做账实操-法国公司全盘账务处理分录实例

会计实操文库19/28做账实操-法国公司全盘真账实操账务处理分录实例法国公司账务处理需遵循法国《商法典》和欧盟会计指令，同时结合法国当地税法规定。以下以欧元（€）为记账本位币，假设增值税标准税率为20%、企业所得税税率为25%，实际操作中请务必根据法国最新财税政策和企业具体情况进行调整。一、资金筹集业务股东现金出资股东投入初始资本800,000€，款项存入公司银行账户。借：银行存款-欧元户800,000€贷：实收资本-[股东姓名]800,000€股东以设备出资股东投入价值300,000€的生产设备，经评估确认入账。借：固定资产-生产设备300,000€贷：实收资本-[股东姓名]300,000€取得短期借款从银行获得6个月期短期借款150,000€，年利率6%。借：银行存款-欧元户150,000€贷：短期借款150,000€取得长期借款获批5年期长期借款400,000€，年利率7%，用于办公楼建设。借：银行存款-欧元户400,000€贷：长期借款400,000€二、采购业务购入原材料，款已付购入原材料价款50,000€，增值税10,000€（50,000×20%），已通过银行转账支付，材料验收入库。借：原材料50,000€借：应交税费-应交增值税（进项税额）10,000€贷：银行存款-欧元户60,000€赊购原材料采购原材料价款35,000€，增值税7,000€，材料已入库，尚未支付货款。借：原材料35,000€借：应交税费-应交增值税（进项税额）7,000€贷：应付账款-[供应商名称]42,000€预付原材料款向供应商预付原材料采购款20,000€。借：预付账款-[供应商名称]20,000€贷：银行存款-欧元户20,000€收到预付原材料并结算预付20,000€的原材料到货，发票金额28,000€，增值税5,600€，补付13,600€。借：原材料28,000€借：应交税费-应交增值税（进项税额）5,600€贷：预付账款20,000€贷：银行存款-欧元户13,600€购置固定资产（无需安装）购入办公电脑及桌椅等设备，价款45,000€，增值税9,000€，款项已付。借：固定资产-办公设备45,000€借：应交税费-应交增值税（进项税额）9,000€贷：银行存款-欧元户54,000€购入需安装固定资产购入大型生产设备一台，价款60,000€，增值税12,000€，款项未付；发生安装费8,000€（含税），以银行存款支付，安装完成后投入使用。购入设备时：借：在建工程60,000€借：应交税费-应交增值税（进项税额）12,000€贷：应付账款72,000€支付安装费时：借：在建工程6,667€（8,000÷1.2）借：应交税费-应交增值税（进项税额）1,333€（8,000-6,667）贷：银行存款-欧元户8,000€设备安装完成：借：固定资产-生产设备66,667€贷：在建工程66,667€三、生产业务生产领用原材料生产车间领用原材料42,000€用于产品生产。借：生产成本-基本生产成本42,000€贷：原材料42,000€车间耗用物料车间一般性耗用物料3,500€。借：制造费用3,500€贷：原材料3,500€计提生产工人工资计提本月生产工人工资30,000€。借：生产成本-基本生产成本30,000€贷：应付职工薪酬-工资30,000€计提车间管理人员工资计提车间管理人员工资12,000€。借：制造费用12,000€贷：应付职工薪酬-工资12,000€支付车间水电费支付车间水电费6,000€（含税），取得普通发票。借：制造费用5,000€（6,000÷1.2）借：应交税费-应交增值税（进项税额）1,000€（6,000-5,000）贷：银行存款-欧元户6,000€计提车间设备折旧车间设备原值80,000€，预计使用年限10年，无残值，采用直线法计提折旧，月折旧额666.67€。借：制造费用666.67€贷：累计折旧666.67€分配制造费用本月制造费用合计21,166.67€（3,500+12,000+5,000+666.67），按生产工时分配，A产品工时400小时，B产品工时300小时。