做账实操-斐济公司的账务处理分录实例

会计实操文库做账实操-斐济公司的账务处理分录实例斐济会计实务遵循国际财务报告准则（IFRS），税收体系包含增值税（FijiVAT，标准税率15%，部分商品适用0税率）、公司所得税等。以下从企业全业务流程出发，账务处理分录实例，金额单位为斐济元（FJD）：一、资金筹集业务1.股东现金出资-业务：股东投入500,000斐济元作为注册资本，存入公司银行账户。借：银行存款-[开户银行名称及账号]500,000贷：实收资本-[股东名称]500,0002.接受设备投资-业务：股东以一台评估价值250,000斐济元的生产设备出资。借：固定资产-生产设备250,000贷：实收资本-[股东名称]250,0003.取得短期银行借款-业务：从银行借入期限6个月、金额180,000斐济元的短期借款，年利率4%。借：银行存款-[开户银行名称及账号]180,000贷：短期借款-[银行名称]180,0004.发行公司债券-业务：发行面值300,000斐济元的债券，期限3年，年利率4.5%，款项已收存银行。借：银行存款-[开户银行名称及账号]300,000贷：应付债券-面值300,0005.接受投资追加资本-业务：新投资者投入120,000斐济元，其中100,000斐济元计入实收资本，20,000斐济元作为资本公积。借：银行存款-[开户银行名称及账号]120,000贷：实收资本-[新投资者名称]100,000资本公积-资本溢价20,000二、采购业务6.现购原材料（含增值税，税率15%）-业务：购入原材料价款60,000斐济元，增值税9,000斐济元，以银行存款支付。借：原材料-[原材料名称]60,000应交税费-应交增值税（进项税额）9,000贷：银行存款-[开户银行名称及账号]69,0007.赊购原材料-业务：赊购原材料价款42,000斐济元，增值税6,300斐济元，材料已验收入库，付款期30天。借：原材料-[原材料名称]42,000应交税费-应交增值税（进项税额）6,300贷：应付账款-[供应商名称]48,3008.采购固定资产（办公大楼）-业务：购买办公大楼，价款800,000斐济元，增值税120,000斐济元，款项尚未支付。借：固定资产-办公大楼800,000应交税费-应交增值税（进项税额）120,000贷：应付账款-[房产供应商名称]920,0009.预付货款采购-业务：向供应商预付货款20,000斐济元用于采购原材料。借：预付账款-[供应商名称]20,000贷：银行存款-[开户银行名称及账号]20,00010.材料入库，冲销预付款并补付货款-业务：预付的原材料到货，价款35,000斐济元，增值税5,250斐济元，补付余款20,250斐济元。借：原材料-[原材料名称]35,000应交税费-应交增值税（进项税额）5,250贷：预付账款-[供应商名称]20,000银行存款-[开户银行名称及账号]20,25011.采购退货（前期赊购）-业务：退回质量不合格的原材料，价款12,000斐济元，增值税1,800斐济元，已取得红字发票。借：应付账款-[供应商名称]13,800贷：原材料-[原材料名称]12,000应交税费-应交增值税（进项税额转出）1,80012.采购办公用品-业务：用现金支付办公用品费用4,500斐济元。借：管理费用-办公费4,500贷：库存现金4,50013.采购材料发生运输费（含税，税率15%）-业务：支付原材料运输费6,900斐济元，其中增值税900斐济元。借：原材料-[原材料名称]6,000应交税费-应交增值税（进项税额）900贷：银行存款-[开户银行名称及账号]6,90014.商业汇票结算采购-业务：购入商品价款28,000斐济元，增值税4,200斐济元，开具商业承兑汇票支付。借：库存商品-[商品名称]28,000应交税费-应交增值税（进项税额）4,200贷：应付票据-[商业承兑汇票编号]32,20015.商品短缺（非合理损耗）-业务：购入商品价款30,000斐济元，增值税4,500斐济元，验收入库短缺价值5,000斐济元（不含税），原因待查。借：库存商品-[商品名称]25,000待处理财产损溢-待处理流动资产损溢5,750应交税费-应交增值税（进项税额）4,500贷：应付账款-[供应商名称]34,500应交税费-应交增值税（进项税额转出）750三、生产业务16.领用原材料-业务：生产车间领用原材料，成本48,000斐济元用于A产品生产。借：生产成本-A产品（直接材料）48,000贷：原材料-[原材料名称]48,00017.