做账实操-东帝汶公司的全盘账务处理分录实例

会计实操文库1/19做账实操-东帝汶国公司的全盘账务处理分录实例东帝汶主要税种有公司所得税、销售税等。假设公司为一般纳税人，销售税税率为10%（实际可能因行业等因素有差异）。公司设立与筹资股东货币出资：假设股东投入1000000美元，存入银行。借：银行存款——美元户1000000贷：实收资本——股东名称1000000取得银行借款：向银行借入长期借款500000美元，年利率8%，期限3年。借：银行存款——美元户500000贷：长期借款——美元户500000采购业务采购原材料：购入原材料一批，价款300000美元，销售税税率10%，取得相关发票，款项尚未支付，材料已验收入库。借：原材料300000应交税费——应交销售税（进项税额）30000贷：应付账款330000购买无形资产：购入一项专利技术，价款200000美元，销售税税率10%，取得相关发票，款项银行支付。借：无形资产——专利技术200000应交税费——应交销售税（进项税额）20000贷：银行存款220000生产制造环节领用原材料：生产产品领用原材料200000美元。借：生产成本——直接材料200000贷：原材料200000计提生产工人工资：计提本月生产工人工资100000美元，通过银行代发。借：生产成本——直接人工100000贷：应付职工薪酬——工资100000借：应付职工薪酬——工资100000贷：银行存款100000计提制造费用：车间发生设备折旧50000美元，管理人员工资30000美元。借：制造费用——折旧费50000制造费用——工资30000贷：累计折旧50000应付职工薪酬——工资30000分配制造费用：假设按生产工时比例分配制造费用，本月总生产工时4000小时，A产品耗用2500小时。制造费用分配率=（50000+30000）÷4000=20（美元/小时），A产品应分摊制造费用=2500×20=50000（美元）。借：生产成本——制造费用（A产品）50000贷：制造费用80000产品完工入库：本月生产的A产品完工入库，成本共计350000美元。借：库存商品——A产品350000贷：生产成本350000销售业务销售商品：销售A产品一批，售价500000美元，销售税税率10%，开具相关发票，款项收到存入银行。借：银行存款550000贷：主营业务收入500000应交税费——应交销售税（销项税额）50000结转销售成本：结转已售A产品成本300000美元。借：主营业务成本300000贷：库存商品——A产品300000日常费用报销管理费用：行政部门报销办公用品费10000美元，以现金支付。借：管理费用——办公费10000贷：库存现金10000支付销售费用：支付广告费20000美元，银行转账。借：销售费用——广告费20000贷：银行存款20000期末结账与税费处理计提税费：假设本月应交销售税为20000美元，城市维护建设税税率5%，教育费附加率3%。计提城市维护建设税：20000×5%=1000（美元）。计提教育费附加：20000×3%=600（美元）。借：税金及附加1600贷：应交税费——应交城市维护建设税1000——应交教育费附加600结转损益：结转收入：借：主营业务收入500000贷：本年利润500000结转成本费用：借：本年利润331600贷：主营业务成本300000管理费用10000销售费用20000税金及附加1600计提长期借款利息借：财务费用-利息支出8,000,000贷：长期借款-应计利息8,000,000收到客户定金借：银行存款30,000,000贷：预收账款30,000,000研发费用资本化借：研发支出-资本化支出40,000,000贷：原材料25,000,000应付职工薪酬15,000,000固定资产改良支出借：在建工程60,000,000贷：银行存款60,000,000借：固定资产60,000,000贷：在建工程60,000,000盘盈存货借：库存商品5,000,000贷：待处理财产损溢5,000,000借：待处理财产损溢5,000,000贷：管理费用5,000,000计提存货跌价准备借：资产减值损失7,000,000贷：存货跌价准备7,000,000支付工会经费借：管理费用-工会经费3,000,000贷：银行存款3,000,000确认投资收益借：应收股利12,000,000贷：投资收益12,000,000计提固定资产减值准备借：资产减值损失15,000,000贷：固定资产减值准备15,000,000支付员工差旅费借：管理费用-差旅费8,000,000贷：其他应收款-员工借款7,000,000银行存款1,000,000预收租金借：银行存款18,000,000贷：预收账款-租金18,000,000借：预收账款-租金6,000,000贷：其他业务收入6,000,000支付违约金借：营业外支出-违约金4,000,000贷：银行存款4,000,000无形资产摊销借：管理费用-无形资产摊销3,500,000贷：累计摊销3,500,000收到保险赔款借：银行存款25,000,000贷：其他应收款-保险赔款25,000,000特殊业务债务重组债权人同意减免应付账款10,000。借：应付账款10,000贷：营业外收入-债务重组利得10,000财务部会计工作流程详解一、‌核心业务流程‌原始凭证处理‌审核原始凭证的合法性及完整性，包括核对金额、签名、单位签章等要素，确保符合入账标准‌。根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，并附相关原始单据‌。账务登录‌根据收付款凭证登录‌现金日记账‌和‌银行存款日记账‌，做到日清月结‌。按记账凭证登录‌明细分类账‌，详细记录每笔业务的借贷信息‌。