做账实操-玻利维亚公司的全盘账务处理实例

会计实操文库做账实操-玻利维亚公司的全盘账务处理实例假设该公司是一家制造业企业。采购环节原材料采购：购买一批原材料，金额为100,000玻利维亚诺（BOB），增值税税率为13%，取得增值税专用发票，款项通过银行转账支付。计算进项税额：(100,000X13%=13,000)BOB。会计分录：借：原材料100,000借：应交税费应交增值税（进项税额）13,000贷：银行存款113,000生产设备采购：购置一台生产设备，价值500,000BOB，增值税税率为13%，通过银行转账支付。设备预计使用年限为10年，无残值，采用直线法计提折旧。计算进项税额：(500,000X13%=65,000)BOB。会计分录（购买时）：借：固定资产生产设备500,000借：应交税费应交增值税（进项税额）65,000贷：银行存款565,000每月计提折旧额：(500,000div10div12approx4,166.67)BOB。会计分录（每月计提折旧）：借：制造费用设备折旧4,166.67贷：累计折旧4,166.67生产环节领用原材料：领用原材料价值60,000BOB用于生产产品。会计分录：借：生产成本直接材料60,000贷：原材料60,000人工成本核算：支付生产工人工资30,000BOB，通过银行转账支付。会计分录：借：生产成本直接人工30,000贷：银行存款30,000制造费用归集与分配：本月车间水电费5,000BOB，设备维修费用3,000BOB，车间管理人员工资10,000BOB，均以银行转账支付。假设按照生产工时分配制造费用，全部计入产品生产成本，本月制造费用总额为(4,166.67+5,000+3,000+10,000=22,166.67)BOB。会计分录（归集）：借：制造费用水电费5,000借：制造费用设备维修3,000借：制造费用工资10,000贷：银行存款18,000会计分录（分配）：借：生产成本制造费用22,166.67贷：制造费用设备折旧4,166.67贷：制造费用水电费5,000贷：制造费用设备维修3,000贷：制造费用工资10,000产品完工入库：假设本月生产的产品全部完工入库，生产成本总计为(60,000+30,000+22,166.67=112,166.67)BOB。会计分录：借：库存商品112,166.67贷：生产成本112,166.67销售环节销售产品：销售产品给客户，售价为200,000BOB，增值税税率为13%，开具增值税专用发票，款项已收到银行存款。计算销项税额：(200,000X13%=26,000)BOB。会计分录：借：银行存款226,000贷：主营业务收入200,000贷：应交税费应交增值税（销项税额）26,000销售折让：因产品质量问题给予客户5%的销售折让，原售价（不含税）为100,000BOB，已确认收入和收款。计算折让金额和冲减的销项税额：折让金额(=100,000X5%=5,000)BOB，冲减销项税额(=5,000X13%=650)BOB。会计分录：借：主营业务收入5,000借：应交税费应交增值税（销项税额）650贷：银行存款5,650其他费用处理管理费用：支付办公费用3,000BOB，以现金支付；支付管理人员工资15,000BOB，通过银行转账支付。会计分录（支付办公费用）：借：管理费用办公费3,000贷：库存现金3,000会计分录（支付管理人员工资）：借：管理费用工资15,000贷：银行存款15,000销售费用：支付广告宣传费用8,000BOB，通过银行转账支付。会计分录：借：销售费用广告宣传费8,000贷：银行存款8,000期末账务处理计算增值税应纳税额：假设本月销项税额合计为(26,000650=25,350)BOB，进项税额合计为(13,000+65,000=78,000)BOB，本月留抵税额为(78,00025,350=52,650)BOB，无需缴纳增值税，会计分录略。结转当期损益：假设主营业务成本为80,000BOB（根据实际销售情况计算得出）。