做账实操-冰岛公司全盘账务处理分录实例

会计实操文库13/23做账实操-冰岛公司全盘真账实操账务处理分录实例一、资金筹集业务股东现金出资：股东投入冰岛克朗（ISK）500,000,000，存入公司银行账户。借：银行存款-[开户银行及账号]500,000,000贷：实收资本-[股东姓名/名称]500,000,000股东非货币出资（设备）：股东以生产设备出资，评估价值350,000,000ISK。借：固定资产-生产设备350,000,000贷：实收资本-[股东姓名/名称]350,000,000向银行借入短期借款：为满足短期资金周转，从银行借入期限为6个月的短期借款200,000,000ISK，年利率3.5%。借：银行存款-[开户银行及账号]200,000,000贷：短期借款-[银行名称]200,000,000发行债券筹资：成功发行债券，募集资金600,000,000ISK。借：银行存款-[开户银行及账号]600,000,000贷：应付债券-面值600,000,000接受投资追加资本：新投资者投入120,000,000ISK，获取公司部分股权。借：银行存款-[开户银行及账号]120,000,000贷：实收资本-[新投资者名称]120,000,000二、采购业务现购原材料（考虑冰岛增值税）：购入原材料，价款80,000,000ISK，增值税19,200,000ISK（80,000,000×24%），以银行存款支付，材料验收入库。借：原材料-[原材料名称]80,000,000应交税费-应交增值税（进项税额）19,200,000贷：银行存款-[开户银行及账号]99,200,000赊购原材料：赊购原材料，价款95,000,000ISK，增值税22,800,000ISK，材料已入库，付款期30天。借：原材料-[原材料名称]95,000,000应交税费-应交增值税（进项税额）22,800,000贷：应付账款-[供应商名称]117,800,000采购固定资产（办公大楼）：购入办公大楼，价款400,000,000ISK，增值税96,000,000ISK，款项尚未支付。借：固定资产-办公大楼400,000,000应交税费-应交增值税（进项税额）96,000,000贷：应付账款-[房产开发商名称]496,000,000预付货款采购原材料：向供应商预付货款40,000,000ISK用于采购。借：预付账款-[供应商名称]40,000,000贷：银行存款-[开户银行及账号]40,000,000材料入库，冲销预付款并补付货款：预付货款的原材料到货，价款55,000,000ISK，增值税13,200,000ISK，补付余款28,200,000ISK。借：原材料-[原材料名称]55,000,000应交税费-应交增值税（进项税额）13,200,000贷：预付账款-[供应商名称]40,000,000银行存款-[开户银行及账号]28,200,000采购退货（前期赊购）：因质量问题，退回前期赊购的部分原材料，价款20,000,000ISK，增值税4,800,000ISK，已取得红字发票。借：应付账款-[供应商名称]24,800,000贷：原材料-[原材料名称]20,000,000应交税费-应交增值税（进项税额转出）4,800,000采购办公用品：用现金支付办公用品费用6,000,000ISK。借：管理费用-办公费6,000,000贷：库存现金6,000,000采购材料发生运输费（运输费含税，税率11%）：支付原材料运输费8,880,000ISK，其中增值税880,000ISK。借：原材料-[原材料名称]8,000,000应交税费-应交增值税（进项税额）880,000贷：银行存款-[开户银行及账号]8,880,000采购货物取得商业汇票结算：购入商品价款60,000,000ISK，增值税14,400,000ISK，开具商业承兑汇票支付。借：库存商品-[商品名称]60,000,000应交税费-应交增值税（进项税额）14,400,000贷：应付票据-[商业承兑汇票编号]74,400,000商品短缺（非合理损耗）：购入商品价款40,000,000ISK，增值税9,600,000ISK，验收入库短缺价值8,000,000ISK（不含税），原因待查。借：库存商品-[商品名称]32,000,000待处理财产损溢-待处理流动资产损溢9,920,000应交税费-应交增值税（进项税额）9,600,000贷：应付账款-[供应商名称]49,600,000应交税费-应交增值税（进项税额转出）1,920,000三、生产业务领用原材料：生产车间领用原材料，成本65,000,000ISK用于A产品生产。