定期编制‌科目汇总表‌，试算平衡后登录‌总账‌‌。报表编制‌期末根据总账和明细分类账数据，编制‌资产负债表‌、‌利润表‌、‌现金流量表‌及‌所有者权益变动表‌‌。二、‌月度周期管理‌月初重点工作‌完成增值税申报：核对销项发票与进项发票，计算应纳税额‌。处理费用凭证、销售合同开票、银行回单往来账务等基础账目‌。日常操作‌持续制作‌费用凭证‌、‌成本凭证‌，完成发票开具及往来账务处理‌。计提折旧、摊销费用（如水电费、工资等），并进行账务结转‌。月末结账‌损益类科目结转‌：将收入、成本、费用等科目余额转入“本年利润”科目‌。对账与调整‌：确保账证相符、账账相符、账实相符，修正试算不平衡项‌。三、‌月末处理重点‌计提与摊销‌计提职工福利费、教育经费、固定资产折旧及税费（如城建税、所得税等）‌。摊销长期待摊费用及无形资产‌。税务处理‌根据利润总额计算企业所得税，完成税务申报凭证制作‌。核对税务申报数据与账务记录的一致性‌。档案管理‌将记账凭证按时间顺序编号并装订成册，便于后续查阅‌。四、‌其他注意事项‌分工协作‌：大型企业需划分会计、资金、成本费用等岗位，明确职责边界‌。财务分析‌：定期开展预算控制、财务预测及业绩评价，支持管理决策‌。软件应用‌：熟练使用财务软件进行账务处理及报表生成，提高效率‌。流程图示简化版原始凭证→记账凭证→明细账→科目汇总→总账→财务报表→归档‌出纳工作全流程一、‌日常核心操作‌现金收付处理‌收款‌：根据会计开具的收据/发票收款，核对金额、签名后盖章（如“现金收讫”“转账”章），登录现金流水账并传递凭证至对应会计岗‌。付款‌：审核付款凭证（如费用报销单、借款单）的真实性，确认审批签字后付款，在原始凭证加盖“现金付讫”章并登录流水账‌。银行业务处理‌存取款‌：按日计划开具现金支票提取现金，下午3:30前将超额现金送存银行，并核对银行账户余额‌。转账结算‌：签发支票、汇票时需填写付款申请书，核对账户信息并盖章（财务章+法人章），登录“支票领用登录簿”‌。二、‌现金与票据管理‌现金保管‌每日盘存现金，确保账实相符，编制《现金结报单》并留存备查‌。大额现金支付需经审批，优先通过转账或汇兑处理‌。票据管理‌保管支票、发票、收据等空白票据，登录使用情况，防止丢失或滥用‌。收到银行结算凭证（如进账单）时需核查信息，补填缺失内容‌。三、‌报销与借款流程‌费用报销‌审核报销单：检查发票真伪、金额一致性、审批签字，确保无涂改或混贴票据‌。付款后加盖“银行付讫”或“现金付讫”章，登录流水账并传递凭证‌。员工借款‌借款人填写《借款申请单》并经领导审批，出纳核对无误后付款，加盖“付讫”章防止重复支付‌。员工还款时需核对原借款单，冲销往来账务‌。四、‌月末重点工作‌对账与报表‌核对银行对账单与日记账，编制《银行存款余额调节表》‌。汇总现金、银行流水账数据，提交至会计岗生成财务报表‌。票据归档‌整理收据、付款凭证等原始单据，按时间顺序装订成册并移交会计存档‌。五、‌风险防控要点‌现金安全‌：严禁“坐支”现金，每日库存限额需符合公司规定‌。印章分离‌：财务章与法人章由不同人员保管，避免舞弊风险‌。假币处理‌：收到假币需当场没收并追究交款人责任‌。流程图示简化版收款→审核→盖章→登录流水账→传递凭证‌付款→审批→盖章→登录→对账→归档‌税种的账务处理方式：增值税一般纳税人购进货物、服务等取得增值税专用发票：借：原材料/库存商品/管理费用等，借：应交税费——应交增值税（进项税额），贷：银行存款/应付账款等。销售货物、服务等开具增值税专用发票：借：银行存款/应收账款等，贷：主营业务收入/其他业务收入，贷：应交税费——应交增值税（销项税额）。月末结转未交增值税：若“应交税费——应交增值税”科目为贷方余额，借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税），贷：应交税费——未交增值税；若为借方余额，说明有留抵税额，无需进行结转。缴纳增值税：缴纳当月增值税时，借：应交税费——应交增值税（已交税金），贷：银行存款；缴纳上月未交增值税时，借：应交税费——未交增值税，贷：银行存款。小规模纳税人购进货物、服务等：借：原材料/库存商品/管理费用等（价税合计金额），贷：银行存款/应付账款等。销售货物、服务等：借：银行存款/应收账款等，贷：主营业务收入/其他业务收入，贷：应交税费——应交增值税。缴纳增值税：借：应交税费——应交增值税，贷：银行存款。消费税销售应税消费品：借：税金及附加，贷：应交税费——应交消费税。自产自用应税消费品：用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，应视同销售，计算缴纳消费税。借：在建工程/应付职工薪酬等，贷：应交税费——应交消费税。委托加工应税消费品：由受托方代收代缴消费税。委托方收回后直接用于销售的，将代收代缴的消费税计入委托加工物资成本，借：委托加工物资，贷：银行存款等；委托方收回后用于连续生产应税消费品的，代收代缴的消费税可以抵扣，借：应交税费——应交消费税，贷：银行存款等。缴纳消费税：借：应交税费——应交消费税，贷：银行存款。企业所得税计提所得税：借：所得税费用，贷：应交税费——应交企业所得税。缴纳所得税：借：应交税费——应交企业所得税，贷：银行存款。个人所得税企业代扣代缴员工个人所得税：发放工资时，借：应付职工薪酬，贷：银行存款，贷：应交税费——应交个人所得税。缴纳个人所得税：借：应交税费——应交个人所得税，贷：银行存款。房产税、城镇土地使用税、车船税计提时：借：税金及附加，贷：应交税费——应交房产税/应交城镇土地使用税/应交车船税。缴纳时：借：应交税费——应交房产税/应交城镇土地使用税/应交车船税，贷：银行存款。印