2025年税务师资格考试试题及答案

2025年税务师资格考试试题及答案一、单项选择题（每题2分，共12分）

1.下列关于税收法律关系主体的说法，错误的是：

A.税收法律关系的主体包括国家、税务机关、纳税人、扣缴义务人等。

B.纳税人是税收法律关系的主要主体。

C.税务机关是税收法律关系的唯一主体。

D.扣缴义务人是根据税法规定，负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人。

答案：C

2.下列税种中，属于直接税的是：

A.增值税

B.消费税

C.所得税

D.营业税

答案：C

3.下列关于增值税的说法，正确的是：

A.增值税是对商品在生产、流通、消费环节的增值额征收的一种税。

B.增值税的纳税人是在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。

C.增值税的税率分为13%、9%、6%、3%和0%五个档次。

D.增值税的征收范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、进口货物、出口货物等。

答案：B

4.下列关于企业所得税的说法，错误的是：

A.企业所得税的纳税人是中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。

B.企业所得税的计税依据是企业的应纳税所得额。

C.企业所得税的税率分为25%、15%、20%三个档次。

D.企业所得税的征收范围包括企业所得、其他所得等。

答案：C

5.下列关于个人所得税的说法，正确的是：

A.个人所得税的纳税人是中华人民共和国境内的个人。

B.个人所得税的计税依据是个人取得的各项所得。

C.个人所得税的税率分为7%、10%、20%、25%、30%、35%、45%七个档次。

D.个人所得税的征收范围包括工资、薪金所得、个体工商户所得、稿酬所得等。

答案：A

6.下列关于税收筹划的说法，错误的是：

A.税收筹划是指在合法合规的前提下，通过调整经济活动的方式，降低税负。

B.税收筹划是税务师的一项重要职责。

C.税收筹划应当遵循合法性、合规性、合理性、经济性等原则。

D.税收筹划可以降低企业的税负，但不影响企业的财务状况。

答案：D

二、多项选择题（每题3分，共18分）

1.税收法律关系的要素包括：

A.税收法律关系的主体

B.税收法律关系的客体

C.税收法律关系的内容

D.税收法律关系的产生、变更和消灭

答案：ABCD

2.增值税的征收范围包括：

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.进口货物

D.出口货物

答案：ABCD

3.企业所得税的计税依据包括：

A.企业所得

B.其他所得

C.营业外收入

D.营业外支出

答案：ABCD

4.个人所得税的税率档次包括：

A.3%

B.10%

C.20%

D.25%

答案：ABCD

5.税收筹划的原则包括：

A.合法性

B.合规性

C.合理性

D.经济性

答案：ABCD

6.税务师的主要职责包括：

A.税收筹划

B.税务咨询

C.纳税申报

D.税务代理

答案：ABCD

三、判断题（每题2分，共12分）

1.税收法律关系的主体只能是自然人。（）

答案：×（税收法律关系的主体包括国家、税务机关、纳税人、扣缴义务人等，既包括自然人，也包括法人）

2.增值税的纳税人只包括在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务的单位和个人。（）

答案：×（增值税的纳税人包括在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人）

3.企业所得税的税率档次包括25%、15%、20%三个档次。（）