制造费用分配率=21,166.67÷（400+300）≈30.24A产品分配额=400×30.24=12,096€B产品分配额=300×30.24=9,070.67€（倒挤，与理论计算有微小尾差）借：生产成本-基本生产成本（A产品）12,096€借：生产成本-基本生产成本（B产品）9,070.67€贷：制造费用21,166.67€产品完工入库A产品完工，成本84,096€（42,000+30,000+12,096）；B产品完工，成本39,070.67€。借：库存商品-A产品84,096€借：库存商品-B产品39,070.67€贷：生产成本-基本生产成本（A产品）84,096€贷：生产成本-基本生产成本（B产品）39,070.67€四、销售业务销售产品，款已收销售A产品一批，售价70,000€，增值税14,000€，款项存入银行。借：银行存款-欧元户84,000€贷：主营业务收入-A产品70,000€贷：应交税费-应交增值税（销项税额）14,000€赊销产品销售B产品一批，售价55,000€，增值税11,000€，货款尚未收到。借：应收账款-[客户名称]66,000€贷：主营业务收入-B产品55,000€贷：应交税费-应交增值税（销项税额）11,000€客户享受现金折扣销售合同约定10天内付款享3%现金折扣，客户提前支付A产品货款。现金折扣金额=84,000×3%=2,520€实际收款=84,000-2,520=81,480€借：银行存款-欧元户81,480€借：财务费用-现金折扣2,520€贷：应收账款-[客户名称]84,000€发生销售退回客户退回部分B产品，原售价8,000€，增值税1,600€，成本5,000€。借：主营业务收入8,000€借：应交税费-应交增值税（销项税额）1,600€贷：应收账款/银行存款9,600€借：库存商品5,000€贷：主营业务成本5,000€销售原材料销售原材料收入12,000€，增值税2,400€，款项已收，成本8,000€。借：银行存款-欧元户14,400€贷：其他业务收入12,000€贷：应交税费-应交增值税（销项税额）2,400€借：其他业务成本8,000€贷：原材料8,000€五、费用业务支付办公费支付办公费用9,000€（含税），取得增值税发票。借：管理费用-办公费7,500€（9,000÷1.2）借：应交税费-应交增值税（进项税额）1,500€（9,000-7,500）贷：银行存款-欧元户9,000€报销差旅费员工报销差旅费5,400€（含税），以现金支付。借：管理费用-差旅费4,500€（5,400÷1.2）借：应交税费-应交增值税（进项税额）900€（5,400-4,500）贷：库存现金5,400€业务招待费支出支付业务招待费3,600€（不可抵扣进项税）。借：管理费用-业务招待费3,600€贷：银行存款-欧元户3,600€支付管理部门水电费支付管理部门水电费3,000€（含税），取得普通发票。借：管理费用-水电费2,500€（3,000÷1.2）借：应交税费-应交增值税（进项税额）500€（3,000-2,500）贷：银行存款-欧元户3,000€支付广告费支付产品广告费18,000€，增值税3,600€，款项已付。借：销售费用-广告费18,000€借：应交税费-应交增值税（进项税额）3,600€贷：银行存款-欧元户21,600€计提管理人员工资计提管理人员工资25,000€。借：管理费用-工资25,000€贷：应付职工薪酬-工资25,000€计提销售人员工资计提销售人员工资18,000€。借：销售费用-工资18,000€贷：应付职工薪酬-工资18,000€支付短期借款利息支付短期借款利息2,250€。借：财务费用-利息支出2,250€贷：银行存款-欧元户2,250€计提坏账准备按应收账款余额的4%计提坏账准备，本期应计提2,640€（66,000×4%）。借：信用减值损失2,640€贷：坏账准备2,640€确认坏账损失确认应收账款坏账1,500€。借：坏账准备1,500€贷：应收账款-[客户名称]1,500€收回已核销坏账收回已确认坏账900€。借：应收账款-[客户名称]900€贷：坏账准备900€借：银行存款-欧元户900€贷：应收账款-[客户名称]900€支付办公场地租金支付季度办公场地租金15,000€（含税），取得增值税发票。借：管理费用-租金12,500€（15,000÷1.2）借：应交税费-应交增值税（进项税额）2,500€（15,000-12,500）贷：银行存款-欧元户15,000€收到客户押金收到客户押金4,500€。