做账实操-科摩罗公司全盘真账实操账务处理分录实例

会计实操文库做账实操-科摩罗公司全盘真账实操账务处理分录实例依照当地税收法规与会计惯例。以下以科摩罗法郎（KMF）为记账本位币，假设常见业务场景，设定增值税税率为20%，企业所得税税率为33%。实际操作务必依据科摩罗现行法规、准则及公司具体业务情况进行调整。一、资金筹集业务1.股东现金出资股东投入50,000,000KMF现金作为初始资本，款项存入公司银行账户。借：银行存款-科摩罗法郎户50,000,000贷：实收资本-[股东姓名]50,000,0002.股东实物出资股东以价值30,000,000KMF的办公设备入股，经评估确认价值无误。借：固定资产-办公设备30,000,000贷：实收资本-[股东姓名]30,000,0003.取得短期借款从当地银行取得6个月期短期借款15,000,000KMF，年利率8%。借：银行存款-科摩罗法郎户15,000,000贷：短期借款15,000,0004.取得长期借款获批5年期长期借款25,000,000KMF，年利率10%，用于建造新厂房。借：银行存款-科摩罗法郎户25,000,000贷：长期借款25,000,000二、采购业务5.购买原材料，取得增值税发票，款项已付购入原材料一批，价款10,000,000KMF，增值税2,000,000KMF（10,000,000×20%），通过银行转账支付，材料验收入库。借：原材料10,000,000应交税费-应交增值税（进项税额）2,000,000贷：银行存款-科摩罗法郎户12,000,0006.购买原材料，款项未付采购原材料价款8,000,000KMF，增值税1,600,000KMF，材料已收到，但款项尚未支付给供应商。借：原材料8,000,000应交税费-应交增值税（进项税额）1,600,000贷：应付账款-[供应商名称]9,600,0007.预付原材料采购款向供应商预付原材料采购款4,000,000KMF。借：预付账款-[供应商名称]4,000,000贷：银行存款-科摩罗法郎户4,000,0008.收到预付货款的原材料并验收入库收到之前预付货款的原材料，发票金额5,000,000KMF，增值税1,000,000KMF，冲销预付款并支付尾款。借：原材料5,000,000应交税费-应交增值税（进项税额）1,000,000贷：预付账款-[供应商名称]4,000,000银行存款-科摩罗法郎户2,000,0009.采购固定资产，取得增值税发票（无需安装）购置办公电脑一批，价值6,000,000KMF，增值税1,200,000KMF，款项已付，设备直接投入使用。借：固定资产-办公电脑6,000,000应交税费-应交增值税（进项税额）1,200,000贷：银行存款-科摩罗法郎户7,200,00010.采购固定资产，取得增值税发票（需安装）购入生产设备一台，价款8,000,000KMF，增值税1,600,000KMF，款项未付；发生安装费1,000,000KMF，以银行存款支付，安装完成后投入使用。-购入时：借：在建工程8,000,000应交税费-应交增值税（进项税额）1,600,000贷：应付账款-[设备供应商]9,600,000-支付安装费：借：在建工程1,000,000贷：银行存款-科摩罗法郎户1,000,000-安装完成：借：固定资产-生产设备9,000,000贷：在建工程9,000,000三、生产业务11.生产领用原材料生产车间领用原材料7,000,000KMF用于产品生产。借：生产成本-基本生产成本7,000,000贷：原材料7,000,00012.车间一般性耗用原材料车间一般性耗用原材料1,000,000KMF。借：制造费用1,000,000贷：原材料1,000,00013.计提生产工人工资计提本月生产工人工资4,000,000KMF。借：生产成本-基本生产成本4,000,000贷：应付职工薪酬-工资4,000,00014.计提车间管理人员工资计提车间管理人员工资1,500,000KMF。借：制造费用1,500,000贷：应付职工薪酬-工资1,500,00015.支付车间水电费支付车间水电费800,000KMF，取得普通发票。借：制造费用800,000贷：银行存款-科摩罗法郎户800,00016.计提车间设备折旧车间设备原值10,000,000KMF，预计使用年限10年，无残值，采用直线法计提折旧，月折旧额为83,333KMF（10,000,000÷10÷12，取整）。借：制造费用83,333贷：累计折旧83,33317.分配制造费用本月制造费用合计3,383,333KMF（1,000,000+1,500,000+800,000+83,333），按生产工时分配，A产品工时2,000小时，B产品工时1,000小时。制造费用分配率=3,383,333÷（2,000+1,000）≈1,127.78A产品分配额=2,000×1,127.78=2,255,560KMF（取整）B产品分配额=1,000×1,127.78=1,127,773KMF（取整）借：生产成本-基本生产成本（A产品）2,255,560生产成本-基本生产成本（B产品）1,127,773贷：制造费用3,383,33318.