记账实操-药店的全盘账务处理及成本核算

会计实操文库18/18记账实操-药店的全盘账务处理及成本核算实例：药店基本信息假设该药店为增值税一般纳税人，主要从事药品、保健品及医疗器械的销售。账务处理（一）采购业务采购药品一批，取得增值税专用发票，价款100,000元，增值税税额13,000元，款项通过银行存款支付。借：库存商品药品100,000应交税费应交增值税（进项税额）13,000贷：银行存款113,000采购保健品，取得普通发票，价款50,000元，款项尚未支付。借：库存商品保健品50,000贷：应付账款50,000（二）销售业务销售药品一批，开具增值税专用发票，价款150,000元，增值税税额19,500元，款项收到存入银行。借：银行存款169,500贷：主营业务收入药品150,000应交税费应交增值税（销项税额）19,500销售保健品，开具普通发票，价款30,000元，款项已收。借：银行存款30,000贷：主营业务收入保健品28,301.89（30000÷1.06）应交税费应交增值税（销项税额）1,698.11（30000÷1.06×0.06）（三）费用核算支付房租，每月租金5,000元，通过银行存款支付。借：管理费用房租5,000贷：银行存款5,000计提员工工资，本月工资总额30,000元。借：管理费用工资20,000销售费用工资10,000贷：应付职工薪酬30,000支付水电费2,000元，以银行存款支付。借：管理费用水电费2,000贷：银行存款2,000（四）税金及附加核算计算本月应交城市维护建设税（税率7%）、教育费附加（征收率3%）、地方教育附加（征收率2%）。本月应交增值税=销项税额进项税额=（19,500+1,698.11）13,000=8,198.11元应交城市维护建设税=8,198.11×7%=573.87元应交教育费附加=8,198.11×3%=245.94元应交地方教育附加=8,198.11×2%=163.96元借：税金及附加983.77贷：应交税费应交城市维护建设税573.87应交教育费附加245.94应交地方教育附加163.96成本核算（一）商品采购成本药品采购成本为100,000元，保健品采购成本为50,000元，这是库存商品的入账价值，也是后续计算销售成本的基础。（二）销售成本计算假设本月药品销售成本按照先进先出法计算，经统计，销售的药品对应的采购成本为80,000元；保健品销售成本按照加权平均法计算，本月销售保健品的成本为20,000元。确认药品销售成本：借：主营业务成本药品80,000贷：库存商品药品80,000确认保健品销售成本：借：主营业务成本保健品20,000贷：库存商品保健品20,000（三）其他成本房租、员工工资、水电费等费用，虽然不属于直接的商品成本，但也是药店运营的成本之一，在计算利润时需要从收入中扣除。财务报表编制根据上述账务处理和成本核算结果，编制资产负债表、利润表等财务报表。例如，在利润表中，营业收入为药品销售收入150,000元与保健品销售收入28,301.89元之和，营业成本为药品销售成本80,000元与保健品销售成本20,000元之和，再减去各项费用和税金及附加，即可得出营业利润等相关指标。药店进行成本核算时，需要在成本分类、存货管理、间接成本分摊等方面加以注意，具体如下：1.准确划分成本类别：明确区分直接成本和间接成本。直接成本如药品、保健品、医疗器械的采购成本，能直接归属于特定产品或服务。间接成本包括房租、水电费、员工薪酬等，需采用合理方法分摊到各类产品或服务中。2.重视存货管理：药品存货成本核算至关重要。要选择合适的存货计价方法，如先进先出法、加权平均法等，且计价方法一经确定，不得随意变更，以保证成本核算的一致性和可比性。同时，要定期进行存货盘点，及时处理过期、变质药品，确保账实相符，避免虚增资产和利润。3.合理分摊间接成本：对于房租、水电费等间接成本，需根据门店实际使用面积、各部门人员数量或销售额等合理标准进行分摊。例如，营业区域面积大的部门，承担的房租成本相应较高；销售部门销售额高，可按销售额比例分摊部分销售费用。4.考虑药品损耗成本：药品在运输、储存过程中可能发生损耗，如破损、过期等。要建立损耗核算机制，将正常损耗计入成本，非正常损耗查明原因后进行相应处理，如由责任人赔偿或计入营业外支出等。5.关注人力成本核算：准确核算员工薪酬、福利等人力成本。