生产成本控制培训2

生产成本控制培训1PRODUCTIONCOSTCONTROLTRAINING演讲人:时间:二零二X年2目录为什么要降低成本成本控制精益成本管理成本控制体系制定3一为什么要降低成本为什么要降低成本企业成本控制存在de误区及其危害误区一:成本意识偏差误区二:成本效益理念淡薄误区三:只注重成本节约而忽视成本避免误区四:降低成本de群众基础薄弱误区五:成本控制缺乏战略规划与战略指导4无论如何,企业要想生存、发展,首先必须获得利润,如果没有利润,企业将失去生存条件.在不同de历史时期,企业计算利润de方法是不同de售价=成本+利润（计划经济时期）售价-成本=利润（市场经济时期）售价-利润=成本（精益思想TPS）利用成本倒留法可确保经营de最终效果5为什么要降低成本获得利润de方法由于产品de价格由市场决定,因此成本de高低将直接影响企业利润de多少,只有不断降低成本,企业才可能获得好de经济效益.众所周知,我们利用便宜de价格购买原材料,用高价格卖出产品de想法都是不可能实现de,原因是价格由市场左右.6为什么要降低成本成本取决于制造de方法,不同de方法所需要de成本不同,在相同行业中制造产品成本大致由材料费、零部件费、劳务费、能耗、和其他五部分构成,其中有一部分是大家基本相同de费用,如电费、材料等.但是由于制造方法不同而造成de成本不同de部分才是构成竞争de部分,成本下降一零%就相当于企业生产扩大一倍.7为什么要降低成本我们把工人de活动分成三类:工作:创造附加价值de活动干活:不创造附加价值,但现在需要浪费:不创造附加价值也不需要8为什么要降低成本制造过程中de浪费会增加成本,消耗企业获得de效益.浪费体现在多次de重复运输、不良品de废弃等等,这些每个人一看都能够明白.还有一些情况,某些看似必要de作业、必要de设备、库存和运输工具,一旦改变了制造方法则都变成了不必要de作业、不必要de设备、不必要de库存.如何发现和消除这些浪费就体现了企业de管理水平.9为什么要降低成本10二成本控制11生产费用产成品半成品自制工具自制材料自制设备工业性劳务各种耗费一、成本de经济内涵为生产一定种类和数量de产品所发生de全部生产费用,称为产品成本.成本控制12成本由以下三个方面组成de:产品生产中所耗用de物化劳动de价值(即已耗费de生产资料转移价值)劳动者为自己劳动所创造de价值(即归个人支配de部分,主要是以工资形式支付给劳动者de劳动报酬)劳动者剩余劳动所创造de价值(即归社会支配de部分,包括税金和利润).成本控制成本控制成本构成二、成本控制de意义一、通过成本控制活动可以降低产品成本二、通过成本控制活动可以提高企业成本核算水平和成本信息de准确性三、通过成本控制活动可以提高企业de经营管理水平四、通过成本控制活动可以提高企业de经济效益五、通过成本控制活动可以提高企业de竞争能力六、通过成本控制活动可以提高企业员工de成本意识成本控制15三、成本控制de原则成本控制集中统一与分散管理相结合de原则技术与经济相结合de原则专业管理与群众管理相结合de原则成本最低化原则全面成本控制原则成本控制四、成本控制内容成本预测成本决策成本计划成本控制成本核算成本分析成本考核成本控制生产流程和成本流动图18五、成本控制de任务正确计算产品成本,及时提供成本信息加强成本预测,优化成本决策制定目标成本,加强成本控制,挖掘成本潜力,提高企业市场竞争能力建立成本责任制,加强成本控制,增强企业活力成本控制建立健全定额管理制度建立建全原始记录制度建立健全材料物资de计量、验收和领退制度建立健全企业内部价格制度六、成本控制de基础工作成本控制20七、建立成本控制体系de意义成本控制体系de建立,有助于提供完整、真实de成本信息,提高决策de正确性成本控制体系de建立,有助于建立完善de企业内部经营机制,提高企业de综合管理水平成本控制体系de建立有助于监督企业de经营管理活动,使其走上制度化和法制化de轨道成本控制体系de建立,有助于建立企业良好de社会形象,增强企业de品牌意识,促进企业产品de销售,使企业走上良性循环de轨道成本控制体系de建立,有助于提高成本控制工作de效率成本控制体系de建立,有助于降低成本,提高企业de经营效益成本控制21三精益成本管理22全新de成本管理方式——思想de精髓就在于追求最小供应链成本是构建在为客户创造价值为前提,以供应链成本最小为目标,从而实现对整个企业供应链成本管理以客户价值增值为导向,把精益管理思想与成本管理思想相结合,形成了全新de成本管理理念.精益成本管理23精益采购成本管理采购费用约占销售收入de四零％一六零％,降低采购成本,成为降低供应链成本de关键点之一精益采购成本管理正是以采购为切入点,通过规范企业de采购行动,实施科学决策和有效控制,以质量、价格、技术和服务为依据,在需要de时候、按需要de数量采购需要de物资,杜绝采购中de高价格和一切浪费.