2025年税务师职业资格考试税法（一）模拟试卷：增值税与消费税税收优惠政策解析

2025年税务师职业资格考试税法（一）模拟试卷：增值税与消费税税收优惠政策解析一、选择题要求：在下列各题的四个选项中，只有一个选项是符合题意的，请将正确答案的选项代号填写在括号内。1.下列关于增值税纳税人身份认定的说法中，正确的是（）。（A）小规模纳税人可以自行选择是否登记为一般纳税人（B）年应税销售额超过500万元的个体工商户必须登记为一般纳税人（C）年应税销售额超过500万元的小规模纳税人不得登记为一般纳税人（D）年应税销售额超过500万元的小规模纳税人可以自行选择是否登记为一般纳税人2.下列关于增值税进项税额抵扣的规定中，正确的是（）。（A）购进固定资产的进项税额可以全额抵扣（B）购进自用应税货物的进项税额可以全额抵扣（C）购进免税货物的进项税额可以全额抵扣（D）购进用于简易计税方法计税项目的应税服务的进项税额可以全额抵扣3.下列关于增值税应纳税额计算的规定中，正确的是（）。（A）一般纳税人销售货物或者提供应税服务的应纳税额为当期销项税额减去当期进项税额（B）小规模纳税人销售货物或者提供应税服务的应纳税额为当期销售额乘以征收率（C）增值税的计税基础为不含税销售额（D）增值税的计税基础为含税销售额4.下列关于增值税税率的规定中，正确的是（）。（A）销售或者进口货物、提供加工、修理修配劳务的增值税税率为13%（B）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务以及销售不动产的增值税税率为9%（C）提供现代服务、增值电信服务、金融服务以及销售无形资产的增值税税率为6%（D）提供生活服务、增值电信服务、金融服务以及销售无形资产的增值税税率为3%5.下列关于消费税征税范围的规定中，正确的是（）。（A）生产销售、委托加工和进口的应税消费品均应缴纳消费税（B）生产销售、委托加工和进口的应税消费品中，只有生产销售和委托加工的应税消费品应缴纳消费税（C）生产销售、委托加工和进口的应税消费品中，只有生产销售和进口的应税消费品应缴纳消费税（D）生产销售、委托加工和进口的应税消费品中，只有委托加工和进口的应税消费品应缴纳消费税二、计算题要求：根据所给资料，计算下列各项。1.某企业为增值税一般纳税人，2019年1月销售货物不含税销售额为200万元，购进原材料不含税进项税额为80万元，购进固定资产不含税进项税额为50万元，销售不动产不含税销售额为100万元，购进不动产不含税进项税额为40万元。计算该企业2019年1月的增值税应纳税额。2.某小规模纳税人，2019年2月销售货物不含税销售额为50万元，购进原材料不含税进项税额为20万元，购进固定资产不含税进项税额为10万元。计算该小规模纳税人2019年2月的增值税应纳税额。3.某企业为增值税一般纳税人，2019年3月销售货物不含税销售额为300万元，购进原材料不含税进项税额为150万元，购进固定资产不含税进项税额为60万元，销售不动产不含税销售额为100万元，购进不动产不含税进项税额为40万元。该企业选择简易计税方法计税，适用征收率为3%。计算该企业2019年3月的增值税应纳税额。三、综合题要求：根据所给资料，分析下列问题，并给出相应的解决方案。1.某企业为增值税一般纳税人，2019年4月销售货物不含税销售额为500万元，购进原材料不含税进项税额为200万元，购进固定资产不含税进项税额为100万元，销售不动产不含税销售额为300万元，购进不动产不含税进项税额为150万元。该企业拟申请享受增值税即征即退政策。请分析该企业是否符合享受增值税即征即退政策的条件，并给出相应的解决方案。2.某小规模纳税人，2019年5月销售货物不含税销售额为80万元，购进原材料不含税进项税额为30万元，购进固定资产不含税进项税额为15万元。该企业拟申请享受增值税小规模纳税人减征政策。请分析该企业是否符合享受增值税小规模纳税人减征政策的条件，并给出相应的解决方案。四、简答题要求：简要回答下列问题。