做账实操-莱索托公司全盘账务处理分录实例

会计实操文库做账实操-莱索托公司全盘真账实操账务处理分录实例假设以洛蒂（LSL）作为记账本位币，且依据莱索托常见的税收政策与会计核算惯例，假定增值税税率为14%，企业所得税税率为25%。实际操作中，务必依据莱索托现行有效的法律法规、会计准则以及公司的具体业务状况进行精准调整。资金筹集股东现金投入：股东向公司银行账户投入500,000洛蒂作为初始资本。借：银行存款-[开户银行名称]500,000贷：实收资本-[股东姓名]500,000股东以设备出资：股东投入一台价值300,000洛蒂的生产设备，双方协商确认该设备公允价值为280,000洛蒂。借：固定资产-生产设备280,000贷：实收资本-[股东姓名]280,000取得短期借款：从当地银行取得期限为9个月的短期借款200,000洛蒂，年利率6%。借：银行存款-[开户银行名称]200,000贷：短期借款-[银行名称]200,000取得长期借款：获得银行提供的5年期长期借款800,000洛蒂，年利率8%，用于建设新厂房。借：银行存款-[开户银行名称]800,000贷：长期借款-[银行名称]800,000采购业务购入原材料，款项已付：购买生产用原材料，发票金额150,000洛蒂，增值税21,000洛蒂（150,000×14%），通过银行转账支付，材料已验收入库。借：原材料-[原材料名称]150,000借：应交税费-应交增值税（进项税额）21,000贷：银行存款-[开户银行名称]171,000购入原材料，款项未付：采购一批原材料，价款120,000洛蒂，增值税16,800洛蒂，材料已收到但货款尚未支付给供应商。借：原材料-[原材料名称]120,000借：应交税费-应交增值税（进项税额）16,800贷：应付账款-[供应商名称]136,800支付原材料预付款：根据采购合同，向供应商预付货款50,000洛蒂。借：预付账款-[供应商名称]50,000贷：银行存款-[开户银行名称]50,000收到预付款采购的原材料：之前预付50,000洛蒂的原材料到货，发票显示价款60,000洛蒂，增值税8,400洛蒂，需补付货款18,400洛蒂。借：原材料-[原材料名称]60,000借：应交税费-应交增值税（进项税额）8,400贷：预付账款-[供应商名称]50,000贷：银行存款-[开户银行名称]18,400购入不需要安装的固定资产：购置一台办公设备，价值80,000洛蒂，增值税11,200洛蒂，款项一次性支付。借：固定资产-办公设备80,000借：应交税费-应交增值税（进项税额）11,200贷：银行存款-[开户银行名称]91,200购入需要安装的固定资产：购买一台大型机器设备，价格400,000洛蒂，增值税56,000洛蒂，设备已运达但尚未安装，款项尚未支付。借：在建工程-大型机器设备400,000借：应交税费-应交增值税（进项税额）56,000贷：应付账款-[设备供应商名称]456,000支付安装费用30,000洛蒂，以银行存款支付。借：在建工程-大型机器设备30,000贷：银行存款-[开户银行名称]30,000设备安装调试完毕，达到预定可使用状态。借：固定资产-大型机器设备430,000贷：在建工程-大型机器设备430,000生产环节领用原材料用于生产：生产车间领用原材料100,000洛蒂用于产品制造。借：生产成本-基本生产成本（直接材料）100,000贷：原材料-[原材料名称]100,000车间一般耗用原材料：车间一般性消耗原材料15,000洛蒂。借：制造费用-物料消耗15,000贷：原材料-[原材料名称]15,000结算生产工人工资：本月生产工人工资共计180,000洛蒂，通过银行代发。借：生产成本-基本生产成本（直接人工）180,000贷：银行存款-[开户银行名称]180,000结算车间管理人员工资：车间管理人员工资50,000洛蒂，尚未发放。借：制造费用-职工薪酬50,000贷：应付职工薪酬-工资50,000支付车间水电费：支付车间水电费12,000洛蒂，取得增值税普通发票（假设水电费增值税不可抵扣）。借：制造费用-水电费12,000贷：银行存款-[开户银行名称]12,000计提车间设备折旧：车间设备原值300,000洛蒂，预计使用年限6年，无残值，采用直线法计提折旧，本月折旧额为4,166.67洛蒂（300,000÷6÷12）。借：制造费用-折旧费4,166.67贷：累计折旧-车间设备4,166.67分配制造费用：本月制造费用合计81,166.67洛蒂（15,000+50,000+12,000+4,166.67），按照生产工时比例分配给A、B两种产品，A产品生产工时3000小时，B产品生产工时2000小时。制造费用分配率=81,166.67÷（3000+2000）≈16.23A产品应分摊制造费用=3000×16.23=48,690洛蒂B产品应分摊制造费用=2000×16.23=32,476.67洛蒂借：生产成本-基本生产成本（A产品-制造费用）48,690借：生产成本-基本生产成本（B产品-制造费用）32,476.67贷：制造费用81,166.67产品完工入库：本月A产品完工，成本共计328,690洛蒂（100,000+180,000+48,690）；B产品完工，成本共计212,476.67洛蒂（假设B产品生产领用原材料80,000洛蒂+生产B产品工人工资100,000洛蒂+32,476.67）。