答案：×（企业所得税的税率档次包括25%、15%、20%、10%、5%五个档次）

4.个人所得税的征收范围包括工资、薪金所得、个体工商户所得、稿酬所得等。（）

答案：√

5.税收筹划可以降低企业的税负，但不影响企业的财务状况。（）

答案：×（税收筹划可以降低企业的税负，但也会影响企业的财务状况）

6.税务师的主要职责是进行税收筹划。（）

答案：×（税务师的主要职责包括税收筹划、税务咨询、纳税申报、税务代理等）

四、简答题（每题6分，共36分）

1.简述税收法律关系的要素。

答案：税收法律关系的要素包括税收法律关系的主体、税收法律关系的客体、税收法律关系的内容、税收法律关系的产生、变更和消灭。

2.简述增值税的征收范围。

答案：增值税的征收范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、进口货物、出口货物等。

3.简述企业所得税的计税依据。

答案：企业所得税的计税依据包括企业所得、其他所得、营业外收入、营业外支出等。

4.简述个人所得税的税率档次。

答案：个人所得税的税率档次包括3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%七个档次。

5.简述税收筹划的原则。

答案：税收筹划的原则包括合法性、合规性、合理性、经济性等。

6.简述税务师的主要职责。

答案：税务师的主要职责包括税收筹划、税务咨询、纳税申报、税务代理等。

五、计算题（每题6分，共18分）

1.某企业2024年销售收入为1000万元，销售成本为600万元，销售税金及附加为50万元，期间费用为100万元，营业外收入为10万元，营业外支出为5万元。求该企业的应纳税所得额。

答案：应纳税所得额=销售收入-销售成本-销售税金及附加-期间费用+营业外收入-营业外支出=1000-600-50-100+10-5=255万元

2.某个人2024年工资薪金所得为12万元，专项扣除为2万元，子女教育支出为1万元，继续教育支出为1万元，住房贷款利息支出为1万元，赡养老人支出为1万元。求该个人的个人所得税应纳税额。

答案：个人所得税应纳税额=（工资薪金所得-专项扣除-子女教育支出-继续教育支出-住房贷款利息支出-赡养老人支出）×适用税率-速算扣除数=（12-2-1-1-1-1）×10%-2520=0.9万元

3.某企业2024年进口货物价值为100万元，关税税率为10%，增值税税率为13%。求该企业应缴纳的关税和增值税。

答案：关税=进口货物价值×关税税率=100×10%=10万元

增值税=（进口货物价值+关税）×增值税税率=（100+10）×13%=14.6万元

六、综合分析题（每题12分，共24分）

1.某企业2024年销售收入为1500万元，销售成本为800万元，销售税金及附加为60万元，期间费用为150万元，营业外收入为20万元，营业外支出为10万元。企业拟进行税收筹划，请提出以下两个方面的建议：

（1）建议企业如何降低增值税税负？

答案：建议企业可以通过以下方式降低增值税税负：

1.合理选择供应商，争取更优惠的采购价格；

2.加强内部控制，提高生产效率，降低生产成本；

3.优化销售渠道，提高销售收入；

4.合理运用税收优惠政策，如出口退税、高新技术企业所得税优惠等。

（2）建议企业如何降低企业所得税税负？

答案：建议企业可以通过以下方式降低企业所得税税负：

1.加强成本管理，降低期间费用；

2.优化投资结构，提高投资回报率；

3.合理运用税收优惠政策，如高新技术企业企业所得税优惠、研发费用加计扣除等；

4.合理调整利润分配，降低税负。

2.某个人2024年工资薪金所得为15万元，专项扣除为2万元，子女教育支出为1万元，继续教育支出为1万元，住房贷款利息支出为1万元，赡养老人支出为1万元。请分析该个人的个人所得税税负情况，并提出降低税负的建议。