产品完工入库A产品完工，成本13,255,560KMF（7,000,000+4,000,000+2,255,560）；B产品完工，成本5,127,773KMF（假设其他投入）。借：库存商品-A产品13,255,560库存商品-B产品5,127,773贷：生产成本-基本生产成本（A产品）13,255,560生产成本-基本生产成本（B产品）5,127,773四、销售业务19.销售产品，收到款项销售A产品一批，售价9,000,000KMF，增值税1,800,000KMF，款项已存入银行。借：银行存款-科摩罗法郎户10,800,000贷：主营业务收入-A产品9,000,000应交税费-应交增值税（销项税额）1,800,00020.销售产品，款项未收销售B产品一批，售价6,000,000KMF，增值税1,200,000KMF，款项尚未收到。借：应收账款-[客户名称]7,200,000贷：主营业务收入-B产品6,000,000应交税费-应交增值税（销项税额）1,200,00021.客户享受现金折扣若销售合同约定客户在15天内付款可享受2%的现金折扣，客户在规定时间内支付A产品货款。销售金额为9,000,000KMF（不含税）。现金折扣金额=9,000,000×（1+20%）×2%=216,000KMF实际收款金额=9,000,000×（1+20%）-216,000=10,584,000KMF借：银行存款-科摩罗法郎户10,584,000财务费用-现金折扣216,000贷：应收账款-[客户名称]10,800,00022.发生销售退回因产品质量问题，客户退回部分A产品，原售价1,000,000KMF，增值税200,000KMF，成本700,000KMF。借：主营业务收入1,000,000应交税费-应交增值税（销项税额）200,000贷：应收账款/银行存款1,200,000借：库存商品700,000贷：主营业务成本700,00023.销售原材料销售生产过程中产生的原材料，取得收入3,000,000KMF，增值税600,000KMF，款项已收，原材料成本2,000,000KMF。借：银行存款-科摩罗法郎户3,600,000贷：其他业务收入-原材料销售收入3,000,000应交税费-应交增值税（销项税额）600,000借：其他业务成本-原材料销售成本2,000,000贷：原材料2,000,000五、费用业务24.支付办公费支付办公费用1,200,000KMF，取得普通发票。借：管理费用-办公费1,200,000贷：银行存款-科摩罗法郎户1,200,00025.报销差旅费员工报销差旅费800,000KMF，以现金支付。借：管理费用-差旅费800,000贷：库存现金800,00026.业务招待费支付业务招待费500,000KMF。借：管理费用-业务招待费500,000贷：银行存款-科摩罗法郎户500,00027.支付管理部门水电费支付管理部门水电费300,000KMF，取得普通发票。借：管理费用-水电费300,000贷：银行存款-科摩罗法郎户300,00028.支付销售部门广告费支付销售部门广告费2,000,000KMF，增值税400,000KMF，款项已付。借：销售费用-广告费2,000,000应交税费-应交增值税（进项税额）400,000贷：银行存款-科摩罗法郎户2,400,00029.计提管理人员工资计提本月管理人员工资3,000,000KMF。借：管理费用-工资3,000,000贷：应付职工薪酬-工资3,000,00030.计提销售人员工资计提本月销售人员工资2,500,000KMF。借：销售费用-工资2,500,000贷：应付职工薪酬-工资2,500,00031.支付短期借款利息支付本月短期借款利息50,000KMF。借：财务费用-利息支出50,000贷：银行存款-科摩罗法郎户50,00032.计提坏账准备按应收账款余额的5%计提坏账准备，本期应计提360,000KMF（7,200,000×5%）。借：信用减值损失360,000贷：坏账准备360,00033.确认坏账损失确认应收账款坏账200,000KMF。借：坏账准备200,000贷：应收账款-[客户名称]200,00034.收回坏账收回已确认坏账150,000KMF。借：应收账款-[客户名称]150,000贷：坏账准备150,000借：银行存款-科摩罗法郎户150,000贷：应收账款-[客户名称]150,00035.支付租金支付办公场地租金1,000,000KMF。借：管理费用-租金1,000,000贷：银行存款-科摩罗法郎户1,000,00036.收到押金收到客户押金500,000KMF。借：银行存款-科摩罗法郎户500,000贷：其他应付款-客户押金500,00037.退还押金退还客户押金500,000KMF。借：其他应付款-客户押金500,000贷：银行存款-科摩罗法郎户500,00038.取得利息收入银行存款利息收入200,000KMF。借：银行存款-科摩罗法郎户200,000贷：财务费用-利息收入200,00039.捐赠支出对外捐赠物资价值300,000KMF。借：营业外支出-捐赠支出300,000贷：库存商品等300,000六、税费业务40.