借：库存商品-A产品328,690借：库存商品-B产品212,476.67贷：生产成本-基本生产成本（A产品）328,690贷：生产成本-基本生产成本（B产品）212,476.67销售业务销售产品，款项已收：销售A产品一批，售价250,000洛蒂，增值税35,000洛蒂，款项已存入银行。借：银行存款-[开户银行名称]285,000贷：主营业务收入-A产品销售收入250,000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）35,000销售产品，款项未收：销售B产品一批，价值200,000洛蒂，增值税28,000洛蒂，货物已发出，款项尚未收到。借：应收账款-[客户名称]228,000贷：主营业务收入-B产品销售收入200,000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）28,000给予客户现金折扣：若客户在15天内支付上述B产品货款，享受3%现金折扣。现金折扣金额=228,000×3%=6,840洛蒂。借：银行存款221,160借：财务费用-现金折扣6,840贷：应收账款-[客户名称]228,000发生销售退回：因质量问题，客户退回部分A产品，原销售金额30,000洛蒂，增值税4,200洛蒂，成本20,000洛蒂。借：主营业务收入-A产品销售收入30,000借：应交税费-应交增值税（销项税额）4,200贷：应收账款/银行存款等34,200同时，借：库存商品-A产品20,000贷：主营业务成本-A产品销售成本20,000销售原材料：销售一批原材料，售价40,000洛蒂，增值税5,600洛蒂，款项已收。借：银行存款-[开户银行名称]45,600贷：其他业务收入-原材料销售收入40,000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）5,600结转原材料成本25,000洛蒂。借：其他业务成本-原材料销售成本25,000贷：原材料-[原材料名称]25,000费用及日常业务支付办公费：支付本月办公费10,000洛蒂，取得增值税普通发票。借：管理费用-办公费10,000贷：银行存款-[开户银行名称]10,000支付差旅费：员工报销差旅费8,000洛蒂，以现金支付。借：管理费用-差旅费8,000贷：库存现金8,000支付业务招待费：支付业务招待费9,000洛蒂，取得发票。借：管理费用-业务招待费9,000贷：银行存款-[开户银行名称]9,000支付水电费（管理部门）：支付管理部门水电费3,000洛蒂，取得增值税普通发票。借：管理费用-水电费3,000贷：银行存款-[开户银行名称]3,000支付销售费用：支付产品广告费13,000洛蒂，取得增值税专用发票，增值税1,820洛蒂。借：销售费用-广告费13,000借：应交税费-应交增值税（进项税额）1,820贷：银行存款-[开户银行名称]14,820计提坏账准备：根据应收账款余额百分比法，计提坏账准备2,500洛蒂。借：信用减值损失2,500贷：坏账准备2,500发生坏账损失：确认一笔应收账款1,800洛蒂无法收回，作为坏账损失处理。借：坏账准备1,800贷：应收账款-[客户名称]1,800收回已转销的坏账：之前已转销的坏账1,200洛蒂又收回。借：应收账款-[客户名称]1,200贷：坏账准备1,200借：银行存款-[开户银行名称]1,200贷：应收账款-[客户名称]1,200购入低值易耗品：购入一批低值易耗品，价款6,000洛蒂，增值税840洛蒂，款项已付，采用一次摊销法。借：周转材料-低值易耗品6,000借：应交税费-应交增值税（进项税额）840贷：银行存款-[开户银行名称]6,840领用时，借：管理费用/制造费用等6,000贷：周转材料-低值易耗品6,000支付租金：支付本月办公场地租金14,000洛蒂。借：管理费用-租金14,000贷：银行存款-[开户银行名称]14,000收到押金：收到客户押金3,000洛蒂，存入银行。借：银行存款-[开户银行名称]3,000贷：其他应付款-客户押金3,000退还押金：退还客户押金3,000洛蒂。借：其他应付款-客户押金3,000贷：银行存款-[开户银行名称]3,000取得利息收入：银行存款利息收入2,000洛蒂。借：银行存款-[开户银行名称]2,000贷：财务费用-利息收入2,000（或借方红字）支付利息费用：支付短期借款利息700洛蒂（假设之前未计提）。借：财务费用-利息支出700贷：银行存款-[开户银行名称]700对外捐赠：通过公益组织捐赠物资价值8,000洛蒂。借：营业外支出-捐赠支出8,000贷：库存商品等8,000税费计算与缴纳计算增值税：本月销项税额总计68,800洛蒂，进项税额总计30,860洛蒂，上期留抵税额2,000洛蒂。