三大财务报表之间的勾稽关系

第页三大财务报表之间的勾稽关系一、基本的勾稽关系：1、资产负债表：资产=负债+所有者权益资产=流动资产+非流动资产负债=流动负债+非流动负债货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金应收账款=“应收账款"明细账借方余额+“预收账款"明细账借方余额-“坏账准备"余额预收账款=预收账款明细账贷方余额+应收账款明细账贷方余额应付账款=应付账款“明细账贷方余额+预付账款"明细账贷方余额预付账款=预付账款"明细账借方余额+应付账款款"明细账借方余额固定资产=“固定资产”总账余额-“累计折旧”总账余额-“固定资产减值准备总账余额无形资产=无形资产总账余额-累计摊销”总账余额-“无形资产减值准备"总账余额2、利润表：利润=收入-费用主营业务利润率=(主营业务利润:主营业务收入净额)x100%毛利率=毛利润/营业收入=(营业收入-营业成本)/营业收入营业收入=主营业务收入+其他业务收入营业成本=主营业务成本+其他业务成本毛利润=营业收入-营业成本主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-税金及附加营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动损益(-损失)+投资收益(-投资损失);利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出;净利润=利润总额-所得税费用。3、现金流量表：现金净流量=现金流入-现金流出。现金及等价物变动=经营性净现金流+投资性净现金流+筹资性净现金流+汇率变动经营活动产生的现金流量净额=经营活动现金流入小计-经营活动现金流出小计投资活动产生的现金流量净额=投资活动现金流入小计-投资活动现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额=筹资活动现金流入小计-筹资活动现金流出小计现金及现金等价物净增加额=经营活动现金流量净额+投资活动现金流量净额+筹资活动现金流量净额+汇率变动影响=期末现金及等价物-期初现金及等价物。现金及现金等价物的净增加额=4、主表与附表、附注、补充资料相互勾稽关系二、表间的勾稽关系（一）资产负债表与利润表的勾稽关系：1、资产负债表“未分配利润”科目期末数-“未分配利润”科目期初数=利润表“净利润”科目累计数2、资产负债表未分配利润期末数=未分配利润期初数+利润表净利润本年累计+(-）以前年度损益调整-分配的利润-提取的盈余公积【】资产负债表未分配利润期末数-资产负债表未分配利润期初数=利润表净利润本年累计+(-）以前年度损益调整-分配的利润-提取的盈余公积3、利润表“净利润”科目+“年初未分配利润”-本期分配利润-计提公积金、公益金=资产负债表“期末未分配利润”期末数;4、利润表的利息收入=资产负债表的货币资金平均余额*货币资金收益率注：资产负债表与利润表的勾稽关系主要是通过未分配利润和净利润来实现的。（二）资产负债表与现金流量表的勾稽关系：1、现金流量表上的现金及等价物的期初余额＝资产负债表“货币资金”期初余额；2、现金流量表上的现金及等价物的期末余额＝资产负债表“货币资金”期末余额；3、现金流量表(现金及现金等价物净增加额)=资产负债表(期末货币资-金期初的货币资金)＝资产负债表的期末货币资金（剔除受限的保证金等）-期初货币资金4、现金及现金等价物=货币资金-受限制的货币资金+现金等价物（三）利润表与现金流量表的勾稽关系：1、购买商品、接受劳务支付现金≈(主营业务成本+其他业务成本+存货增加额)×(1+13％)+预付账款增加额-应付账款增加额-应付票据增加额2、经营活动产生的现金流量净额=净利润+资产减值准备信用损失准备+折旧摊销+处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失+固定资产报废损失+公允价值变动损失+财务费用+投资损失+递延