根据员工岗位和工作内容，将人力成本合理分配到采购、销售、仓储、管理等各个环节。如采购人员的薪酬计入采购成本，销售人员的薪酬计入销售费用，管理人员的薪酬计入管理费用。6.成本数据的准确性和及时性：确保成本核算数据来源准确，如采购发票、入库单、出库单等原始凭证要真实、完整。同时，及时记录和核算成本，以便管理层及时掌握成本动态，为决策提供准确信息。7.成本控制与分析：成本核算不仅是为了计算成本，更重要的是通过分析成本结构，找出成本控制的关键点。例如，分析发现某种药品采购成本过高，可通过与供应商谈判、优化采购批量等方式降低成本；定期对成本进行趋势分析，评估成本控制措施的效果，为药店经营决策提供依据。8.遵守相关法规和制度：成本核算要符合国家财务法规、税收法规以及行业会计准则的要求。如在税务处理上，要按照税法规定进行成本扣除和纳税调整，避免税务风险；在财务报告中，要按照会计准则规范披露成本信息，保证财务报表的真实性和合规性。以下是一些药店成本核算的优秀实例：利用数字化平台优化成本案例背景：吉林省福祥百姓药房有限公司在抚松县经营着120家药店。该公司董事长苑德福在2021年12月引入药德数字化解决方案平台。成本核算与控制成果：使用药德平台一年后，库存比原来降低了264万。后台管理人员从42人减少到35人，节省了近100万元的人力成本。同时，药店的毛利由33%涨到36.7%。通过药德平台的品类管理场景服务，优化了商品品类，实现智能补货和门店调剂等，提高了运营效率并降低成本；业财一体化场景实现了财务数据与业务的无缝对接，减轻了财务工作者的重复劳动，间接降低了人力成本。优化物流配送降低成本案例背景：某拥有300多家门店的连锁药店采用玖宫格系统。成本核算与控制成果：通过近距离订单调度功能，依据用户位置信息筛选配送成本最优的门店，平均每单节约物流费1.5元左右。以该客户为例，每年通过物流优化赚取的费用达70万元，单均节约费用1.76元/单，单均节约里程1.7公里/单。同时，多仓合并订单调度功能整合了多个线下仓库的商品和数据，提高了库存周转率，减少了库存积压带来的成本压力，使得采购环节能更精准地把握采购量和采购时机，进一步降低采购成本和库存成本。优化开店流程节省运营成本案例背景：昌盛大药房在武汉有90多家连锁门店，在东湖高新区开连锁直营店时，受益于当地市场监管局发布的《关于进一步提升药品监管效能优化营商环境服务“先行区”建设的工作指引》，采用自助审查模式。成本核算与控制成果：以前开直营分店，质管部、财务部等几个部门几个人忙几天准备材料，总部还要派人等待现场检查，现在各部门准备好材料随时手机上传，时间更灵活。以其中一家店为例，至少提前3个工作日开业，每天运营成本千元左右，一家店就节省了至少3000元的运营成本，对于整个连锁药店来说，节省的成本相当可观。财务部会计工作流程详解一、‌核心业务流程‌原始凭证处理‌审核原始凭证的合法性及完整性，包括核对金额、签名、单位签章等要素，确保符合入账标准‌。根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，并附相关原始单据‌。账务登录‌根据收付款凭证登录‌现金日记账‌和‌银行存款日记账‌，做到日清月结‌。按记账凭证登录‌明细分类账‌，详细记录每笔业务的借贷信息‌。定期编制‌科目汇总表‌，试算平衡后登录‌总账‌‌。报表编制‌期末根据总账和明细分类账数据，编制‌资产负债表‌、‌利润表‌、‌现金流量表‌及‌所有者权益变动表‌‌。二、‌月度周期管理‌月初重点工作‌完成增值税申报：核对销项发票与进项发票，计算应纳税额‌。处理费用凭证、销售合同开票、银行回单往来账务等基础账目‌。日常操作‌持续制作‌费用凭证‌、‌成本凭证‌，完成发票开具及往来账务处理‌。计提折旧、摊销费用（如水电费、工资等），并进行账务结转‌。月末结账‌损益类科目结转‌：将收入、成本、费用等科目余额转入“本年利润”科目‌。对账与调整‌：确保账证相符、账账相符、账实相符，修正试算不平衡项‌。三、‌月末处理重点‌计提与摊销‌计提职工福利费、教育经费、固定资产折旧及税费（如城建税、所得税等）‌。摊销长期待摊费用及无形资产‌。税务处理‌根据利润总额计算企业所得税，完成税务申报凭证制作‌。核对税务申报数据与账务记录的一致性‌。档案管理‌将记账凭证按时间顺序编号并装订成册，便于后续查阅‌。四、‌其他注意事项‌分工协作‌：大型企业需划分会计、资金、成本费用等岗位，明确职责边界‌。