做账实操-库克群岛的账务处理分录实例

会计实操文库做账实操-库克群岛的账务处理分录实例库克群岛在会计核算方面，通常遵循国际财务报告准则（IFRS），且税收政策相对灵活，以所得税、消费税等为主，无增值税。以下从企业运营全流程出发，会计处理分录实例，金额单位为新西兰元（NZD），模拟常见业务场景：一、资金筹集业务1.股东现金出资-业务：股东投入200,000NZD作为注册资本，存入公司银行账户。-分录：借：银行存款-[开户银行名称及账号]200,000贷：实收资本-[股东名称]200,0002.股东以土地出资-业务：股东以一块评估价值150,000NZD的土地入股。-分录：借：无形资产-土地使用权150,000贷：实收资本-[股东名称]150,0003.取得短期银行借款-业务：从银行借入期限8个月、金额80,000NZD的短期借款，年利率4%。-分录：借：银行存款-[开户银行名称及账号]80,000贷：短期借款-[银行名称]80,0004.发行公司债券-业务：发行面值120,000NZD的债券，期限3年，年利率5%，款项已收存银行。-分录：借：银行存款-[开户银行名称及账号]120,000贷：应付债券-面值120,0005.接受投资追加资本-业务：新投资者投入60,000NZD，其中50,000NZD计入实收资本，10,000NZD作为资本公积。-分录：借：银行存款-[开户银行名称及账号]60,000贷：实收资本-[新投资者名称]50,000资本公积-资本溢价10,000二、采购业务6.现购原材料-业务：购入原材料一批，价款30,000NZD，以银行存款支付。-分录：借：原材料-[原材料名称]30,000贷：银行存款-[开户银行名称及账号]30,0007.赊购原材料-业务：赊购原材料价款25,000NZD，材料已验收入库，付款期45天。-分录：借：原材料-[原材料名称]25,000贷：应付账款-[供应商名称]25,0008.采购固定资产（运输车辆）-业务：购买运输车辆，价款45,000NZD，款项尚未支付。-分录：借：固定资产-运输车辆45,000贷：应付账款-[车辆供应商名称]45,0009.预付货款采购-业务：向供应商预付货款15,000NZD用于采购原材料。-分录：借：预付账款-[供应商名称]15,000贷：银行存款-[开户银行名称及账号]15,00010.材料入库，冲销预付款并补付货款-业务：预付的原材料到货，价款22,000NZD，补付余款7,000NZD。-分录：借：原材料-[原材料名称]22,000贷：预付账款-[供应商名称]15,000银行存款-[开户银行名称及账号]7,00011.采购退货（前期赊购）-业务：退回质量不合格的原材料，价款8,000NZD，已取得退货凭证。-分录：借：应付账款-[供应商名称]8,000贷：原材料-[原材料名称]8,00012.采购办公用品-业务：用现金支付办公用品费用2,500NZD。-分录：借：管理费用-办公费2,500贷：库存现金2,50013.采购材料发生运输费-业务：支付原材料运输费3,000NZD，以银行存款支付。-分录：借：原材料-[原材料名称]3,000贷：银行存款-[开户银行名称及账号]3,00014.商业汇票结算采购-业务：购入商品价款18,000NZD，开具商业承兑汇票支付。-分录：借：库存商品-[商品名称]18,000贷：应付票据-[商业承兑汇票编号]18,00015.商品短缺（非合理损耗）-业务：购入商品价款16,000NZD，验收入库短缺价值3,000NZD，原因待查。-分录：借：库存商品-[商品名称]13,000待处理财产损溢-待处理流动资产损溢3,000贷：应付账款-[供应商名称]16,000三、生产业务16.领用原材料-业务：生产车间领用原材料，成本28,000NZD用于A产品生产。-分录：借：生产成本-A产品（直接材料）28,000贷：原材料-[原材料名称]28,00017.分配生产工人工资-业务：结算本月生产工人工资18,000NZD。-分录：借：生产成本-A产品（直接人工）18,000贷：应付职工薪酬-工资18,00018.计提车间管理人员工资-业务：计提车间管理人员工资9,000NZD。-分录：借：制造费用-工资9,000贷：应付职工薪酬-工资9,00019.