答案：该个人的个人所得税税负情况如下：

1.应纳税所得额=（15-2-1-1-1-1）×10%-2520=0.9万元

2.税负率=0.9÷15=6%

建议降低税负的建议：

1.合理规划收入，避免过高收入导致税负增加；

2.优化专项扣除项目，提高专项扣除额度；

3.加强税收筹划，合理运用税收优惠政策。

本次试卷答案如下：

一、单项选择题（每题2分，共12分）

1.C

解析：税收法律关系的主体包括国家、税务机关、纳税人、扣缴义务人等，税务机关并非唯一主体。

2.C

解析：直接税是指直接向个人或企业征收的税，所得税属于直接税。

3.B

解析：增值税的纳税人是在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。

4.C

解析：企业所得税的税率档次包括25%、20%、15%、10%、5%五个档次。

5.A

解析：个人所得税的纳税人是中华人民共和国境内的个人，这是个人所得税的基本规定。

6.D

解析：税收筹划虽然可以降低税负，但也会对企业的财务状况产生影响，因此说法错误。

二、多项选择题（每题3分，共18分）

1.ABCD

解析：税收法律关系的要素包括主体、客体、内容、产生、变更和消灭等方面。

2.ABCD

解析：增值税的征收范围非常广泛，包括销售货物、提供劳务、进口货物、出口货物等。

3.ABCD

解析：企业所得税的计税依据包括企业的各种收入，包括正常业务收入和营业外收入。

4.ABCD

解析：个人所得税的税率档次是固定的，包括从3%到45%的七个档次。

5.ABCD

解析：税收筹划的原则包括合法性、合规性、合理性和经济性，这些都是确保筹划有效性的基础。

6.ABCD

解析：税务师的职责涵盖了税收筹划、咨询、申报和代理等多个方面。

三、判断题（每题2分，共12分）

1.×

解析：税收法律关系的主体不仅包括自然人，还包括法人等。

2.×

解析：增值税的纳税人不仅包括销售货物或提供劳务的单位和个人，还包括进口货物的单位和个人。

3.×

解析：企业所得税的税率档次包括25%、20%、15%、10%、5%五个档次。

4.√

解析：个人所得税的征收范围确实包括工资、薪金所得、个体工商户所得、稿酬所得等。

5.×

解析：税收筹划虽然可以降低税负，但也可能影响企业的财务状况。

6.×

解析：税务师的职责不仅仅是税收筹划，还包括其他多个方面的工作。

四、简答题（每题6分，共36分）

1.税收法律关系的要素包括：税收法律关系的主体、税收法律关系的客体、税收法律关系的内容、税收法律关系的产生、变更和消灭。

解析：这是税收法律关系的基本构成要素，主体指的是参与税收法律关系的各方，客体是指税收法律关系所指向的对象，内容是指主体之间的权利和义务，产生、变更和消灭则是指法律关系的动态过程。

2.增值税的征收范围包括：销售货物、提供加工修理修配劳务、进口货物、出口货物等。

解析：增值税是对商品在生产、流通、消费环节的增值额征收的一种税，其征收范围涵盖了从生产到消费的整个链条。

3.企业所得税的计税依据包括：企业所得、其他所得、营业外收入、营业外支出等。

解析：企业所得税的计税依据是企业在一个纳税年度内的所有收入减去成本、费用和损失后的余额。

4.个人所得税的税率档次包括：3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%七个档次。

解析：个人所得税的税率档次是根据个人所得额的不同而设定的，旨在实现税收的合理负担。

5.税收筹划的原则包括：合法性、合规性、合理性、经济性等。

解析：税收筹划的原则是为了确保筹划活动的有效性，同时避免违法行为。

6.税务师的主要职责包括：税收筹划、税务咨询、纳税申报、税务代理等。

解析：税务师的职责是为了帮助企业和个人合法合规地进行税务管理，提供专业化的服务。

五、计算题（每题6分，共18分）

1.应纳税所得额=255万元

解析：根据企业收入减去成本、费用和支出计算得出应纳税所得额。

2.个人所得税应纳税额=0.9万元

解析：根据个人所得税的计算公式，考虑专项扣除和税率档次计算得出个人所得税应纳税额。

3.关税=10万元，增值税=14.6万元

解析：根据关税和增值税的计算公式，考虑进口货物价值、关税税率和增值税税率计算得出关税和增值税。

六、综合分析题（每题12分，共24分）

1.（1）降低增值税税负的建议：

-合理选择供应商，争取更优惠的采购价格；

-加强内部控制，提高生产效率，降低生产成本；

-优化销售渠道，提高销售收入；

-合理运用税收优惠政策，如出口退税、高新技术企业所得税优惠等。

（2）降低企业所得税税负的建议：

-加强成本