售货物、提供劳务服务等，凡由政府财政部门根据企业销售货物、提供劳务服务的数量、金额的一定比例给予全部或部分资金支付的，应当按照权责发生制原则确认收入。除上述情形外，企业取得的各种政府财政支付，如财政补贴、补助、补偿、退税等，应当按照实际取得收入的时间确认收入。”因此，对于新能源车的财政补贴，应跟汽车销售收入一并确认应税收入，不需要等到实际收到。综上所述，对于新能源汽车的财政补贴，会计处理与税法规定是没有差异，增值税和企业所得税的纳税义务发生也是一样的。【案例】：当月取得新能源汽车销售政府补贴1130万，该补贴与销售数量有关借：银行存款1130贷：主营业务收入1000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）130二十、“换电模式”新能源汽车两种销售模式税务影响1、动力电池拆分销售购车人与新能源汽车企业签订购车合同，合同金额不包含动力电池价格，机动车销售统一发票载明的车辆价格也不包含动力电池价格。购车人与动力电池企业（一般为新能源汽车企业下设合作企业）签署动力电池租赁或购买合同，动力电池企业开具租赁或购买发票，实现车电价格分离。2、动力电池不拆分销售新能源汽车企业开具的机动车销售统一发票价格包含动力电池价格。动力电池是新能源汽车成本中占比最高的部件，价格约占整车价格的30%—50%，车电分离销售模式会影响车辆购置税计税依据。10号公告第二条规定：“销售方销售‘换电模式’新能源汽车时，不含动力电池的新能源汽车与动力电池分别核算销售额并分别开具发票的，依据购车人购置不含动力电池的新能源汽车取得的机动车销售统一发票载明的不含税价作为车辆购置税计税价格。”【案例】2024年3月，购买一辆“换电模式”新能源乘用车，销售价格40万元，其中车价30万元，电池10万元，机动车销售统一发票载明的价格为40万元，电池另行开具发票。车辆购置税为3万元（30×10%），因未超过3万元免税限额，无需缴纳车辆购置税。九、减免车辆购置税相关事项财政部

税务总局

工业和信息化部公告2023年第10号，以下简称10号公告）规定了2024年至2027年新能源汽车车辆购置税减免政策。新政策主要由全部免税调整为部分免税，全额免税调整为限额免税，再到减半征收。

10号公告第一条规定：“对购置日期在2024年1月1日至2025年12月31日期间的新能源汽车免征车辆购置税，其中，每辆新能源乘用车免税额不超过3万元；对购置日期在2026年1月1日至2027年12月31日期间的新能源汽车减半征收车辆购置税，其中，每辆新能源乘用车减税