计提生产设备折旧-业务：生产设备本月应计提折旧6,000NZD。-分录：借：制造费用-折旧费6,000贷：累计折旧-生产设备6,00020.归集车间水电费-业务：车间水电费共计4,500NZD，尚未支付。-分录：借：制造费用-水电费4,500贷：应付账款-[供电/供水单位]4,50021.分配制造费用至产品成本（按生产工时比例分配，A产品占60%）-业务：本月制造费用总额19,500NZD（9,000+6,000+4,500），A产品应分配制造费用11,700NZD（19,500×60%）。-分录：借：生产成本-A产品（制造费用）11,700贷：制造费用-工资5,400制造费用-折旧费3,600制造费用-水电费2,70022.产品完工入库-业务：A产品完工，总成本57,700NZD（28,000+18,000+11,700），验收入库。-分录：借：库存商品-A产品57,700贷：生产成本-A产品（直接材料）28,000生产成本-A产品（直接人工）18,000生产成本-A产品（制造费用）11,70023.委托加工物资发出-业务：发出原材料成本14,000NZD委托加工。-分录：借：委托加工物资-[加工项目名称]14,000贷：原材料-[原材料名称]14,00024.支付加工费-业务：支付加工费7,000NZD，以银行存款支付。-分录：借：委托加工物资-[加工项目名称]7,000贷：银行存款-[开户银行名称及账号]7,00025.委托加工物资收回入库-业务：委托加工物资完工入库，总成本21,000NZD（14,000+7,000）。-分录：借：库存商品-[加工后商品名称]21,000贷：委托加工物资-[加工项目名称]21,000四、销售业务26.现销商品-业务：销售A产品一批，价款40,000NZD，款项存入银行。-分录：借：银行存款-[开户银行名称及账号]40,000贷：主营业务收入-A产品40,00027.赊销商品-业务：向客户赊销B产品，价款32,000NZD，信用期60天。-分录：借：应收账款-[客户名称]32,000贷：主营业务收入-B产品32,00028.预收货款销售商品-业务：预收客户货款12,000NZD，用于购买A产品。后续发出A产品，价款20,000NZD，客户补付8,000NZD。-分录：-预收时：借：银行存款-[开户银行名称及账号]12,000贷：预收账款-[客户名称]12,000-发货及收款：借：预收账款-[客户名称]12,000银行存款-[开户银行名称及账号]8,000贷：主营业务收入-A产品20,00029.销售退回-业务：客户退回已售A产品，价款6,000NZD，该批产品成本4,500NZD。-分录：借：主营业务收入-A产品6,000贷：应收账款/银行存款6,000借：库存商品-A产品4,500贷：主营业务成本-A产品4,50030.销售折扣（现金折扣）-业务：销售商品价款25,000NZD，现金折扣条件2/10，n/30，客户在10天内付款。-分录：-销售时：借：应收账款-[客户名称]25,000贷：主营业务收入-[商品名称]25,000-客户折扣期内付款：借：银行存款-[开户银行名称及账号]24,500财务费用-现金折扣500贷：应收账款-[客户名称]25,00031.销售折让-业务：因产品瑕疵给予客户销售折让，折让金额4,000NZD。-分录：借：主营业务收入-[商品名称]4,000贷：应收账款-[客户名称]4,00032.销售边角料-业务：销售生产边角料收入3,500NZD，款项存入银行。-分录：借：银行存款-[开户银行名称及账号]3,500贷：其他业务收入-边角料销售3,50033.出租包装物取得收入-业务：出租包装物获得租金收入2,200NZD，存入银行。-分录：借：银行存款-[开户银行名称及账号]2,200贷：其他业务收入-包装物租金2,20034.分期收款销售商品-业务：销售商品价款60,000NZD，分三期收款，每期20,000NZD，该商品成本45,000NZD。-分录：-发出商品：借：发出商品-[商品名称]45,000贷：库存商品-[商品名称]45,000-第一期收款：借：银行存款-[开户银行名称及账号]20,000贷：主营业务收入-[商品名称]20,000借：主营业务成本-[商品名称]15,000贷：发出商品-[商品名称]15,000五、其他业务35.