做账实操-乌拉圭公司全盘账务处理的实例

会计实操文库做账实操-乌拉圭公司全盘账务处理的实例假设该公司是一家从事服装生产和销售的企业，适用乌拉圭的相关税收政策和会计准则。公司设立股东出资：公司成立时，股东投入资金1,000,000乌拉圭比索（UYU），存入银行账户。借：银行存款1,000,000贷：实收资本1,000,000采购业务赊购原材料：从当地供应商购买布料，价值50,000UYU，增值税税率为22%。借：原材料布料50,000借：应交税费应交增值税（进项税额）11,000（50,000×22%）贷：应付账款供应商名称61,000购买设备：用银行存款购买一台生产设备，价值80,000UYU，增值税税率为22%。借：固定资产设备80,000借：应交税费应交增值税（进项税额）17,600（80,000×22%）贷：银行存款97,600生产业务计提生产工人工资：本月生产工人工资共计30,000UYU。借：生产成本直接人工30,000贷：应付职工薪酬工资30,000分摊制造费用：本月发生制造费用20,000UYU，按照生产工时比例分摊到产品成本中。借：生产成本制造费用20,000贷：制造费用20,000销售业务现销商品：销售服装给当地零售商，售价80,000UYU，增值税税率为22%，收到现金。借：现金97,600贷：主营业务收入80,000贷：应交税费应交增值税（销项税额）17,600（80,000×22%）赊销商品：销售一批服装给国外客户，价值10,000美元，当日汇率为1美元=40UYU。假设出口税率为0%。借：应收账款国外客户（USD10,000）400,000（10,000×40）贷：主营业务收入400,000费用支出支付租金：用银行存款支付本月办公室租金10,000UYU，增值税税率为22%。借：管理费用租金8,196.72（10,000÷1.22）借：应交税费应交增值税（进项税额）1,803.28（10,000÷1.22×0.22）贷：银行存款10,000支付水电费：支付本月水电费5,000UYU，增值税税率为22%。借：管理费用水电费4,098.36（5,000÷1.22）借：应交税费应交增值税（进项税额）901.64（5,000÷1.22×0.22）贷：银行存款5,000期末处理结转成本：本月销售商品的成本为50,000UYU。借：主营业务成本50,000贷：库存商品50,000计提所得税：假设应纳税所得额为30,000UYU，企业所得税税率为25%。借：所得税费用7,500贷：应交税费应交企业所得税7,500计提长期借款利息借：财务费用-利息支出8,000,000贷：长期借款-应计利息8,000,000收到客户定金借：银行存款30,000,000贷：预收账款30,000,000研发费用资本化借：研发支出-资本化支出40,000,000贷：原材料25,000,000应付职工薪酬15,000,000固定资产改良支出借：在建工程60,000,000贷：银行存款60,000,000借：固定资产60,000,000贷：在建工程60,000,000盘盈存货借：库存商品5,000,000贷：待处理财产损溢5,000,000借：待处理财产损溢5,000,000贷：管理费用5,000,000计提存货跌价准备借：资产减值损失7,000,000贷：存货跌价准备7,000,000支付工会经费借：管理费用-工会经费3,000,000贷：银行存款3,000,000确认投资收益借：应收股利12,000,000贷：投资收益12,000,000计提固定资产减值准备借：资产减值损失15,000,000贷：固定资产减值准备15,000,000支付员工差旅费借：管理费用-差旅费8,000,000贷：其他应收款-员工借款7,000,000银行存款1,000,000预收租金借：银行存款18,000,000贷：预收账款-租金18,000,000借：预收账款-租金6,000,000贷：其他业务收入6,000,000支付违约金借：营业外支出-违约金4,000,000贷：银行存款4,000,000无形资产摊销借：管理费用-无形资产摊销3,500,000贷：累计摊销3,500,000收到保险赔款借：银行存款25,000,000贷：其他应收款-保险赔款25,000,000特殊业务债务重组债权人同意减免应付账款10,000。