本期应纳税额=68,800-30,860-2,000=35,940洛蒂。借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）35,940贷：应交税费-未交增值税35,940缴纳增值税：次月缴纳本月增值税35,940洛蒂。借：应交税费-未交增值税35,940贷：银行存款-[开户银行名称]35,940计提坏账准备借：信用减值损失10,000贷：坏账准备10,000支付财产保险费（含VAT）借：管理费用-保险费15,000应交税费-VAT进项税2,250贷：银行存款17,250支付员工培训费（含VAT）借：管理费用-职工教育经费7,000应交税费-VAT进项税1,050贷：银行存款8,050计提固定资产大修理费用借：管理费用-修理费20,000贷：预提费用20,000支付租赁设备租金（含VAT）借：制造费用-租赁费12,000应交税费-VAT进项税1,800贷：银行存款13,800确认政府补助收入借：递延收益15,000贷：其他收益-政府补助15,000支付商标注册费（含VAT）借：无形资产-商标权25,000应交税费-VAT进项税3,750贷：银行存款28,750计提投资性房地产折旧借：其他业务成本9,000贷：投资性房地产累计折旧9,000支付环保罚款借：营业外支出-罚款支出6,000贷：银行存款6,000确认汇兑损失借：财务费用-汇兑损失5,000贷：银行存款-外币账户5,000计提长期借款利息借：财务费用-利息支出8,000,000贷：长期借款-应计利息8,000,000收到客户定金借：银行存款30,000,000贷：预收账款30,000,000研发费用资本化借：研发支出-资本化支出40,000,000贷：原材料25,000,000应付职工薪酬15,000,000固定资产改良支出借：在建工程60,000,000贷：银行存款60,000,000借：固定资产60,000,000贷：在建工程60,000,000盘盈存货借：库存商品5,000,000贷：待处理财产损溢5,000,000借：待处理财产损溢5,000,000贷：管理费用5,000,000计提存货跌价准备借：资产减值损失7,000,000贷：存货跌价准备7,000,000支付工会经费借：管理费用-工会经费3,000,000贷：银行存款3,000,000确认投资收益借：应收股利12,000,000贷：投资收益12,000,000计提固定资产减值准备借：资产减值损失15,000,000贷：固定资产减值准备15,000,000支付员工差旅费借：管理费用-差旅费8,000,000贷：其他应收款-员工借款7,000,000银行存款1,000,000预收租金借：银行存款18,000,000贷：预收账款-租金18,000,000借：预收账款-租金6,000,000贷：其他业务收入6,000,000支付违约金借：营业外支出-违约金4,000,000贷：银行存款4,000,000无形资产摊销借：管理费用-无形资产摊销3,500,000贷：累计摊销3,500,000收到保险赔款借：银行存款25,000,000贷：其他应收款-保险赔款25,000,000特殊业务债务重组债权人同意减免应付账款10,000。借：应付账款10,000贷：营业外收入-债务重组利得10,000会计做账流程一、原始凭证处理‌收集与审核‌：整理发票、收据、银行对账单等原始凭证，检查合规性（如签字、金额一致性、税务监制章等）‌。‌分类整理‌：按业务类型分类，作为做账凭证编制的依据‌。二、编制做账凭证根据原始凭证或原始凭证汇总表填制做账凭证，记录业务日期、摘要、科目、金额等信息，需经财务负责人审核签字‌。三、登录账簿‌日记账‌：按收付做账凭证登录现金日记账和银行存款日记账‌。‌明细分类账‌：根据做账凭证逐笔登录明细账，反映各科目明细变动‌。‌总账‌：通过科目汇总表或直接逐笔登录总账，汇总所有经济业务‌。四、科目汇总与试算平衡定期（如每5天、15天或月末）汇总做账凭证，编制科目汇总表，确保借贷平衡后登录总账‌。五、期末处理‌计提与摊销‌：计提固定资产折旧（借：管理费用/制造费用，贷：累计折旧）‌。摊销待摊费用（如开办费）‌。‌税费处理‌：根据业务计提税金及附加（如城建税、教育费附加）‌。‌损益结转‌：将损益类科目发生额转入本年利润（借：收入类科目，贷：本年利润；借：本年利润，贷：成本费用类科目）‌。计算并计提企业所得税（借：所得税，贷：应交税费；借：本年利润，贷：所得税）‌。六、对账与结账‌对账‌：核对账实、账账、账证是否相符（如银行存款对账单与日记账比对）‌。‌结账‌：在会计期末结出各账户余额，标注“本月合计”或“本年累计”，划红线区分‌。七、编制财务报表根据总账和明细账编制资产负债表、利润表、现金流量表等，确保数据准确完整‌。八、纳税申报依据账簿和报表数据申报增值税、企业所得税、个人所得税等税种‌。九、凭证归档将做账凭证按顺序装订成册，妥善保存备查‌。附注说明‌小企业简化处理‌：业务量较少时可直接根据做账凭证登录总账，省略明细分类账‌。‌信息化管理‌：使用财务软件可