1.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别。2.简述增值税进项税额抵扣的相关规定。3.简述增值税应纳税额计算的基本公式。五、论述题要求：结合实际案例，论述增值税优惠政策对企业和国家的影响。六、案例分析题要求：根据以下案例，分析企业可能存在的税务风险，并提出相应的防范措施。案例：某企业为增值税一般纳税人，主要从事货物生产和销售业务。2019年，该企业销售货物不含税销售额为2000万元，购进原材料不含税进项税额为500万元，购进固定资产不含税进项税额为300万元，销售不动产不含税销售额为1000万元，购进不动产不含税进项税额为500万元。该企业在计算增值税应纳税额时，存在以下情况：（1）销售货物时，部分货物的销售价格低于成本价格；（2）购进原材料时，部分原材料的进项税额未按规定抵扣；（3）销售不动产时，未按规定开具增值税专用发票。本次试卷答案如下：一、选择题1.答案：（B）解析思路：根据增值税纳税人身份认定规定，年应税销售额超过500万元的个体工商户必须登记为一般纳税人。2.答案：（B）解析思路：根据增值税进项税额抵扣规定，购进自用应税货物的进项税额可以全额抵扣。3.答案：（A）解析思路：根据增值税应纳税额计算规定，一般纳税人销售货物或者提供应税服务的应纳税额为当期销项税额减去当期进项税额。4.答案：（B）解析思路：根据增值税税率规定，提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务以及销售不动产的增值税税率为9%。5.答案：（A）解析思路：根据消费税征税范围规定，生产销售、委托加工和进口的应税消费品均应缴纳消费税。二、计算题1.答案：应纳税额=销项税额-进项税额=(200+100)×13%-(80+50+40)×13%=26.1万元解析思路：根据增值税应纳税额计算公式，先计算销项税额和进项税额，然后相减得到应纳税额。2.答案：应纳税额=销售额×征收率=50×3%=1.5万元解析思路：根据小规模纳税人应纳税额计算公式，直接将销售额乘以征收率得到应纳税额。3.答案：应纳税额=销项税额-进项税额=(300+100)×3%-(150+60)×13%=7.5万元解析思路：根据简易计税方法计税规定，先计算销项税额和进项税额，然后相减得到应纳税额。三、综合题1.答案：该企业符合享受增值税即征即退政策的条件。解决方案：企业应按照规定提交相关资料，申请享受增值税即征即退政策。解析思路：根据增值税即征即退政策规定，分析企业是否符合政策条件，并提出相应的解决方案。2.答案：该企业符合享受增值税小规模纳税人减征政策的条件。解决方案：企业应按照规定提交相关资料，申请享受增值税小规模纳税人减征政策。解析思路：根据增值税小规模纳税人减征政策规定，分析企业是否符合政策条件，并提出相应的解决方案。四、简答题1.答案：增值税一般纳税人是指年应税销售额超过500万元的企业，需要按规定计算销项税额和进项税额，并缴纳增值税。小规模纳税人是指年应税销售额未超过500万元的企业，可以按销售额的一定比例计算应纳税额，并缴纳增值税。解析思路：根据增值税一般纳税人和小规模纳税人的定义，简述两者的区别。2.答案：增值税进项税额抵扣是指企业在购进货物或接受应税服务时支付的增值税税额，可以在计算增值税应纳税额时予以抵扣。解析思路：根据增值税进项税额抵扣的定义，简述相关规定。3.答案：增值税应纳税额计算的基本公式为：应纳税额=销项税额-进项税额。解析思路：根据增值税应纳税额计算公式，简述基本公式。五、论述题答案：增值税优惠政策对企业和国家的影响包括：（1）对企业的影响：降低企业税负，提高企业盈利能力，促进企业发展。（2）对国家的影响：增加国家财政收入，优化产业结构，促进经济平稳增长。解析思路：结合实际案例，论述增值税优惠政策对企业和国家的影响。六、案例分析题答案：企业可能存在的税务风险包括：（1）销售货物时，部分货物的销售价格低于成本价格，可能存在偷税漏税行为；（