精益成本管理24一、精益采购成本管理依托于精益采购来实现二、精益采购要求建立健全企业采购体系,使采购工作规范化、制度化,建立决策透明机制,在保证质量de前提下,使采购价格降到最低三、以公正、公开de原则,来选择好供应商,并与之建立长期、互惠互利de战略伙伴关系,实现供应渠道de稳定和低成本四、实施适时采购,缩短提前期、减少物料库存精益成本管理25精益设计成本管理一、确定新产品开发任务de同时规定新产品开发成本.目标成本是按照市场预测de销售价格、企业中长期计划目标利润应用售价减法公式来确定de二、目标成本按照产品结构分解落实到产品de各个总成本和零件上三、产品开发de每个阶段对目标成本实际达到de水平进行预测和对比分析四、根据分析对比中发现de问题,通过价值工程和价值分析方法,研究和采用降低成本措施,保证不突破目标成本.精益成本管理26精益生产成本管理改善制造技术降低成本一、制造产品有两种技术:一种是生产技术,又称固有技术二、另一种制造技术是指能够熟练地掌握使用现有设备、人员、材料和零件de技术,又称之为管理技术.开展价值工程和价值分析,把技术和经济结合起来考虑,在确保必要功能de前提下,求得最低成本依赖精益生产,消除一切浪费,实现精益生产成本管理采用作业成本管理精益成本管理27精益物流成本管理在保证客户价值需求de情况下,追求物流成本最小,这是精益物流成本管理de根本目标.精益物流成本管理可以通过精益物流来加以实现.精益物流成本管理融合在精益物流之中,实现了物流de准时、准确、快速、高效、低耗,同时达成了物流成本管理de精益化精益成本管理28精益服务成本管理精益服务成本是指在满足客户一定价值需求情况下de最小服务成本.精益服务成本管理就是要将服务成本控制在一定de客户价值需求de基础上,保证客户满意de最小值.精益服务成本管理de思想体现在既满足客户需求,又不造成任何服务成本de浪费.精益成本管理29四成本控制体系制定30制订标准成本职能部门执行成本核算成本差异分析成本控制体系表单记录成本降低措施各部门执行各部门协同总管理部门汇总财务部分析各部门协同成本控制体系制定31一.一财务管理与成本控制中存在de问题财务管理人员缺少不能正确处理财务管理与会计核算de关系对财务管理与成本控制没有采取必要措施各级主管财务知识匮乏一.二财务管理与成本控制目标财务管理目标成本管理控制目标成本控制de范围扩展到整个企业一.三成本控制程序成本事前控制是在产品投产前对影响成本de经济活动进行事前de规划、审核,确定目标成本,它是成本de前馈控制成本事中控制是在成本形成过程中,随时实际发生de成本与目标成本对比,及时发现差异并采取相应措施予以纠正,以保证成本目标de实现成本事后控制是在产品成本形成之后,对实际成本de核算、分析和考核成本控制体系制定32实行成本控制de步骤制定并下达成本标准,作为控制de依据发动员工积极参与成本标准de实现根据成本标准审核成本开支,防止损失和浪费de发生计算脱离成本标准de差异分析其发生原因,确定责任归属修正成本标准,改进成本控制方法使成本进一步降低成本控制体系制定33二.一.一标准成本控制标准成本制订成本差异计算标准成本控制成本控制体系制定34二.一.二成本分析财务部应该利用成本核算及其他有关资料,分析成本水平与构成de变动情况,研究影响成本升降de各种因素及其变动原因,寻找降低成本de途径.成本分析是成本管理de重要组成部分,其作用是正确评价企业成本计划de执行结果,揭示成本升降变动de原因,为编制成本计划和制定经营决策提供重要依据.如果没有进行成本分析就没有办法了解企业de真实成本情况二.一.三成本计划完成情况分析全部产品年度成本计划完成情况分析产品成本月度计划完成情况分析成本控制体系制定二.二成本日常控制de主要方面材料费用de日常控制工资费用de日常控制制造费用de日常控制销售费用de日常控制管理费用de日常控制及时纠正偏差二.三XX公司现阶段成本控制de重点材料利用率机物料消耗业务招待费成本控制体系制定36成本控制体系制定公司在主要业务流程中寻找关键点,进行业务控制,改变原有de低效作业方法一采购与付款进行分离,针对采购过程中存在某些不良现象而导致单位资金流失或采购物资质次价高等问题进行控制,控制重点是采购决策,强调单位内部任何个人都不能独立决定采购品种,采购单位和采购价格二规范材料入库与领用,按计划进行采购及出入库三实施过程建立并实施采购决策环节de相互制约和监督机制四37实施过程:销售与收款控制,控制定价de原则、收款方式等销售政策de制定,明确销售机构和销售人员de职责权限,加强合同订立,商品发出和账款回收de控制,防范销售过程中de舞弊行为,避免或减少坏账损失.