借：银行存款-欧元户4,500€贷：其他应付款-客户押金4,500€退还客户押金退还客户押金4,500€。借：其他应付款-客户押金4,500€贷：银行存款-欧元户4,500€取得银行存款利息银行存款利息收入1,200€。借：银行存款-欧元户1,200€贷：财务费用-利息收入1,200€对外捐赠支出通过公益机构捐赠物资价值6,000€。借：营业外支出-捐赠支出6,000€贷：库存商品等6,000€六、税费业务计算增值税本月销项税额33,000€，进项税额27,833€（含采购、广告等进项），转出未交增值税5,167€。借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）5,167€贷：应交税费-未交增值税5,167€缴纳增值税次月申报缴纳上月增值税5,167€。借：应交税费-未交增值税5,167€贷：银行存款-欧元户5,167€计提城建税（假设适用税率7%）借：税金及附加361.69€（5,167×7%）贷：应交税费-应交城建税361.69€计提教育费附加（假设适用税率3%）借：税金及附加155.01€（5,167×3%）贷：应交税费-应交教育费附加155.01€计提地方教育费附加（假设适用税率2%）借：税金及附加103.34€（5,167×2%）贷：应交税费-应交地方教育费附加103.34€计提企业所得税本期应纳税所得额120,000€，计提企业所得税30,000€（120,000×25%）。借：所得税费用30,000€贷：应交税费-应交企业所得税30,000€缴纳企业所得税预缴或汇算清缴企业所得税30,000€。借：应交税费-应交企业所得税30,000€贷：银行存款-欧元户30,000€代扣代缴个人所得税代扣员工工资薪金所得个人所得税4,000€。借：应付职工薪酬-工资4,000€贷：应交税费-代扣个人所得税4,000€缴纳个人所得税申报缴纳代扣的个人所得税4,000€。借：应交税费-代扣个人所得税4000贷：银行存款计提坏账准备借：信用减值损失10,000贷：坏账准备10,000支付财产保险费（含VAT）借：管理费用-保险费15,000应交税费-VAT进项税2,250贷：银行存款17,250支付员工培训费（含VAT）借：管理费用-职工教育经费7,000应交税费-VAT进项税1,050贷：银行存款8,050计提固定资产大修理费用借：管理费用-修理费20,000贷：预提费用20,000支付租赁设备租金（含VAT）借：制造费用-租赁费12,000应交税费-VAT进项税1,800贷：银行存款13,800确认政府补助收入借：递延收益15,000贷：其他收益-政府补助15,000支付商标注册费（含VAT）借：无形资产-商标权25,000应交税费-VAT进项税3,750贷：银行存款28,750计提投资性房地产折旧借：其他业务成本9,000贷：投资性房地产累计折旧9,000支付环保罚款借：营业外支出-罚款支出6,000贷：银行存款6,000确认汇兑损失借：财务费用-汇兑损失5,000贷：银行存款-外币账户5,000计提长期借款利息借：财务费用-利息支出8,000,000贷：长期借款-应计利息8,000,000收到客户定金借：银行存款30,000,000贷：预收账款30,000,000研发费用资本化借：研发支出-资本化支出40,000,000贷：原材料25,000,000应付职工薪酬15,000,000固定资产改良支出借：在建工程60,000,000贷：银行存款60,000,000借：固定资产60,000,000贷：在建工程60,000,000盘盈存货借：库存商品5,000,000贷：待处理财产损溢5,000,000借：待处理财产损溢5,000,000贷：管理费用5,000,000计提存货跌价准备借：资产减值损失7,000,000贷：存货跌价准备7,000,000支付工会经费借：管理费用-工会经费3,000,000贷：银行存款3,000,000确认投资收益借：应收股利12,000,000贷：投资收益12,000,000计提固定资产减值准备借：资产减值损失15,000,000贷：固定资产减值准备15,000,000支付员工差旅费借：管理