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文档简介

第十一章

信托公司业务核算本章学习目标

了解信托业务种类及信托存款、委托存款，信托贷款、委托贷款业务会计核算掌握信托项目会计核算的内容与方法熟悉融资租赁业务的主要内容及会计处理

信托公司业务业务概述委托存款与委托贷款业务核算信托存款与贷款业务核算项目会计核算其他信托业务核算第一节信托公司业务概述

一、信托业务的种类二、我国信托公司业务经营范围（一）资金信托（二）动产信托（三）不动产信托（四）有价证券信托（五）其他财产或财产权信托；（六）作为投资基金或者基金管理公司的发起人从事投资基金业务；（七）经营企业资产的重组、购并及项目融资、公司理财、财务顾问等业务第一节信托公司业务概述

（八）受托经营国务院有关部门批准的证券承销业务；（九）办理居间、咨询、资信调查等业务；（十）代保管及保管箱业务；（十一）法律法规规定或中国银行业监督管理委员会批准的其他业务。三、信托业务会计核算的特点（一）信托业务会计主体的特殊性（二）信托财产与信托公司固有财产分开管理和分别核算（三）信托资产运用和来源应进行明细核算第二节信托项目会计核算

一、信托项目初始设立时的核算二、信托项目日常核算（一）信托项目收入（二）信托项目费用（三）信托负债[例11-4]中南大信托投资公司于2017年12月31日根据信托文件的约定，计提2017年受托人报酬6000000元。该信托计划于2018年3月5日支付上述报酬。则

（1）2017年12月31计提受托人报酬时：

借：业务及管理费6000000

贷：应付受托人报酬6000000

（2）2018年3月5日实际支付时：

借：应付受托人报酬6000000

贷：银行存款6000000第二节信托项目会计核算

三、信托项目对外运用时的核算[例11-8]中南大信托投资公司2018年3月1日，通过该信托项目向同业拆出资金3000000元。

借：拆出资金3000000

贷：银行存款3000000四、信托权益形成的核算第三节信托存款与信托贷款业务的核算

一、信托存款与信托贷款概述二、信托存款业务的核算（一）信托存款开户（二）信托存款计息（三）信托存款到期支取三、信托贷款业务的核算（一）信托贷款发放的核算（二）信托贷款的计息（三）信托贷款收回的核算第四节委托存款与委托贷款业务的核算

一、委托存款业务核算二、委托贷款业务核算（一）发放委托贷款的核算（二）收取手续费的核算[例11-11]中南大信托投资公司接受艾美公司的委托，向华硕公司发放委托贷款1000000元，贷款期限1年，年利率6%。合同约定中南大信托投资公司在放款时按照贷款金额的2%收取手续费。

（1）中南大信托投资公司放款时

借：代理业务资产—华硕公司委托贷款户1000000

贷：银行存款1000000

（2）放款时收取手续费

借：银行存款20000

贷：手续费及佣金收入20000

（3）贷款到期时，中南大信托投资公司代为收回贷款本息

借：银行存款1060000

贷：代理业务资产—华硕公司委托贷款户1000000

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