…成本费用控制,建立成本费用控制系统,实行预算管理,指标分解,控制差异,降低成本.

…制定制度,保证系统数据及时准确.成本控制体系制定38实施过程:成本控制层次成本控制体系制定39实施过程:统一规划,分步实施,突出重点,效益驱动实施队伍de建设科学、有效de实施方法（项目管理）进行详细de交流与培训,充分理解需求进行项目进度de管理,进行详细de实施规划,定期进行项目沟通,反馈实施进度.成本控制体系制定40实施成效:规范了库存管理,降低库存积压,基本杜绝了重复采购,减少了紧急采购,减少了浪费.规范了采购决策,加强供应商分析.采购决策流程化科学化.加强销售分析和预测.涵盖了与客户、供应商、集团内部、分销商、代理商经济信息交互,突出了集团总部与分公司、分销商、代理商及供应商之间在网上de订购、发货、货款回笼等信息de互动管理.成本控制体系制定41实施成效:通过客户需求管理,提升企业产品持久创新能力.提高企业应变能力和市场竞争能力.加强了成本分析与控制.通过生产de及时控制与调整,产品质量提高,产品生产周期缩短,交货及时.提供及时准确de生产及经营信息提高决策de及时性与科学性.成本控制体系制定谢谢观看!42THANKFORWATCHING!演讲人:时间:二零二X年财务报表分析培训FINANCIALANALYSISPPT报告人:时间:二零xx年x月x日目录CONTENTS零一财务报表分析de意义零二企业在财务报表分析中de问题零三如何分析财务报表零四功效系数法企业财务绩效评价分析PART零一财务报表分析de意义Analysisoffinancialstatements财务报表分析de意义Analysisoffinancialstatements一、信息系统de观念一.会计是一个信息系统,其功用是提供与决策相关de财务信息.二.信息de价值是运用信息给企业带来de期望效用（经济利益）.三.财务报表不经过分析,便不会影响企业de决策和控制过程,因而无任何价值.财务报表分析de意义AnalysisoffinancialstatementsT财务报表分析de意义（续）二、资源配置de观念

集团可视为一系列项目de投资组合,我们不仅应分析这一投资组合中个别投资de风险和收益,而且应分析整个组合de风险和收益.惟有如此,我们才能将稀缺资源配置于我们自己最具有优势de行业,才能以较低de投入,冒适度de风险,获取更大de收益.三、例外管理de原则

通过分析发现企业de异常或“例外”de财务情况,把管理层de注意力焦距于偏离“轨道”de问题.财务报表分析de意义Analysisoffinancialstatements财务报表分析de意义（续）四、绩效管理de观念一切管理活动de目de就是为了组织de绩效.通过采用合适de财务指标体系和分析方法,可以对企业de财务绩效做出评价.五、市场效率de观念投资大师巴菲特说:“市场通常是有效率de,但是并不总是有效率de.”PART零二企业在财务报表分析中de问题Analysisoffinancialstatements企业在财务报表分析中de问题Analysisoffinancial

statements一、认识问题:轻视财务报表分析de作用,仅仅将它们视为向工商税务部门履行纳税义务de工具.二、能力问题:一、有些财会人员、经理人员缺乏报表分析de培训；二、当集团规模较大,分支机构和子公司众多,用人工对报表进行及时de和完整de分析几乎就是幻想；三、缺乏作为客观评价标准de行业财务指标de标准数据或竞争对手de数据.PART零三如何分析财务报表Analysisoffinancialstatements如何分析财务报表Analysisoffinancialstatements一、财务报表de类别和分析de方法一.资产负债表（结合企业实例）分析de方法:识别“泡沫”、趋势分析、结构分析和比率分析；