财务分析‌：定期开展预算控制、财务预测及业绩评价，支持管理决策‌。软件应用‌：熟练使用财务软件进行账务处理及报表生成，提高效率‌。流程图示简化版原始凭证→记账凭证→明细账→科目汇总→总账→财务报表→归档‌出纳工作全流程一、‌日常核心操作‌现金收付处理‌收款‌：根据会计开具的收据/发票收款，核对金额、签名后盖章（如“现金收讫”“转账”章），登录现金流水账并传递凭证至对应会计岗‌。付款‌：审核付款凭证（如费用报销单、借款单）的真实性，确认审批签字后付款，在原始凭证加盖“现金付讫”章并登录流水账‌。银行业务处理‌存取款‌：按日计划开具现金支票提取现金，下午3:30前将超额现金送存银行，并核对银行账户余额‌。转账结算‌：签发支票、汇票时需填写付款申请书，核对账户信息并盖章（财务章+法人章），登录“支票领用登录簿”‌。二、‌现金与票据管理‌现金保管‌每日盘存现金，确保账实相符，编制《现金结报单》并留存备查‌。大额现金支付需经审批，优先通过转账或汇兑处理‌。票据管理‌保管支票、发票、收据等空白票据，登录使用情况，防止丢失或滥用‌。收到银行结算凭证（如进账单）时需核查信息，补填缺失内容‌。三、‌报销与借款流程‌费用报销‌审核报销单：检查发票真伪、金额一致性、审批签字，确保无涂改或混贴票据‌。付款后加盖“银行付讫”或“现金付讫”章，登录流水账并传递凭证‌。员工借款‌借款人填写《借款申请单》并经领导审批，出纳核对无误后付款，加盖“付讫”章防止重复支付‌。员工还款时需核对原借款单，冲销往来账务‌。四、‌月末重点工作‌对账与报表‌核对银行对账单与日记账，编制《银行存款余额调节表》‌。汇总现金、银行流水账数据，提交至会计岗生成财务报表‌。票据归档‌整理收据、付款凭证等原始单据，按时间顺序装订成册并移交会计存档‌。五、‌风险防控要点‌现金安全‌：严禁“坐支”现金，每日库存限额需符合公司规定‌。印章分离‌：财务章与法人章由不同人员保管，避免舞弊风险‌。假币处理‌：收到假币需当场没收并追究交款人责任‌。流程图示简化版收款→审核→盖章→登录流水账→传递凭证‌付款→审批→盖章→登录→对账→归档‌税种的计算公式：流转税类增值税一般纳税人：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额；销项税额=销售额×税率；销售额=含税销售额÷（1+税率）小规模纳税人：应纳税额=销售额×征收率；销售额=含税销售额÷（1+征收率）消费税从价定率计征：应纳税额=销售额×税率；销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。从量定额计征：应纳税额=销售数量×单位税额复合计征：应纳税额=销售额×税率+销售数量×单位税额营业税（已废止，但在一些特殊情况下仍有涉及）：应纳税额=营业额×税率；营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。所得税类企业所得税：应纳税额=应纳税所得额×税率；应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损个人所得税综合所得（工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得）：应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数；应纳税所得额=年度收入额-60000元-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除。其中，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额，稿酬所得的收入额减按70%计算。经营所得：应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数；应纳税所得额=每一纳税年度的收入总额-成本、费用-损失。利息、股息、红利所得：应纳税额=应纳税所得额×税率；应纳税所得额=每次收入额。财产租赁所得：每次收入不超过4000元的，应纳税额=（每次收入额-800）×税率；每次收入4000元以上的，应纳税额=每次收入额×（1-20%）×税率。财产转让所得：应纳税额=应纳税所得额×税率；应纳税所得额=转让财产的收入额-财产原值-合理