上市公司财务舞弊审计失败研究的国内外文献综述1600字

PAGEPAGE18上市公司财务舞弊审计失败研究的国内外文献综述1.国外研究现状在国外的文献列表中会发现，学者会针对财务舞弊审计失败的问题进行单独的研究，通常情况下都是在对公司的治理和会计信息质量来分析探讨。HeX,PittmanJ,RuiO.（2016）认为，财务舞弊审计失败中，注册会计师承担着重大责任，因此需要加强注册会计师的能力水平[1]。LiuLI,AccountingSO.（2019）通过分析有限公司发现了审计失败原因，提出了可以通过增强审计独立性、保持审计怀疑、充分利用分析性审查、提高会计人员素质等途径避免审计失败[2]。BrownT,MajorsTM,PeecherME,etal.（2020）提出，财务舞弊审计失败基于理论预测的三个因素，分别是审计师判断规则(AJR)，禁止陪审员对审计师善意的推断或在其他合理事实基础下的审计判断结果进行事后猜测，审计结果报告披露中涉及争议领域的关键审计事项(CAM)披露，以及陪审员过失培训(JNT)[3]。RituS,AfzalA,MohanG,etal.（2020）提出，内部审计在一定程度上能显著改财务绩效，内部审计程序在遏制舞弊方面的水平存在一定的作用[4]。WidharmaF,SusilowatiE.（2020）提出，财务困境和审计报告滞后直接影响财务报表舞弊。管理层必须谨慎对待财务报表中出现舞弊的机会[5]。2.国内研究现状从我国的财务舞弊审计失败上看，大多数专业学者还结合着我国背景来分析，其中一个原因是因为我国政府对市场监管制度不健全，监管制度存在落后，导致了上市公司财务严重造假，另一个原因是因为大量的注册会计师在审计执行过程中未勤勉尽责，造成了审计失败。王晨（2016）认为，上市公司提高内部控制质量可以从以下三方面着手：1.提高CPA业务能力2.健全相关法规3.提高企业的经营能力，通过通力配合，才能控制上市公司的审计风险[6]。李荷雨（2018）认为，审计失败的根本原因是对重大错报风险的关注力不足及相关函证程序掌握不到位，应准确坚决地推动我国实行的新审计报告准则，提高审计业务质量[7]。刘礼（2019）认为，财务舞弊行为的诱因包括贪婪、需要、动机和曝光四大因素。当财务舞弊暴露时，处罚程度不大，使财务舞弊行为愈演愈烈。审计进行的客观前提条件是独立性，审计机构不能失去独立性，这就需要注册会计师的专业疑虑和专业敏感性[8]。马佩云（2020）认为，财务会计和经营业务之间有两种逻辑层次，它们一旦有问题出现，就会产生矛盾，这样就可以找到漏洞和财务舞弊的行为，注册会计师需要准确使用审计程序，并查明被审单位的重大错报风险[9]。陈培育（2021）认为，导致财务舞弊审计失败的原因多种多样，最关键的是上市公司财务舞弊，如果企业没有存在财务舞弊也就没有审计失败，上市公司的内部控制体系就格外重要，此制度需要有效的监督和检查，而注册会计师应细心负责，提高财务报表的可赖性[10]。从国内外学者对财务舞弊审计失败研究来看，国外学者通过计算和数据统计等多方面的方法，分析了财务舞弊对审计失败的影响以及应对的具体对策及相关的方法，获得了一些成果。国内学者及相关的研究人员以我国现有的制度为背景，对财务欺诈稽查的多种成因作了详尽的归纳分析，并提出了当前存在的状况下的最佳对策。本文内容是以上市公司财务舞弊审计失败--千山药机为案例，剖析原因，从审计主体、被审单位、外部监管三个方面具体问题具体分析，最后并提出建议。希望能减少财务舞弊，加强审计质量，防止出现重大危害。参考文献[1]HeX,PittmanJ,RuiO.ReputationalImplicationsforPartnersAfteraMajorAuditFailure:EvidencefromChina[J].JournalofBusinessEthics,2016,138(4):1-20.[2]LiuLI,AccountingSO.ResearchonFinancialFraudandAuditFailureofListedCompanies——ACaseStudyonKangmeiPharmaceuticalCo.Ltd[J].JournalofAnhuiBusinessCollege,2019.[3]BrownT,MajorsTM,PeecherME,etal.Evidenceonhowdifferentinterventionsaffectjurorassessmentofauditorlegalculpabilityandresponsibilityfordamagesafterauditorfailuretodetectfraud[J].Accounting,OrganizationsandSociety,2020,87.[4]RituS,AfzalA,MohanG,etal.AuditofAntibioticPractices:AnExperiencefromaTertiaryReferralCenter[J].Indianjournalofcriticalcaremedicine:peer-reviewed,officialpublicationofIndianSocietyofCriticalCareMedicine,2020,2019年23卷1期:7-10页.[5]WidharmaF,SusilowatiE.AuditorSwitching,FinancialDistress,andFinancialStatementFraudPracticeswithAuditReportLagasInterveningVariable[J].JournalofAccountingandStrategicFinance,2020,3(2):243-257.[6]王晨.创业板上市公司审计风险研究[D].哈尔滨商业大学,2017.[7]李荷雨.创业板IPO财务造假问题的研究——基于欣泰电气的案例分析[J].财务与金融,2018(01):49-57.[8]刘礼.上市公司财务舞弊与审计失败研究——基于康美药业案例研究[J].安徽商贸职业技术学院学报(社会科学版),2019,18(03):29-32.[9]马佩云.上市公司舞弊审计失败及CPA对策研究[D].北京交通大学,2020.[10]陈培育.瑞华对*ST康得审计失败案例研究[J].统计与管理,2021,36(04):58-63.[11]张月武,李竞廷.政府会计制度下高校财务舞弊防范措施研究[J].河北企业,2021(09