借：生产成本-A产品（直接材料）65,000,000贷：原材料-[原材料名称]65,000,000分配生产工人工资：计算本月生产工人工资45,000,000ISK。借：生产成本-A产品（直接人工）45,000,000贷：应付职工薪酬-工资45,000,000计提车间管理人员工资：计提车间管理人员工资20,000,000ISK。借：制造费用-工资20,000,000贷：应付职工薪酬-工资20,000,000计提生产设备折旧：生产设备本月应计提折旧15,000,000ISK。借：制造费用-折旧费15,000,000贷：累计折旧-生产设备15,000,000归集车间水电费：车间水电费共计12,000,000ISK，尚未支付。借：制造费用-水电费12,000,000贷：应付账款-[供电/供水单位]12,000,000分配制造费用至产品成本（按生产工时比例分配，A产品占70%）：本月制造费用总额47,000,000ISK（20,000,000+15,000,000+12,000,000），A产品应分配制造费用=47,000,000×70%=32,900,000ISK。借：生产成本-A产品（制造费用）32,900,000贷：制造费用-工资14,000,000制造费用-折旧费10,500,000制造费用-水电费8,400,000产品完工入库：A产品完工，总成本142,900,000ISK（65,000,000+45,000,000+32,900,000），验收入库。借：库存商品-A产品142,900,000贷：生产成本-A产品（直接材料）65,000,000生产成本-A产品（直接人工）45,000,000生产成本-A产品（制造费用）32,900,000委托加工物资发出：发出原材料成本30,000,000ISK委托加工。借：委托加工物资-[委托加工项目名称]30,000,000贷：原材料-[原材料名称]30,000,000支付委托加工费：支付加工费13,000,000ISK，增值税3,120,000ISK，款项通过银行支付。借：委托加工物资-[委托加工项目名称]13,000,000应交税费-应交增值税（进项税额）3,120,000贷：银行存款-[开户银行及账号]16,120,000委托加工物资收回入库：委托加工物资完工入库，总成本43,000,000ISK（30,000,000+13,000,000）。借：库存商品-[加工后商品名称]43,000,000贷：委托加工物资-[委托加工项目名称]43,000,000四、销售业务现销商品：销售A产品一批，开具增值税发票，价款100,000,000ISK，增值税24,000,000ISK，款项存入银行。借：银行存款-[开户银行及账号]124,000,000贷：主营业务收入-A产品100,000,000应交税费-应交增值税（销项税额）24,000,000赊销商品：向客户赊销A产品，发票价款110,000,000ISK，增值税26,400,000ISK，信用期45天。借：应收账款-[客户名称]136,400,000贷：主营业务收入-A产品110,000,000应交税费-应交增值税（销项税额）26,400,000预收货款销售商品：预收客户货款50,000,000ISK，用于购买A产品。后续发出A产品，价款70,000,000ISK，增值税16,800,000ISK，客户补付36,800,000ISK。预收时：借：银行存款-[开户银行及账号]50,000,000贷：预收账款-[客户名称]50,000,000发货及收款：借：预收账款-[客户名称]50,000,000银行存款-[开户银行及账号]36,800,000贷：主营业务收入-A产品70,000,000应交税费-应交增值税（销项税额）16,800,000销售退回：客户退回已购A产品，价款22,000,000ISK，增值税5,280,000ISK，已开具红字发票，款项尚未支付。该批产品成本18,000,000ISK。借：主营业务收入-A产品22,000,000应交税费-应交增值税（销项税额）5,280,000贷：应收账款-[客户名称]27,280,000借：库存商品-A产品18,000,000贷：主营业务成本-A产品18,000,000销售折扣（现金折扣）：销售商品价款150,000,000ISK，增值税36,000,000ISK，现金折扣条件1/15，n/30，客户在15天内付款。