计算增值税本月销项税额3,600,000KMF，进项税额4,000,000KMF（含采购、广告等进项），留抵税额400,000KMF，无需缴纳增值税，也无需做转出分录。41.缴纳增值税（假设前期有未交增值税）若上月有未交增值税100,000KMF，本月缴纳。借：应交税费-未交增值税100,000贷：银行存款-科摩罗法郎户100,00042.计提城建税（假设税率为7%，以实际缴纳增值税为计税依据，此处假设前期有实际缴纳增值税100,000KMF）借：税金及附加7,000（100,000×7%）贷：应交税费-应交城市维护建设税7,000计提坏账准备借：信用减值损失10,000贷：坏账准备10,000支付财产保险费（含VAT）借：管理费用-保险费15,000应交税费-VAT进项税2,250贷：银行存款17,250支付员工培训费（含VAT）借：管理费用-职工教育经费7,000应交税费-VAT进项税1,050贷：银行存款8,050计提固定资产大修理费用借：管理费用-修理费20,000贷：预提费用20,000支付租赁设备租金（含VAT）借：制造费用-租赁费12,000应交税费-VAT进项税1,800贷：银行存款13,800确认政府补助收入借：递延收益15,000贷：其他收益-政府补助15,000支付商标注册费（含VAT）借：无形资产-商标权25,000应交税费-VAT进项税3,750贷：银行存款28,750计提投资性房地产折旧借：其他业务成本9,000贷：投资性房地产累计折旧9,000支付环保罚款借：营业外支出-罚款支出6,000贷：银行存款6,000确认汇兑损失借：财务费用-汇兑损失5,000贷：银行存款-外币账户5,000计提长期借款利息借：财务费用-利息支出8,000,000贷：长期借款-应计利息8,000,000收到客户定金借：银行存款30,000,000贷：预收账款30,000,000研发费用资本化借：研发支出-资本化支出40,000,000贷：原材料25,000,000应付职工薪酬15,000,000固定资产改良支出借：在建工程60,000,000贷：银行存款60,000,000借：固定资产60,000,000贷：在建工程60,000,000盘盈存货借：库存商品5,000,000贷：待处理财产损溢5,000,000借：待处理财产损溢5,000,000贷：管理费用5,000,000计提存货跌价准备借：资产减值损失7,000,000贷：存货跌价准备7,000,000支付工会经费借：管理费用-工会经费3,000,000贷：银行存款3,000,000确认投资收益借：应收股利12,000,000贷：投资收益12,000,000计提固定资产减值准备借：资产减值损失15,000,000贷：固定资产减值准备15,000,000支付员工差旅费借：管理费用-差旅费8,000,000贷：其他应收款-员工借款7,000,000银行存款1,000,000预收租金借：银行存款18,000,000贷：预收账款-租金18,000,000借：预收账款-租金6,000,000贷：其他业务收入6,000,000支付违约金借：营业外支出-违约金4,000,000贷：银行存款4,000,000无形资产摊销借：管理费用-无形资产摊销3,500,000贷：累计摊销3,500,000收到保险赔款借：银行存款25,000,000贷：其他应收款-保险赔款25,000,000特殊业务债务重组债权人同意减免应付账款10,000。借：应付账款10,000贷：营业外收入-债务重组利得10,000会计做账流程一、原始凭证处理‌收集与审核‌：整理发票、收据、银行对账单等原始凭证，检查合规性（如签字、金额一致性、税务监制章等）‌。‌分类整理‌：按业务类型分类，作为做账凭证编制的依据‌。二、编制做账凭证根据原始凭证或原始凭证汇总表填制做账凭证，记录业务日期、摘要、科目、金额等信息，需经财务负责人审核签字‌。三、登录账簿‌日记账‌：按收付做账凭证登录现金日记账和银行存款日记账‌。‌明细分类账‌：根据做账凭证逐笔登录明细账，反映各科目明细变动‌。‌总账‌：通过科目汇总表或直接逐笔登录总账，汇总所有经济业务‌。四、科目汇总与试算平衡定期（如每5天、15天或月末）汇总做账凭证，编制科目汇总表，确保借贷平衡后登录总账‌。五、期末处理‌计提与摊销‌：计提固定资产折旧（借：管理费用/制造费用，贷：累计折旧）‌。摊销待摊费用（如开办费）‌。‌税费处理‌：根据业务计提税金及附加（如城建税、教育费附加）‌。‌损益结转‌：将损益类科目发生额转入本年利润（借：收入类科目，贷：本年利润；借：本年利润，贷：成本费用类科目）‌。计算并计提企业所得税（借：所得税，贷：应交税费；借：本年利润，贷：所得税）‌。六、对账与结账‌对账‌：核对账实、账账、账证是否相符（如银行存款对账单与日记账比对）‌。‌结账‌：在会计期末结出各账户余额，标注“本月合计”或“本年累计”，划红线区分‌。七、编制财务报表根据总账和明细账编制资产负债表、利润表、现金流量表等，确保数据准确完整‌。八、纳税申报依据账簿和报表数据申报增值税、企业所得税、个人所得税等税种‌。九、凭证归档将做账凭证按顺序装订成册，妥善保存备查‌。附注说明‌小企业简化处理‌：业务量较少时可直接根据做账凭证登录总账，省略明细分类