费用-差旅费8,000,000贷：其他应收款-员工借款7,000,000银行存款1,000,000预收租金借：银行存款18,000,000贷：预收账款-租金18,000,000借：预收账款-租金6,000,000贷：其他业务收入6,000,000支付违约金借：营业外支出-违约金4,000,000贷：银行存款4,000,000无形资产摊销借：管理费用-无形资产摊销3,500,000贷：累计摊销3,500,000收到保险赔款借：银行存款25,000,000贷：其他应收款-保险赔款25,000,000特殊业务债务重组债权人同意减免应付账款10,000。借：应付账款10,000贷：营业外收入-债务重组利得10,000财务部会计工作流程详解一、‌核心业务流程‌原始凭证处理‌审核原始凭证的合法性及完整性，包括核对金额、签名、单位签章等要素，确保符合入账标准‌。根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，并附相关原始单据‌。账务登录‌根据收付款凭证登录‌现金日记账‌和‌银行存款日记账‌，做到日清月结‌。按记账凭证登录‌明细分类账‌，详细记录每笔业务的借贷信息‌。定期编制‌科目汇总表‌，试算平衡后登录‌总账‌‌。报表编制‌期末根据总账和明细分类账数据，编制‌资产负债表‌、‌利润表‌、‌现金流量表‌及‌所有者权益变动表‌‌。二、‌月度周期管理‌月初重点工作‌完成增值税申报：核对销项发票与进项发票，计算应纳税额‌。处理费用凭证、销售合同开票、银行回单往来账务等基础账目‌。日常操作‌持续制作‌费用凭证‌、‌成本凭证‌，完成发票开具及往来账务处理‌。计提折旧、摊销费用（如水电费、工资等），并进行账务结转‌。月末结账‌损益类科目结转‌：将收入、成本、费用等科目余额转入“本年利润”科目‌。对账与调整‌：确保账证相符、账账相符、账实相符，修正试算不平衡项‌。三、‌月末处理重点‌计提与摊销‌计提职工福利费、教育经费、固定资产折旧及税费（如城建税、所得税等）‌。摊销长期待摊费用及无形资产‌。税务处理‌根据利润总额计算企业所得税，完成税务申报凭证制作‌。核对税务申报数据与账务记录的一致性‌。档案管理‌将记账凭证按时间顺序编号并装订成册，便于后续查阅‌。四、‌其他注意事项‌分工协作‌：大型企业需划分会计、资金、成本费用等岗位，明确职责边界‌。财务分析‌：定期开展预算控制、财务预测及业绩评价，支持管理决策‌。软件应用‌：熟练使用财务软件进行账务处理及报表生成，提高效率‌。流程图示简化版原始凭证→记账凭证→明细账→科目汇总→总账→财务报表→归档‌出纳工作全流程一、‌日常核心操作‌现金收付处理‌收款‌：根据会计开具的收据/发票收款，核对金额、签名后盖章（如“现金收讫”“转账”章），登录现金流水账并传递凭证至对应会计岗‌。付款‌：审核付款凭证（如费用报销单、借款单）的真实性，确认审批签字后付款，在原始凭证加盖“现金付讫”章并登录流水账‌。银行业务处理‌存取款‌：按日计划开具现金支票提取现金，下午3:30前将超额现金送存银行，并核对银行账户余额‌。转账结算‌：签发支票、汇票时需填写付款申请书，核对账户信息并盖章（财务章+法人章），登录“支票领用登录簿”‌。二、‌现金与票据管理‌现金保管‌每日盘存现金，确保账实相符，编制《现金结报单》并留存备查‌。大额现金支付需经审批，优先通过转账或汇兑处理‌。票据管理‌保管支票、发票、收据等空白票据，登录使用情况，防止丢失或滥用‌。收到银行结算凭证（如进账单）时需核查信息，补填缺失内容‌。三、‌报销与借款流程‌费用报销‌审核报销单：检查发票真伪、金额一致性、审批签字，确保无涂改或混贴票据‌。付款后加盖“银行付讫”或“现金付讫”章，登录流水账并传递凭证‌。员工借款‌借款人填写《借款申请单》并经领导审批，出纳核对无误后付款，加盖“付讫”章防止重复支付‌。员工还款时需核对原借款单，冲销往来账务‌。四、‌月末重点工作‌对账与报表‌核对银行对账单与日记账，编制《银行存款余额调节表》‌。汇总现金、银行流水账数据，提交至会计岗生成财务报表‌。票据归档‌整理收据、付款凭证等原始单据，按时间顺序装订成册并移交会计存档‌。五、‌风险防控要点‌现金安全‌：严禁“坐支”现金，每日库存限额需符合公司规定‌。印章分离‌：财务章与法人章由不同人