销售时：借：应收账款-[客户名称]186,000,000贷：主营业务收入-[商品名称]150,000,000应交税费-应交增值税（销项税额）36,000,000客户折扣期内付款：借：银行存款-[开户银行及账号]184,500,000财务费用-现金折扣1,500,000贷：应收账款-[客户名称]186,000,000销售折让：因产品瑕疵给予客户销售折让，折让金额18,000,000ISK，增值税4,320,000ISK，开具红字发票。借：主营业务收入-[商品名称]18,000,000应交税费-应交增值税（销项税额）4,320,000贷：应收账款-[客户名称]22,320,000销售边角料：销售生产边角料收入10,000,000ISK，增值税2,400,000ISK，款项存入银行。借：银行存款-[开户银行及账号]12,400,000贷：其他业务收入-边角料销售10,000,000应交税费-应交增值税（销项税额）2,400,000出租包装物取得收入：出租包装物获得租金收入8,000,000ISK，增值税1,920,000ISK，存入银行。借：银行存款-[开户银行及账号]9,920,000贷：其他业务收入-包装物租金8,000,000应交税费-应交增值税（销项税额）1,920,000分期收款销售商品：销售商品价款200,000,000ISK，分四期收款，每期50,000,000ISK，增值税每期12,000,000ISK，该商品成本150,000,000ISK。发出商品：借：发出商品-[商品名称]150,000,000贷：库存商品-[商品名称]150,000,000第一期收款：借：银行存款-[开户银行及账号]62,000,000贷：主营业务收入-[商品名称]50,000,000应交税费-应交增值税（销项税额）12,000,000借：主营业务成本-[商品名称]37,500,000贷：发出商品-[商品名称]37,500,000计提长期借款利息借：财务费用-利息支出8,000,000贷：长期借款-应计利息8,000,000收到客户定金借：银行存款30,000,000贷：预收账款30,000,000研发费用资本化借：研发支出-资本化支出40,000,000贷：原材料25,000,000应付职工薪酬15,000,000固定资产改良支出借：在建工程60,000,000贷：银行存款60,000,000借：固定资产60,000,000贷：在建工程60,000,000盘盈存货借：库存商品5,000,000贷：待处理财产损溢5,000,000借：待处理财产损溢5,000,000贷：管理费用5,000,000计提存货跌价准备借：资产减值损失7,000,000贷：存货跌价准备7,000,000支付工会经费借：管理费用-工会经费3,000,000贷：银行存款3,000,000确认投资收益借：应收股利12,000,000贷：投资收益12,000,000计提固定资产减值准备借：资产减值损失15,000,000贷：固定资产减值准备15,000,000支付员工差旅费借：管理费用-差旅费8,000,000贷：其他应收款-员工借款7,000,000银行存款1,000,000预收租金借：银行存款18,000,000贷：预收账款-租金18,000,000借：预收账款-租金6,000,000贷：其他业务收入6,000,000支付违约金借：营业外支出-违约金4,000,000贷：银行存款4,000,000无形资产摊销借：管理费用-无形资产摊销3,500,000贷：累计摊销3,500,000收到保险赔款借：银行存款25,000,000贷：其他应收款-保险赔款25,000,000特殊业务债务重组债权人同意减免应付账款10,000。借：应付账款10,000贷：营业外收入-债务重组利得10,000财务部会计工作流程详解一、‌核心业务流程‌原始凭证处理‌审核原始凭证的合法性及完整性，包括核对金额、签名、单位签章等要素，确保符合入账标准‌。根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，并附相关原始单据‌。账务登录‌根据收付款凭证登录‌现金日记账‌和‌银行存款日记账‌，做到日清月结‌。按记账凭证登录‌明细分类账‌，详细记录每笔业务的借贷信息‌。定期编制‌科目汇总表‌，试算平衡后登录‌总账‌‌。