《企业审计失败防范对策分析》3700字

企业审计失败防范对策分析综述目录TOC\o"1-3"\h\u733企业审计失败防范对策分析综述 19718（一）注册会计师层面 160911.执行严格的风险评估程序 14782.提升专业胜任能力 2210243.保持职业怀疑态度 23673（二）会计师事务所层面 224031.完善事务所业务承接制度 294922.加强审计业务质量控制 360883.完善事务所人力资源管理制度 327075（三）市场监管层面 3172121.健全证券市场奖惩制度 380682.加强行业监管 4（一）注册会计师层面1.执行严格的风险评估程序审计人员在执行风险评估程序时，要坚持以下几点：第一，在接受被审计单位业务委托前，要全面了解被审企业的基本信息，行业背景，判断业务执行难度，确认自己是否有能力承接该项业务；第二，审计业务执行阶段，审计人员要拥有高度的道德素质，保持自身的独立性专业性，获取有效真实的审计证据，严格执行审计程序；第三，审计完成阶段也要复核，复查前期审计业务的执行情况与成果，最后出具真实合理的审计意见。评估企业诚信运营能力在审计的计划与准备阶段，即委托代理阶段，要密切关注被审计单位的运营状况、管理状况，根据情形判断企业是否诚信经营，对被审公司作初步了解，来判断该公司舞弊的可能性。评估关联方交易风险新三板市场鱼龙混杂，公司股权结构不完整，企业内部控制往往也不够完善，并且企业大多属于规模较小的家族企业，存在为满足实际控制人需求而与关联方交易来进行财务舞弊的可能性，公司决策存在一定的主观性，且难以识别。审计人员在接受新三板企业的审计业务后，需要重点评估被审计单位的关联方交易的风险，实施针对性审计程序，保持审计人员的专业怀疑，根据取得的有效审计证据进行审查，了解公司实际控制人、股东、关联方情况，查看金额重大的应收账款、应付账款等异常交易项目合同和原始凭证，判断是否存在不具备商业实质的关联交易，识别其中的风险，从而降低审计风险。评估企业收入确认程序在了解被审计单位基本运营情况后，可以对企业的盈利水平作一定的了解。新三观挂牌审计项目目的明显，就是为了营造企业盈利能力较好的形象，实现成功挂牌。因此此类公司的审计重点应放在是否会通过虚增银行存款、主营业务收入来伪造繁荣假象，本案新绿股份就是典型例子，所赐事务所在接受挂牌审计业务时，应重点关注银行存款、主营业务收入等重大错报风险科目上。通过审核公司库存商品及业务收入，判断企业经济效益是否良好。如果发现企业库存商品挤压但业务收入增长的情况，就需要值得关注，审计人员可以通过实施函证程序对银行存款等项目进行审核，判断是否存在财务舞弊，降低审计失败的风险。2.提升专业胜任能力为了保证审计程序的顺利实施以及审计风险最小化，参与审计业务的审计人员应当拥有扎实的专业知识，并且需要随着知识的更新而不断完善自身。在接到被审计单位的审计业务时，审计人员应根据被审公司的行业性质补充知识，为审计质量提供保证。正如本案例中接到新绿股份年审业务时，审计人员需要对新三板市场做一定的了解，新三板市场企业类型众多，新兴初创企业占比较多，并且新绿股份的主营业务是肉牛羊的一整个养殖到加工销售产业链，，行业专业性突出，因此需要审计人员对畜牧业养殖的生产成本等进行专门了解，遇到难题可以与内部人员进行交流，必要时，也可以向相关行业的专家请教，弥补自身的不足，为审计业务的顺利进行打好基础。随着信息技术发展，审计人员在传统审计方法的基础上也需要与时俱进，学习新兴的数据分析工具，如Python等，有助于提高审计业务的效率，更好地整合被审计单位的信息数据，为后期作出审计意见时提供有效证据。3.保持职业怀疑态度正如本案为例，新三板与主板、创业板的审计业务承接标准一样。而业务过程中，为了顺利进行后续的审计工作，审计人员在承接业务时，要时刻保持职业怀疑，具备较强的风险意识，保持自身的独立性，分析公司主要财务指标，依靠有效的审计证据作出评判，尽量避免主观性判断，对审计过程中的异样都要保持警惕怀疑，根据实际情况决定是否需要补充审计程序。比如在新绿股份的审计业务中，对于发现的存货和预付账款的异常，审计人员应当在后续细节测试中进行验证，判断是否存在重大错报风险。此外，可以安排内部除审计业务小组以外的专业人员负责检查和监督业务完成情况，并予以指导，定期总结汇报审计人员的职业怀疑度，最后根据各位审计人员的实际执行情况，找出不足，提出专业性建议，提高审计质量。