财务会计实务专项试题

财务会计实务专项试题姓名_________________________地址_______________________________学号______________________-------------------------------密-------------------------封----------------------------线--------------------------1.请首先在试卷的标封处填写您的姓名，身份证号和地址名称。2.请仔细阅读各种题目，在规定的位置填写您的答案。一、单项选择题1.企业发生的下列支出中，不属于管理费用的是（）。

A.职工薪酬

B.办公费

C.销售费用

D.利息费用

2.下列各项中，不属于收入的是（）。

A.销售商品收入

B.提供劳务收入

C.让渡资产使用权收入

D.资产处置收入

3.下列各项中，不属于流动资产的是（）。

A.现金

B.应收账款

C.存货

D.长期待摊费用

4.下列各项中，不属于固定资产的是（）。

A.土地使用权

B.机器设备

C.无形资产

D.建筑物

5.下列各项中，不属于负债的是（）。

A.应付账款

B.预收账款

C.长期借款

D.留存收益

6.下列各项中，不属于费用的是（）。

A.销售费用

B.管理费用

C.财务费用

D.营业外支出

7.下列各项中，不属于资产的是（）。

A.库存现金

B.长期投资

C.预付款项

D.负债

8.下列各项中，不属于营业收入的是（）。

A.销售商品收入

B.提供劳务收入

C.出租固定资产收入

D.捐赠收入

答案及解题思路：

1.答案：D

解题思路：管理费用是指企业为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用，如职工薪酬、办公费等。利息费用通常计入财务费用，因此不属于管理费用。

2.答案：D

解题思路：收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。捐赠收入通常属于营业外收入，不属于日常活动产生的收入。

3.答案：D

解题思路：流动资产是指预计在一个正常营业周期内或一个会计年度内变现、出售或耗用的资产。长期待摊费用属于非流动资产，因此不属于流动资产。

4.答案：C

解题思路：固定资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。无形资产通常不作为固定资产核算。

5.答案：D

解题思路：负债是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。留存收益是企业所有者权益的一部分，不属于负债。

6.答案：D

解题思路：费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。营业外支出不属于日常经营活动产生的费用。

7.答案：D

解题思路：资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。负债不属于资产。

8.答案：D

解题思路：营业收入是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。捐赠收入通常属于营业外收入，不属于营业收入。二、多项选择题1.下列各项中，属于流动资产的有（）。

A.现金

B.存货

C.长期股权投资

D.应收账款

E.预付账款

2.下列各项中，属于固定资产的有（）。

A.办公楼

B.生产设备

C.无形资产

D.应收账款

E.存货

3.下列各项中，属于负债的有（）。

A.应付账款

B.长期借款

C.短期借款

D.预收账款

E.股东权益

4.下列各项中，属于费用的有（）。

A.管理费用

B.销售费用

C.财务费用

D.营业外支出

E.收入

5.下列各项中，属于资产的有（）。

A.流动资产

B.固定资产

C.无形资产

D.负债

E.所有者权益

6.下列各项中，属于收入的有（）。

A.销售收入

B.营业外收入

C.利息收入

D.营业成本

E.税金及附加

7.下列各项中，属于管理费用的有（）。

A.办公费

B.水电费

C.差旅费

D.销售佣金

E.税金及附加

8.下列各项中，属于销售费用的有（）。

A.广告费

B.包装费

C.运输费

D.售后服务费

E.利息收入

答案及解题思路：

1.答案：ABDE

解题思路：流动资产是指可以在一年内或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产，因此现金、存货、应收账款和预付账款都属于流动资产。长期股权投资属于非流动资产，故排除。

2.答案：AB

解题思路：固定资产是指使用期限超过一年，单位价值较高，并且在使用过程中保持其实物形态的资产。办公楼和生产设备都属于固定资产。无形资产属于非流动资产，应收账款和存货属于流动资产，故排除。

3.答案：ABCD

解题思路：负债是企业承担的现时义务，预期会导致经济利益流出企业。应付账款、长期借款、短期借款和预收账款都属于负债。股东权益属于所有者权益，不是负债，故排除。

4.答案：ABC

解题思路：费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。管理费用、销售费用和财务费用都属于费用。营业外支出和收入不属于费用，故排除。

5.答案：ABC

解题思路：资产是企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。流动资产、固定资产和无形资产都属于资产。负债和所有者权益属于企业的权益部分，不是资产，故排除。