报表编制‌期末根据总账和明细分类账数据，编制‌资产负债表‌、‌利润表‌、‌现金流量表‌及‌所有者权益变动表‌‌。二、‌月度周期管理‌月初重点工作‌完成增值税申报：核对销项发票与进项发票，计算应纳税额‌。处理费用凭证、销售合同开票、银行回单往来账务等基础账目‌。日常操作‌持续制作‌费用凭证‌、‌成本凭证‌，完成发票开具及往来账务处理‌。计提折旧、摊销费用（如水电费、工资等），并进行账务结转‌。月末结账‌损益类科目结转‌：将收入、成本、费用等科目余额转入“本年利润”科目‌。对账与调整‌：确保账证相符、账账相符、账实相符，修正试算不平衡项‌。三、‌月末处理重点‌计提与摊销‌计提职工福利费、教育经费、固定资产折旧及税费（如城建税、所得税等）‌。摊销长期待摊费用及无形资产‌。税务处理‌根据利润总额计算企业所得税，完成税务申报凭证制作‌。核对税务申报数据与账务记录的一致性‌。档案管理‌将记账凭证按时间顺序编号并装订成册，便于后续查阅‌。四、‌其他注意事项‌分工协作‌：大型企业需划分会计、资金、成本费用等岗位，明确职责边界‌。财务分析‌：定期开展预算控制、财务预测及业绩评价，支持管理决策‌。软件应用‌：熟练使用财务软件进行账务处理及报表生成，提高效率‌。流程图示简化版原始凭证→记账凭证→明细账→科目汇总→总账→财务报表→归档‌出纳工作全流程一、‌日常核心操作‌现金收付处理‌收款‌：根据会计开具的收据/发票收款，核对金额、签名后盖章（如“现金收讫”“转账”章），登录现金流水账并传递凭证至对应会计岗‌。付款‌：审核付款凭证（如费用报销单、借款单）的真实性，确认审批签字后付款，在原始凭证加盖“现金付讫”章并登录流水账‌。银行业务处理‌存取款‌：按日计划开具现金支票提取现金，下午3:30前将超额现金送存银行，并核对银行账户余额‌。转账结算‌：签发支票、汇票时需填写付款申请书，核对账户信息并盖章（财务章+法人章），登录“支票领用登录簿”‌。二、‌现金与票据管理‌现金保管‌每日盘存现金，确保账实相符，编制《现金结报单》并留存备查‌。大额现金支付需经审批，优先通过转账或汇兑处理‌。票据管理‌保管支票、发票、收据等空白票据，登录使用情况，防止丢失或滥用‌。收到银行结算凭证（如进账单）时需核查信息，补填缺失内容‌。三、‌报销与借款流程‌费用报销‌审核报销单：检查发票真伪、金额一致性、审批签字，确保无涂改或混贴票据‌。付款后加盖“银行付讫”或“现金付讫”章，登录流水账并传递凭证‌。员工借款‌借款人填写《借款申请单》并经领导审批，出纳核对无误后付款，加盖“付讫”章防止重复支付‌。员工还款时需核对原借款单，冲销往来账务‌。四、‌月末重点工作‌对账与报表‌核对银行对账单与日记账，编制《银行存款余额调节表》‌。汇总现金、银行流水账数据，提交至会计岗生成财务报表‌。票据归档‌整理收据、付款凭证等原始单据，按时间顺序装订成册并移交会计存档‌。五、‌风险防控要点‌现金安全‌：严禁“坐支”现金，每日库存限额需符合公司规定‌。印章分离‌：财务章与法人章由不同人员保管，避免舞弊风险‌。假币处理‌：收到假币需当场没收并追究交款人责任‌。流程图示简化版收款→审核→盖章→登录流水账→传递凭证‌付款→审批→盖章→登录→对账→归档‌会计工作职责说明书一、基本信息岗位名称：会计所属部门：财务部直接上级：财务经理岗位编码：[具体编码]二、岗位职责账务处理严格依据国家统一的会计制度和企业内部财务规定，对各类原始凭证进行审核，确保其真实性、合法性与完整性。审核无误后，准确编制记账凭证，涵盖资产购置、费用报销、收入确认等业务。每日及时登记现金日记账与银行存款日记账，做到日清月结，保证账实相符。负责总账与明细账的登记工作，定期进行总账与明细账的核对，保证账账相符。月终，依据总账和明细账编制科目余额表，为财务报表的编制提供基础数据。财务报表编制按照月度、季度和年度，精准编制资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益变动表等财务报表。报表编制过程中，确保数据来源可靠、计算准确、项目列示规范，真实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。对财务报表进行深入分析，撰写财务报表分析报告。通过比率分析、趋势分析等方法，揭示企业财务指标的变化趋势及存在问题，为管理层决策提供有力的财务支持。税务管理熟悉国家税收政策法规，及时