支付广告费-业务：支付广告费用10,000NZD，以银行存款支付。-分录：借：销售费用-广告费10,000贷：银行存款-[开户银行名称及账号]10,00036.支付员工培训费-业务：支付员工培训费用4,800NZD，以银行存款支付。-分录：借：管理费用-职工教育经费4,800贷：银行存款-[开户银行名称及账号]4,80037.计提坏账准备-业务：按应收账款余额的5%计提坏账准备，应收账款余额为50,000NZD。-分录：借：信用减值损失2,500贷：坏账准备2,50038.确认坏账损失-业务：确认一笔3,000NZD的应收账款无法收回。-分录：借：坏账准备3,000贷：应收账款-[客户名称]3,000计提长期借款利息借：财务费用-利息支出8,000,000贷：长期借款-应计利息8,000,000收到客户定金借：银行存款30,000,000贷：预收账款30,000,000研发费用资本化借：研发支出-资本化支出40,000,000贷：原材料25,000,000应付职工薪酬15,000,000固定资产改良支出借：在建工程60,000,000贷：银行存款60,000,000借：固定资产60,000,000贷：在建工程60,000,000盘盈存货借：库存商品5,000,000贷：待处理财产损溢5,000,000借：待处理财产损溢5,000,000贷：管理费用5,000,000计提存货跌价准备借：资产减值损失7,000,000贷：存货跌价准备7,000,000支付工会经费借：管理费用-工会经费3,000,000贷：银行存款3,000,000确认投资收益借：应收股利12,000,000贷：投资收益12,000,000计提固定资产减值准备借：资产减值损失15,000,000贷：固定资产减值准备15,000,000支付员工差旅费借：管理费用-差旅费8,000,000贷：其他应收款-员工借款7,000,000银行存款1,000,000预收租金借：银行存款18,000,000贷：预收账款-租金18,000,000借：预收账款-租金6,000,000贷：其他业务收入6,000,000支付违约金借：营业外支出-违约金4,000,000贷：银行存款4,000,000无形资产摊销借：管理费用-无形资产摊销3,500,000贷：累计摊销3,500,000收到保险赔款借：银行存款25,000,000贷：其他应收款-保险赔款25,000,000特殊业务债务重组债权人同意减免应付账款10,000。借：应付账款10,000贷：营业外收入-债务重组利得10,000会计做账流程一、原始凭证处理‌收集与审核‌：整理发票、收据、银行对账单等原始凭证，检查合规性（如签字、金额一致性、税务监制章等）‌。‌分类整理‌：按业务类型分类，作为做账凭证编制的依据‌。二、编制做账凭证根据原始凭证或原始凭证汇总表填制做账凭证，记录业务日期、摘要、科目、金额等信息，需经财务负责人审核签字‌。三、登录账簿‌日记账‌：按收付做账凭证登录现金日记账和银行存款日记账‌。‌明细分类账‌：根据做账凭证逐笔登录明细账，反映各科目明细变动‌。‌总账‌：通过科目汇总表或直接逐笔登录总账，汇总所有经济业务‌。四、科目汇总与试算平衡定期（如每5天、15天或月末）汇总做账凭证，编制科目汇总表，确保借贷平衡后登录总账‌。五、期末处理‌计提与摊销‌：计提固定资产折旧（借：管理费用/制造费用，贷：累计折旧）‌。摊销待摊费用（如开办费）‌。‌税费处理‌：根据业务计提税金及附加（如城建税、教育费附加）‌。‌损益结转‌：将损益类科目发生额转入本年利润（借：收入类科目，贷：本年利润；借：本年利润，贷：成本费用类科目）‌。计算并计提企业所得税（借：所得税，贷：应交税费；借：本年利润，贷：所得税）‌。六、对账与结账‌对账‌：核对账实、账账、账证是否相符（如银行存款对账单与日记账比对）‌。‌结账‌：在会计期末结出各账户余额，标注“本月合计”或“本年累计”，划红线区分‌。七、编制财务报表根据总账和明细账编制资产负债表、利润表、现金流量表等，确保数据准确完整‌。八、纳税申报依据账簿和报表数据申报增值税、企业所得税、个人所得税等税种‌。九、凭证归档将做账凭证按顺序装订成册，妥善保存备查‌。附注说明‌小企业简化处理‌：业务量较少时可直接根据做账凭证登