分配生产工人工资-业务：结算本月生产工人工资32,000斐济元。借：生产成本-A产品（直接人工）32,000贷：应付职工薪酬-工资32,00018.计提车间管理人员工资-业务：计提车间管理人员工资15,000斐济元。借：制造费用-工资15,000贷：应付职工薪酬-工资15,00019.计提生产设备折旧-业务：生产设备本月折旧额12,000斐济元。借：制造费用-折旧费12,000贷：累计折旧-生产设备12,00020.归集车间水电费-业务：车间水电费共计8,000斐济元，尚未支付。借：制造费用-水电费8,000贷：应付账款-[供电/供水单位]8,00021.分配制造费用至产品成本（按生产工时比例分配，A产品占65%）-业务：本月制造费用总额35,000斐济元（15,000+12,000+8,000），A产品分配制造费用22,750斐济元（35,000×65%）。借：生产成本-A产品（制造费用）22,750贷：制造费用-工资9,750制造费用-折旧费7,800制造费用-水电费5,20022.产品完工入库-业务：A产品完工，总成本102,750斐济元（48,000+32,000+22,750），验收入库。借：库存商品-A产品102,750贷：生产成本-A产品（直接材料）48,000生产成本-A产品（直接人工）32,000生产成本-A产品（制造费用）22,75023.委托加工物资发出-业务：发出原材料成本16,000斐济元委托加工。借：委托加工物资-[加工项目名称]16,000贷：原材料-[原材料名称]16,00024.支付加工费及增值税-业务：支付加工费10,000斐济元，增值税1,500斐济元，款项已付。借：委托加工物资-[加工项目名称]10,000应交税费-应交增值税（进项税额）1,500贷：银行存款-[开户银行名称及账号]11,50025.委托加工物资入库-业务：委托加工物资完工入库，总成本26,000斐济元（16,000+10,000）。借：库存商品-[加工后商品名称]26,000贷：委托加工物资-[加工项目名称]26,000四、销售业务26.现销商品（含增值税）-业务：销售A产品，价款70,000斐济元，增值税10,500斐济元，款项存入银行。借：银行存款-[开户银行名称及账号]80,500贷：主营业务收入-A产品70,000应交税费-应交增值税（销项税额）10,50027.赊销商品-业务：向客户赊销B产品，价款55,000斐济元，增值税8,250斐济元，信用期45天。借：应收账款-[客户名称]63,250贷：主营业务收入-B产品55,000应交税费-应交增值税（销项税额）8,25028.预收货款销售-业务：预收客户货款25,000斐济元，后发出商品价款40,000斐济元，增值税6,000斐济元，客户补付21,000斐济元。-预收时：借：银行存款-[开户银行名称及账号]25,000贷：预收账款-[客户名称]25,000-发货及收款：借：预收账款-[客户名称]25,000银行存款-[开户银行名称及账号]21,000贷：主营业务收入-[商品名称]40,000应交税费-应交增值税（销项税额）6,00029.销售退回-业务：客户退回已售商品，价款18,000斐济元，增值税2,700斐济元，已开具红字发票，该批商品成本14,000斐济元。借：主营业务收入-[商品名称]18,000应交税费-应交增值税（销项税额）2,700贷：应收账款-[客户名称]20,700借：库存商品-[商品名称]14,000贷：主营业务成本-[商品名称]14,00030.销售折扣（现金折扣）-业务：销售商品价款80,000斐济元，增值税12,000斐济元，现金折扣条件2/10，n/30，客户10天内付款。-销售时：借：应收账款-[客户名称]92,000贷：主营业务收入-[商品名称]80,000应交税费-应交增值税（销项税额）12,000-收款时：借：银行存款-[开户银行名称及账号]90,160财务费用-现金折扣1,840贷：应收账款-[客户名称]92,00031.销售折让-业务：因质量问题给予客户折让，折让金额10,000斐济元，增值税1,500斐济元，开具红字发票。借：主营业务收入-[商品名称]10,000应交税费-应交增值税（销项税额）1,500贷：应收账款-[客户名称]11,50032.销售边角料-业务：销售生产边角料收入8,000斐济元，增值税1,200斐济元，款项存入银行。