6.答案：AC

解题思路：收入是企业日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。销售收入和利息收入都属于收入。营业外收入和营业成本不属于收入，故排除。

7.答案：ABC

解题思路：管理费用是指企业为组织和管理生产经营活动所发生的各项费用。办公费、水电费和差旅费都属于管理费用。销售佣金和税金及附加不属于管理费用，故排除。

8.答案：ABC

解题思路：销售费用是指企业在销售商品过程中发生的各项费用。广告费、包装费和运输费都属于销售费用。售后服务费和利息收入不属于销售费用，故排除。三、判断题1.企业的资产与负债相等（×）。

解题思路：根据会计等式“资产=负债所有者权益”，企业的资产与负债并不一定相等，所有者权益也会影响最终的平衡。

2.营业收入等于主营业务收入（×）。

解题思路：营业收入包括主营业务收入和其他业务收入，因此营业收入通常大于或等于主营业务收入。

3.管理费用包括办公费、差旅费、业务招待费等（√）。

解题思路：管理费用是企业为了组织和管理生产经营活动而发生的费用，其中包括办公费、差旅费、业务招待费等。

4.销售费用包括销售折扣、销售折让等（×）。

解题思路：销售费用是企业在销售商品、提供劳务等日常活动中发生的费用，销售折扣和销售折让属于营业外收入，不属于销售费用。

5.固定资产折旧是固定资产的摊销（√）。

解题思路：固定资产折旧是指固定资产在使用过程中因损耗而减少的价值，实质上是对固定资产价值的摊销。

6.流动资产是指企业一年内可以变现的资产（√）。

解题思路：流动资产是指企业在一年内可以或将被出售、消耗或转变为现金的资产。

7.负债是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务（√）。

解题思路：根据负债的定义，它确实是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。

8.费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的经济利益的总流出（√）。

解题思路：费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的经济利益的总流出，这是费用的一般定义。四、简答题1.简述资产的定义及特征。

解答：

资产是企业拥有或者控制的、预期能够为企业带来经济利益的资源。资产具有以下特征：

控制性：企业拥有或控制该项资源；

经济利益预期性：预期能够为企业带来经济利益；

可辨认性：能够被单独确认或与相关资产或负债区分开来；

流动性：能够在一年内转换为现金或现金等价物。

2.简述负债的定义及特征。

解答：

负债是企业过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债具有以下特征：

履现性：企业有履行义务的要求；

预期性：预期会导致经济利益流出；

会计估计性：通常涉及到会计估计。

3.简述费用的定义及特征。

解答：

费用是企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的经济利益的总流出。费用具有以下特征：

实际性：已经发生的经济利益的流出；

流转性：业务活动发生而流转；

分摊性：能够分摊到多个会计期间。

4.简述收入的概念及特征。

解答：

收入是企业日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的经济利益的总流入。收入具有以下特征：

经济利益流入性：导致企业经济利益的流入；

预期性：与企业日常活动相关联；

可辨认性：能够区分不同类型的收入。

5.简述营业收入的概念及特征。

解答：

营业收入是指企业在正常经营活动中所实现的销售收入。营业收入具有以下特征：

税前利润性质：直接反映在企业的利润表中；

主营业务收入性质：与企业主营业务直接相关；

日常经营活动性质：企业日常经营活动中产生。

6.简述管理费用的概念及内容。

解答：

管理费用是指企业为管理和组织生产所发生的费用，包括但不限于：

办公费：办公场所租金、办公用品等；

折旧费：固定资产的折旧；

税金及附加：相关税费；

人工成本：管理人员工资。

7.简述销售费用的概念及内容。

解答：

销售费用是指企业在销售产品或提供服务过程中发生的费用，包括但不限于：

广告宣传费：广告投放、宣传费用；

包装费：产品包装成本；

运输费：货物运输费用；

营业人员薪酬：销售人员的工资。

8.简述固定资产的概念及特征。

解答：

固定资产是指企业长期使用并用于生产经营的资产，具有以下特征：

使用寿命长：能够持续使用超过一个会计年度；

可辨认性：能够单独确认或与相关资产区分开来；

控制性：企业拥有或控制该项资源；

经济利益预期性：预期能够为企业带来经济利益。五、计算题1.某企业某年度购入一批原材料，取得增值税专用发票注明的税额为10000元，原材料的成本为80000元，要求计算增值税进项税额。