（一）资产“泡沫”de辨别其他应收款过大；待处理财产损失（收益性支出和资本支出de问题）；长期待摊费用（收益性支出和资本支出de问题）；开办费（收益性支出和资本支出de问题）.如何分析财务报表Analysisoffinancialstatements（二）负债质量de讨论（所谓“零营运资本”管理）（三）资产负债表de趋势分析（四）资产负债表de结构分析（五）资产负债表de比率分析如何分析财务报表Analysisoffinancialstatements

a.流动比率、速动比率在国内运用存在de问题:*信用水平de普遍低下；*可能被操纵.

b.现金流动负债比率:*测量企业清偿能力和经营现金流量是否充足de指标；*判别利润质量de利器,特别推荐.*所谓四零%de理想值对于国内公司意味“高门槛”.但谨防经营现金流de操纵.

c.资产负债率de研究:*股市de平均水平（五零%）；*大中型国有企业de平均水平（六七%）；*从日韩企业de资产负债率水平谈资本市场和企业de融资结构问题；*资产负债评价de特殊性:与财务杠杆是否带来较高de股东回报有关.

e.长期负债/股东权益de比率为和在国内de分析中不常用.Analysisoffinancialstatements二.利润表分析de方法:“泡沫”de辨别、趋势分析、结构分析和比率分析；（一）利润“泡沫”de辨别:利润结构是否异常；可持续性利润水平de问题；结合资产负债表资产“泡沫”de分析；结合经营现金流量de分析.

（二）利润表de趋势分析（三）利润表de结构分析（四）利润表de比率分析毛利率:注意远高于行业平均水平de情况（银广夏、东方电子）；营业利润率:注意三种不同de定义；净利润率:注意非经常性业务de影响；已获利息倍数de研究:国内平均水平；为什么国际经验值是三.

如何分析财务报表Analysisoffinancialstatements三.现金流量表作用:弥补“权责发生制”de不足,提供额外信息；分析de方法:辨别现金流de“泡沫”、趋势分析、结构分析和比率分析.（一）现金流量“泡沫”de辨别；（二）分析经营现金流判别利润de质量；（三）现金流量表de趋势分析；（四）现金流量表de结构分析；（五）现金流量表de比率分析.如何分析财务报表Analysisoffinancialstatements二、财务报表de综合分析:一.综合分析报告de构成a.异常财务情况分析b.成长性分析c.投资报酬率分析d.盈利能力分析e.资产管理效率分析f.偿债能力分析g.综合评述我们de专家系统正是按照此结构组织财务分析报告.如何分析财务报表Analysisoffinancialstatements如果要对股东权益报酬率de三个子指标,即销售净利润率、总资产周转率和权益乘数de变化对股东权益报酬率de影响进行量化,我们可以采取多因素分析法:设定A一一=本期净资产报酬率；A二一=本期销售净利润率；A二二=本期总资产周转率；A二三=本期权益乘数；

B一一=目标净资产报酬率；B二一=目标销售净利润率；B二二=目标总资产周转率；

B二三=目标权益乘数.

C一一=销售净利润率变化对股东权益报酬率变化de影响；C二二=总资产周转率de变化对股东权益报酬率变化de影响；C三三=权益乘数变化对股东权益报酬率变化de影响.那么我们有下列关系式:

C一一=A二一*B二二*B二三-B一一；

C二二=A二一*A二二*B二三-A二一*B二二*B二三；

C三三=A一一-A二一*A二二*B二三

运用《用友通保财务报表分析专家系统》对鲁北化工公司de分析结果.如何分析财务报表Analysisoffinancialstatements（三）基于财务比率de统计预测模型用于预测企业破产概率高低de统计模型:奥特曼Z分=零.七一七*(营运资本/总产)+零.八四七*((