借：银行存款-[开户银行名称及账号]9,200贷：其他业务收入-边角料销售8,000应交税费-应交增值税（销项税额）1,200计提长期借款利息借：财务费用-利息支出8,000,000贷：长期借款-应计利息8,000,000收到客户定金借：银行存款30,000,000贷：预收账款30,000,000研发费用资本化借：研发支出-资本化支出40,000,000贷：原材料25,000,000应付职工薪酬15,000,000固定资产改良支出借：在建工程60,000,000贷：银行存款60,000,000借：固定资产60,000,000贷：在建工程60,000,000盘盈存货借：库存商品5,000,000贷：待处理财产损溢5,000,000借：待处理财产损溢5,000,000贷：管理费用5,000,000计提存货跌价准备借：资产减值损失7,000,000贷：存货跌价准备7,000,000支付工会经费借：管理费用-工会经费3,000,000贷：银行存款3,000,000确认投资收益借：应收股利12,000,000贷：投资收益12,000,000计提固定资产减值准备借：资产减值损失15,000,000贷：固定资产减值准备15,000,000支付员工差旅费借：管理费用-差旅费8,000,000贷：其他应收款-员工借款7,000,000银行存款1,000,000预收租金借：银行存款18,000,000贷：预收账款-租金18,000,000借：预收账款-租金6,000,000贷：其他业务收入6,000,000支付违约金借：营业外支出-违约金4,000,000贷：银行存款4,000,000无形资产摊销借：管理费用-无形资产摊销3,500,000贷：累计摊销3,500,000收到保险赔款借：银行存款25,000,000贷：其他应收款-保险赔款25,000,000特殊业务债务重组债权人同意减免应付账款10,000。借：应付账款10,000贷：营业外收入-债务重组利得10,000计提坏账准备借：信用减值损失10,000贷：坏账准备10,000支付财产保险费（含VAT）借：管理费用-保险费15,000应交税费-VAT进项税2,250贷：银行存款17,250支付员工培训费（含VAT）借：管理费用-职工教育经费7,000应交税费-VAT进项税1,050贷：银行存款8,050计提固定资产大修理费用借：管理费用-修理费20,000贷：预提费用20,000支付租赁设备租金（含VAT）借：制造费用-租赁费12,000应交税费-VAT进项税1,800贷：银行存款13,800确认政府补助收入借：递延收益15,000贷：其他收益-政府补助15,000支付商标注册费（含VAT）借：无形资产-商标权25,000应交税费-VAT进项税3,750贷：银行存款28,750计提投资性房地产折旧借：其他业务成本9,000贷：投资性房地产累计折旧9,000支付环保罚款借：营业外支出-罚款支出6,000贷：银行存款6,000确认汇兑损失借：财务费用-汇兑损失5,000贷：银行存款-外币账户5,000会计做账流程一、原始凭证处理‌收集与审核‌：整理发票、收据、银行对账单等原始凭证，检查合规性（如签字、金额一致性、税务监制章等）‌。‌分类整理‌：按业务类型分类，作为做账凭证编制的依据‌。二、编制做账凭证根据原始凭证或原始凭证汇总表填制做账凭证，记录业务日期、摘要、科目、金额等信息，需经财务负责人审核签字‌。三、登录账簿‌日记账‌：按收付做账凭证登录现金日记账和银行存款日记账‌。‌明细分类账‌：根据做账凭证逐笔登录明细账，反映各科目明细变动‌。‌总账‌：通过科目汇总表或直接逐笔登录总账，汇总所有经济业务‌。四、科目汇总与试算平衡定期（如每5天、15天或月末）汇总做账凭证，编制科目汇总表，确保借贷平衡后登录总账‌。五、期末处理‌计提与摊销‌：计提固定资产折旧（借：管理费用/制造费用，贷：累计折旧）‌。摊销待摊费用（如开办费）‌。‌税费处理‌：根据业务计提税金及附加（如城建税、教育费附加）‌。‌损益结转‌：将损益类科目发生额转入本年利润（借：收入类科目，贷：本年利润；借：本年利润，贷：成本费用类科目）‌。计算并计提企业所得税（借：所得税，贷：应交税费；借：本年利润，贷：所得税）‌。六、对账与结账‌对账‌：核对账实、账账、账证是否相符（如银行存款对账单与日记账比对）‌。‌结账‌：在会计期末结出各账户余额，标注“本月合计”或“本年累计”，划红线区分‌。七、编制财务报表根据总账和明细账编制资产负债表、利润表、现金流量表等，确保数据准确完整‌。八、纳税申报依据账簿和报表数据申报增值税、企业所得税、个人所得税等税种‌。九、凭证归