解题思路：增值税进项税额即为发票上注明的税额，无需计算。

答案：增值税进项税额为10000元。

2.某企业某年度购入一批固定资产，取得的增值税专用发票注明的税额为5000元，固定资产的成本为40000元，要求计算增值税进项税额。

解题思路：与第一题类似，增值税进项税额即为发票上注明的税额。

答案：增值税进项税额为5000元。

3.某企业某年度购入一批库存商品，取得的增值税专用发票注明的税额为3000元，库存商品的成本为20000元，要求计算增值税进项税额。

解题思路：同样，增值税进项税额即为发票上注明的税额。

答案：增值税进项税额为3000元。

4.某企业某年度销售一批产品，不含税销售额为50000元，要求计算应纳税额。

解题思路：应纳税额=不含税销售额×增值税税率。假设增值税税率为13%。

答案：应纳税额=50000元×13%=6500元。

5.某企业某年度销售一批产品，不含税销售额为40000元，应纳税额为5000元，要求计算增值税税率。

解题思路：增值税税率=应纳税额/不含税销售额。已知应纳税额和不含税销售额。

答案：增值税税率=5000元/40000元=12.5%。

6.某企业某年度购入一批原材料，取得增值税专用发票注明的税额为8000元，原材料的成本为60000元，要求计算增值税进项税额转出。

解题思路：增值税进项税额转出通常是因为原材料的用途不符合进项税额抵扣条件。计算公式为：进项税额转出=发票税额×(非抵扣比例)。

假设非抵扣比例为10%。

答案：进项税额转出=8000元×10%=800元。

7.某企业某年度购入一批固定资产，取得的增值税专用发票注明的税额为2000元，固定资产的成本为30000元，要求计算增值税进项税额转出。

解题思路：与第六题类似，计算公式为：进项税额转出=发票税额×(非抵扣比例)。

假设非抵扣比例为5%。

答案：进项税额转出=2000元×5%=100元。

8.某企业某年度购入一批库存商品，取得的增值税专用发票注明的税额为1000元，库存商品的成本为10000元，要求计算增值税进项税额转出。

解题思路：与第六题类似，计算公式为：进项税额转出=发票税额×(非抵扣比例)。

假设非抵扣比例为20%。

答案：进项税额转出=1000元×20%=200元。六、案例分析题1.案例一

1.1业务描述

某企业某年度购入原材料一批，取得增值税专用发票注明的税额为10000元；销售产品一批，不含税销售额为50000元。

1.2会计分录

购入原材料：

借：原材料40000

应交税费——应交增值税（进项税额）10000

贷：银行存款50000

销售产品：

借：银行存款575000

贷：主营业务收入50000

应交税费——应交增值税（销项税额）75000

2.案例二

2.1业务描述

某企业某年度购入固定资产一批，取得增值税专用发票注明的税额为5000元；销售库存商品一批，不含税销售额为40000元。

2.2会计分录

购入固定资产：

借：固定资产45000

应交税费——应交增值税（进项税额）5000

贷：银行存款50000

销售库存商品：

借：银行存款468000

贷：主营业务收入40000

应交税费——应交增值税（销项税额）68000

3.案例三

3.1业务描述

某企业某年度购入原材料一批，取得增值税专用发票注明的税额为3000元；销售产品一批，不含税销售额为60000元。

3.2会计分录

购入原材料：

借：原材料27000

应交税费——应交增值税（进项税额）3000

贷：银行存款30000

销售产品：

借：银行存款690000

贷：主营业务收入60000

应交税费——应交增值税（销项税额）90000

4.案例四

4.1业务描述

某企业某年度购入固定资产一批，取得增值税专用发票注明的税额为2000元；销售库存商品一批，不含税销售额为50000元。

4.2会计分录

购入固定资产：

借：固定资产18000

应交税费——应交增值税（进项税额）2000

贷：银行存款20000

销售库存商品：

借：银行存款577000

贷：主营业务收入50000

应交税费——应交增值税（销项税额）77000

5.案例五

5.1业务描述

某企业某年度购入原材料一批，取得增值税专用发票注明的税额为1000元；销售产品一批，不含税销售额为40000元。

5.2会计分录

购入原材料：

借：原材料9000

应交税费——应交增值税（进项税额）1000

贷：银行存款10000

销售产品：

借：银行存款468000

贷：主营业务收入40000