会计分录：借：主营业务收入195,000（(200,0005,000)）贷：本年利润195,000借：本年利润106,000贷：主营业务成本80,000贷：管理费用18,000（(3,000+15,000)）贷：销售费用8,000计提长期借款利息借：财务费用-利息支出8,000,000贷：长期借款-应计利息8,000,000收到客户定金借：银行存款30,000,000贷：预收账款30,000,000研发费用资本化借：研发支出-资本化支出40,000,000贷：原材料25,000,000应付职工薪酬15,000,000固定资产改良支出借：在建工程60,000,000贷：银行存款60,000,000借：固定资产60,000,000贷：在建工程60,000,000盘盈存货借：库存商品5,000,000贷：待处理财产损溢5,000,000借：待处理财产损溢5,000,000贷：管理费用5,000,000计提存货跌价准备借：资产减值损失7,000,000贷：存货跌价准备7,000,000支付工会经费借：管理费用-工会经费3,000,000贷：银行存款3,000,000确认投资收益借：应收股利12,000,000贷：投资收益12,000,000计提固定资产减值准备借：资产减值损失15,000,000贷：固定资产减值准备15,000,000支付员工差旅费借：管理费用-差旅费8,000,000贷：其他应收款-员工借款7,000,000银行存款1,000,000预收租金借：银行存款18,000,000贷：预收账款-租金18,000,000借：预收账款-租金6,000,000贷：其他业务收入6,000,000支付违约金借：营业外支出-违约金4,000,000贷：银行存款4,000,000无形资产摊销借：管理费用-无形资产摊销3,500,000贷：累计摊销3,500,000收到保险赔款借：银行存款25,000,000贷：其他应收款-保险赔款25,000,000特殊业务债务重组债权人同意减免应付账款10,000。借：应付账款10,000贷：营业外收入-债务重组利得10,000会计做账流程一、原始凭证处理‌收集与审核‌：整理发票、收据、银行对账单等原始凭证，检查合规性（如签字、金额一致性、税务监制章等）‌。‌分类整理‌：按业务类型分类，作为做账凭证编制的依据‌。二、编制做账凭证根据原始凭证或原始凭证汇总表填制做账凭证，记录业务日期、摘要、科目、金额等信息，需经财务负责人审核签字‌。三、登录账簿‌日记账‌：按收付做账凭证登录现金日记账和银行存款日记账‌。‌明细分类账‌：根据做账凭证逐笔登录明细账，反映各科目明细变动‌。‌总账‌：通过科目汇总表或直接逐笔登录总账，汇总所有经济业务‌。四、科目汇总与试算平衡定期（如每5天、15天或月末）汇总做账凭证，编制科目汇总表，确保借贷平衡后登录总账‌。五、期末处理‌计提与摊销‌：计提固定资产折旧（借：管理费用/制造费用，贷：累计折旧）‌。摊销待摊费用（如开办费）‌。‌税费处理‌：根据业务计提税金及附加（如城建税、教育费附加）‌。‌损益结转‌：将损益类科目发生额转入本年利润（借：收入类科目，贷：本年利润；借：本年利润，贷：成本费用类科目）‌。计算并计提企业所得税（借：所得税，贷：应交税费；借：本年利润，贷：所得税）‌。六、对账与结账‌对账‌：核对账实、账账、账证是否相符（如银行存款对账单与日记账比对）‌。‌结账‌：在会计期末结出各账户余额，标注“本月合计”或“本年累计”，划红线区分‌。七、编制财务报表根据总账和明细账编制资产负债表、利润表、现金流量表等，确保数据准确完整‌。八、纳税申报依据账簿和报表数据申报增值税、企业所得税、个人所得税等税种‌。九、凭证归档将做账凭证按顺序装订成册，妥善保存备查‌。附注说明‌小企业简化处理‌：业务量较少时可直接根据做账凭证登录总账，省略明细分类账‌。‌信息化管理‌：使用财务软件可自动化完成凭证汇总、账簿登录及报表生成‌。出纳工作流程一、‌资金收付管理‌‌现金收付‌‌收现‌：根据会计岗提供的收据或发票收款，核对金额、经手人签名后加盖财务结算章，登记现金流水账并传递凭证至会计‌。‌付现‌：审核付款凭证（如费用报销单），确认领款人签字后付款，并在原始凭证上加盖“现金付讫”章‌。‌银行收付‌‌收款‌：通过网银查询到账款项，核对付款账号及金额，开具收款收据并加盖“银行收讫”章‌。‌付款‌：通过网银或支票支付款项（如预付货款），核对账户信息并登记支票领用簿，加盖“银行付讫”章‌。二、‌日常报销与借款处理‌‌费用报销‌整理并粘贴发票、收据等票据，填写报销单，经审批后付款并加盖“现金付讫”或“银行付讫”章‌。差旅费报销需审核支付证明单及发票，实报实销后传递凭证至会计‌。‌员工借款‌‌现金借款‌：审核借款申请单，用备用金付款并加盖“现金付讫”章‌。‌银行借款‌：通过企业网银转账，核对信息后加盖“银行付讫”章‌。三、‌凭证与票据管理‌‌开具与保管‌管理支票、汇票、收据等，开具时需注意日期、金额大小写及盖章（财务章+法人章）‌。收据需区分现金/银行交易，标注“转账”字样并加盖对应印章‌。‌票据传递‌所有收付款凭证需登记传递登记本，及时交接给会计岗进行账务处理‌。四、‌账务登记与核对‌‌登记日记账‌每日根据收付款