借：应付账款10,000贷：营业外收入-债务重组利得10,000会计做账流程一、原始凭证处理‌收集与审核‌：整理发票、收据、银行对账单等原始凭证，检查合规性（如签字、金额一致性、税务监制章等）‌。‌分类整理‌：按业务类型分类，作为做账凭证编制的依据‌。二、编制做账凭证根据原始凭证或原始凭证汇总表填制做账凭证，记录业务日期、摘要、科目、金额等信息，需经财务负责人审核签字‌。三、登录账簿‌日记账‌：按收付做账凭证登录现金日记账和银行存款日记账‌。‌明细分类账‌：根据做账凭证逐笔登录明细账，反映各科目明细变动‌。‌总账‌：通过科目汇总表或直接逐笔登录总账，汇总所有经济业务‌。四、科目汇总与试算平衡定期（如每5天、15天或月末）汇总做账凭证，编制科目汇总表，确保借贷平衡后登录总账‌。五、期末处理‌计提与摊销‌：计提固定资产折旧（借：管理费用/制造费用，贷：累计折旧）‌。摊销待摊费用（如开办费）‌。‌税费处理‌：根据业务计提税金及附加（如城建税、教育费附加）‌。‌损益结转‌：将损益类科目发生额转入本年利润（借：收入类科目，贷：本年利润；借：本年利润，贷：成本费用类科目）‌。计算并计提企业所得税（借：所得税，贷：应交税费；借：本年利润，贷：所得税）‌。六、对账与结账‌对账‌：核对账实、账账、账证是否相符（如银行存款对账单与日记账比对）‌。‌结账‌：在会计期末结出各账户余额，标注“本月合计”或“本年累计”，划红线区分‌。七、编制财务报表根据总账和明细账编制资产负债表、利润表、现金流量表等，确保数据准确完整‌。八、纳税申报依据账簿和报表数据申报增值税、企业所得税、个人所得税等税种‌。九、凭证归档将做账凭证按顺序装订成册，妥善保存备查‌。附注说明‌小企业简化处理‌：业务量较少时可直接根据做账凭证登录总账，省略明细分类账‌。‌信息化管理‌：使用财务软件可自动化完成凭证汇总、账簿登录及报表生成‌。出纳工作流程一、‌资金收付管理‌‌现金收付‌‌收现‌：根据会计岗提供的收据或发票收款，核对金额、经手人签名后加盖财务结算章，登记现金流水账并传递凭证至会计‌。‌付现‌：审核付款凭证（如费用报销单），确认领款人签字后付款，并在原始凭证上加盖“现金付讫”章‌。‌银行收付‌‌收款‌：通过网银查询到账款项，核对付款账号及金额，开具收款收据并加盖“银行收讫”章‌。‌付款‌：通过网银或支票支付款项（如预付货款），核对账户信息并登记支票领用簿，加盖“银行付讫”章‌。二、‌日常报销与借款处理‌‌费用报销‌整理并粘贴发票、收据等票据，填写报销单，经审批后付款并加盖“现金付讫”或“银行付讫”章‌。差旅费报销需审核支付证明单及发票，实报实销后传递凭证至会计‌。‌员工借款‌‌现金借款‌：审核借款申请单，用备用金付款并加盖“现金付讫”章‌。‌银行借款‌：通过企业网银转账，核对信息后加盖“银行付讫”章‌。三、‌凭证与票据管理‌‌开具与保管‌管理支票、汇票、收据等，开具时需注意日期、金额大小写及盖章（财务章+法人章）‌。收据需区分现金/银行交易，标注“转账”字样并加盖对应印章‌。‌票据传递‌所有收付款凭证需登记传递登记本，及时交接给会计岗进行账务处理‌。四、‌账务登记与核对‌‌登记日记账‌每日根据收付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账，确保账实一致‌。‌对账与结账‌定期核对银行对账单与日记账，编制余额调节表‌。