（二）会计师事务所层面1.完善事务所业务承接制度以本案的承接事务所兴华所为例，事务所中在承接被审计单位审计业务时，应当综合切实考虑自身能力、审计费用、审计难度等因素，不能盲目的接手业务或者只关注审计费用。相反，则会出现独立性缺失、审计难度过大无法控制等问题，导致审计质量无法保证。另外事务所也不能通过降低审计费用来吸引客户，审计费用的降低，伴随而来的就是审计业务可投入资源的缩减，从而导致审计质量无法保证，最终无论是对被审计单位还是事务所自身都是百害无一利，情况严重会受到证监会的行政处罚警告。例如新绿股份就是在兴华所本身对农业类企业审计经验不足的情况下接受的，而且新三板挂牌审计与上市公司审计时间相撞，人员不足，种种因素都导致了最终审计失败。因此在事务所内部，事务所在承接业务时应保持严谨，在能力不足时仅接受自身擅长领域的业务，保证审计质量，赢得口碑。在事务所进一步发展扩大后，为了业务承接广泛，可以根据不同行业，针对性的招聘具有相关专业知识的审计人员，提升事务所的专业资质，既有利于事务所业务范围的扩大，也有利于审计业务质量的保证，对事务所做大做强有益，同时在事务所规模扩大的基础上，也要保持自身事务所的独特优势，在行业内部赢得声誉，促进事务所长远发展。2.加强审计业务质量控制实施审计质量控制是降低审计失败可能性的重要一步。由于独立性缺失，时间有限，业务复杂量大等多种因素，都可能增加审计失败的风险，因此事务所需要建立和完善审计业务复核和审计质量审核两套体系制度。而审计业务复核制度是让专业资历比较深的审计人员对审计业务项目组的相关人员进行复核，根据获取的审计证据和审计底稿进行检查，审计程序必须符合企业要求，然后找出不足并提出建议，根据问题调整审计程序，按照调整后的审计程序完成后，再进一步进行审计质量审核，复核审计工作底稿，判断审计结论是否恰当。本案事务所承接的新三板公司审计业务，公司规模小且内部控制不够完善，需要重视公司的各种异常，严格按照审计准则对被审计单位进行评估，判断是否存在风险，同时运用审计业务复核体系，为审计质量提供保证。3.完善事务所人力资源管理制度审计人员的专业能力是降低审计风险，避免审计失败的关键。审计人员作为事务所核心资源，一定数量的优秀人才是提高审计质量的第一步。首先，事务所需要招聘大量由专业技师证书的人才，招聘时可以内外招聘相结合，为事务所带来新兴人才力量，两相结合有利于事务所的发展。其次，事务所需要建立良好的职工福利制度和晋升制度。职工福利制度包括业绩评价奖惩制度等。一方面，完善的职工福利制度有利于吸引外部人才和留住事务所优秀员工，另一方面，有利于提高本所员工学习专业知识，努力向上的积极性。这样良好的人力资源管理制度可以促进内部员工努力工作，提高审计业务的质量。在承接像新绿股份这样的公司时，由于审计费用普遍较低，事务所往往基于成本效益原则，一般事务所会选择聘用能力一般，没有经验的实习生负责新三板的业务，经验成熟、专业能力较强的审计人员分派到审计费用更高的企业，以此来降低成本，提高新三板业务量，获取收入。然而通过这种方式提高了短期业务收入，但审计质量难以保证，往往会出现审计失败的情况。因此，事务所需要合理安排事务所内部审计人员，注重提升内部人员的专业胜任能力，必要时，事务所可以展开集体培训，保证事务所的专业度。（三）市场监管层面1.健全证券市场奖惩制度设立证券市场奖惩制度、完善执法力度是推进审计行业健康有序发展的关键一招。目前我国证监会对存在违法行为的公司的行政处罚普遍是警告、罚款、责令改正，力度较轻且惩罚方式单一，为了更好地规范市场上的公司，需要设立更严格的处罚方式。比如公示存在问题的公司及事务所，对相关涉及人员定时约谈，合理加大罚款力度。2020年3月起，我国实行了新的证券法，该法进一步加大对事务所及注册会计师违法处罚，对遏制审计失败具有一定的促进作用。可以考虑由事务所一次承担被审计单位对投资者的连带赔偿责任，情节严重者还应进一步追究其刑事责任，被审计单位可以给予禁止挂牌、禁止上市的惩罚。另外，为了证券市场的良好发展，可以设立奖励制度，对于业内克己守法的公司和事务所定期公式表扬，并给予一定的物质奖励。以上建议可以警示不规范的公司及事务所悬崖勒马，也可以调动企业规范运营的积极性。但是，当前仍然存在惩罚周期较长的问题，治理力度依旧欠缺的问题。2.加强行业监管一方面，加强行业外部舆论监督，行使广大投资者和行业专家乃至普通民众的监督权利进行监督，针对