应交税费——应交增值税（销项税额）68000

6.案例六

6.1业务描述

某企业某年度购入固定资产一批，取得增值税专用发票注明的税额为500元；销售库存商品一批，不含税销售额为30000元。

6.2会计分录

购入固定资产：

借：固定资产450

应交税费——应交增值税（进项税额）500

贷：银行存款1000

销售库存商品：

借：银行存款348000

贷：主营业务收入30000

应交税费——应交增值税（销项税额）48000

7.案例七

7.1业务描述

某企业某年度购入原材料一批，取得增值税专用发票注明的税额为2000元；销售产品一批，不含税销售额为70000元。

7.2会计分录

购入原材料：

借：原材料18000

应交税费——应交增值税（进项税额）2000

贷：银行存款20000

销售产品：

借：银行存款810000

贷：主营业务收入70000

应交税费——应交增值税（销项税额）110000

8.案例八

8.1业务描述

某企业某年度购入固定资产一批，取得增值税专用发票注明的税额为600元；销售库存商品一批，不含税销售额为60000元。

8.2会计分录

购入固定资产：

借：固定资产540

应交税费——应交增值税（进项税额）600

贷：银行存款1200

销售库存商品：

借：银行存款712000

贷：主营业务收入60000

应交税费——应交增值税（销项税额）112000

答案及解题思路：

解题思路：

案例中涉及的主要会计分录为购入原材料/固定资产和销售产品/库存商品，需要分别借记原材料/固定资产、应交税费（进项税额）和贷记银行存款、主营业务收入（或主营业务成本）、应交税费（销项税额）。

购入原材料/固定资产时，根据取得的增值税专用发票上的税额，借记应交税费（进项税额），贷记银行存款；销售产品/库存商品时，根据不含税销售额，贷记主营业务收入（或主营业务成本），借记银行存款；销项税额为不含税销售额乘以适用税率。

按照会计分录的要求，借方和贷方金额应相等，以保证会计平衡。七、综合题1.某企业某年度购入一批原材料，取得增值税专用发票注明的税额为10000元；销售产品一批，不含税销售额为50000元；购入固定资产一批，取得增值税专用发票注明的税额为5000元。要求编制该企业某年度的利润表。

利润表（示例）：

项目金额（元）

销售收入50000

销售成本

营业税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用

利润总额

所得税费用

净利润

解题思路：根据销售收入的金额，减去销售成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用等，得出利润总额，再减去所得税费用，得出净利润。

2.某企业某年度购入一批原材料，取得增值税专用发票注明的税额为3000元；销售产品一批，不含税销售额为40000元；购入固定资产一批，取得增值税专用发票注明的税额为2000元。要求编制该企业某年度的资产负债表。

资产负债表（示例）：

项目金额（元）

流动资产

应收账款

存货

原材料

固定资产

固定资产原值

流动负债

应付账款

长期负债

所有者权益

实收资本

资产总计

负债及所有者权益总计

解题思路：根据购入的原材料和固定资产的金额，确定存货和固定资产的金额；根据销售产品的金额，确定应收账款的金额；然后根据资产负债表的基本结构，填写其他相关项目。

3.某企业某年度购入一批原材料，取得增值税专用发票注明的税额为1000元；销售产品一批，不含税销售额为30000元；购入固定资产一批，取得增值税专用发票注明的税额为500元。要求编制该企业某年度的现金流量表。

现金流量表（示例）：

项目金额（元）

经营活动产生的现金流量

销售商品、提供劳务收到的现金

收到的税费返还

收到的其他与经营活动有关的现金

购买商品、接受劳务支付的现金

支付给职工以及为职工支付的现金

支付的各项税费

支付的其他与经营活动有关的现金

经营活动产生的现金流量净额

投资活动产生的现金流量

购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金

投资活动产生的现金流量净额

筹资活动产生的现金流量

吸收投资收到的现金

取得借款收到的现金

发行股票收到的现金

收到的其他与筹资活动有关的现金

偿还债务支付的现金

分配股利、利润或偿付利息支付的现金

支付的其他与筹资活动有关的现金

筹资活动产生的现金流量净额

期末现金及现金等价物余额

解题