2025年税务师资格考试试题及答案

2025年税务师资格考试试题及答案一、单项选择题（每题2分，共12分）

1.下列关于增值税的概念，错误的是：

A.增值税是以商品生产、流通和消费各环节新增价值额为征税对象的一种流转税。

B.增值税分为增值税一般纳税人和增值税小规模纳税人。

C.增值税实行“一税一票”制度。

D.增值税的税率分为6%、9%、13%和零税率。

答案：D

2.下列关于企业所得税的概念，错误的是：

A.企业所得税是以企业取得的生产经营所得和其他所得为征税对象的一种税。

B.企业所得税的税率分为25%、20%和15%。

C.企业所得税的纳税义务人包括企业和其他组织。

D.企业所得税实行按月或按季预缴，年终汇算清缴。

答案：B

3.下列关于个人所得税的概念，错误的是：

A.个人所得税是以个人取得的各种所得为征税对象的一种税。

B.个人所得税的税率分为3%、10%、20%、25%、30%、35%和45%。

C.个人所得税的纳税义务人包括中国公民、个体工商户和在中国境内居住满一年的非居民个人。

D.个人所得税实行按月或按季预缴，年终汇算清缴。

答案：C

4.下列关于关税的概念，错误的是：

A.关税是进出口商品在进出境时，由海关依法征收的一种税。

B.关税的税率分为最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率和关税配额税率。

C.关税的纳税义务人是进出口商品的收货人或发货人。

D.关税实行一次性征收。

答案：D

5.下列关于土地增值税的概念，错误的是：

A.土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。

B.土地增值税的税率分为30%、40%、50%和60%。

C.土地增值税的纳税义务人是转让房地产的单位和个人。

D.土地增值税实行按月或按季预缴，年终汇算清缴。

答案：B

6.下列关于资源税的概念，错误的是：

A.资源税是对在我国境内开采或生产应税资源产品的单位和个人，就其应税资源产品销售或自用数量征收的一种税。

B.资源税的税率分为比例税率和定额税率。

C.资源税的纳税义务人是开采或生产应税资源产品的单位和个人。

D.资源税实行按月或按季预缴，年终汇算清缴。

答案：D

二、多项选择题（每题3分，共18分）

1.下列属于增值税应税行为的有：

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.销售不动产

D.出口货物

答案：ABCD

2.下列属于企业所得税应税所得的有：

A.销售货物收入

B.提供加工、修理修配劳务收入

C.出租房屋收入

D.股息、红利收入

答案：ABCD

3.下列属于个人所得税应税所得的有：

A.工资、薪金所得

B.劳务报酬所得

C.利息、股息、红利所得

D.财产转让所得

答案：ABCD

4.下列属于关税应税货物的有：

A.进口货物

B.出口货物

C.转口货物

D.特定减免税货物

答案：ABCD

5.下列属于土地增值税应税行为的有哪些？

A.转让国有土地使用权

B.转让地上建筑物及其附着物

C.转让土地使用权和地上建筑物及其附着物

D.出租土地使用权

答案：ABC

6.下列属于资源税应税资源产品的有：

A.煤炭

B.石油

C.天然气

D.矿产资源

答案：ABCD

三、判断题（每题2分，共12分）

1.增值税的纳税义务人包括在中国境内从事生产经营活动的单位和个人。（）

答案：√

2.企业所得税的纳税义务人包括企业、事业单位、社会团体、基金会、民办非企业单位和从事生产经营活动的其他组织。（）

答案：√

3.个人所得税的纳税义务人包括中国公民、个体工商户和在中国境内居住满一年的非居民个人。（）

答案：√

4.关税的纳税义务人是进出口商品的收货人或发货人。（）

答案：√

5.土地增值税的纳税义务人是转让房地产的单位和个人。（）

答案：√

6.资源税的纳税义务人是开采或生产应税资源产品的单位和个人。（）

答案：√

四、简答题（每题5分，共25分）

1.简述增值税的征收范围。

答案：增值税的征收范围包括：

（1）销售货物；

（2）提供加工、修理修配劳务；

（3）销售不动产；

（4）出口货物。

2.简述企业所得税的税收优惠政策。

答案：企业所得税的税收优惠政策包括：

（1）高新技术企业优惠；

（2）小型微利企业优惠；

（3）减半征收企业所得税；

（4）加速折旧等。

3.简述个人所得税的税收优惠政策。

答案：个人所得税的税收优惠政策包括：

（1）工资、薪金所得；

（2）劳务报酬所得；

（3）稿酬所得；

（4）特许权使用费所得；

（5）利息、股息、红利所得等。

4.简述关税的税率。

答案：关税的税率分为：

（1）最惠国税率；

（2）协定税率；

（3）特惠税率；

（4）普通税率；

（5）关税配额税率。

5.简述土地增值税的税收优惠政策。

答案：土地增值税的税收优惠政策包括：

（1）对房地产开发企业销售新建商品住房的，免征土地增值税；

（2）对房地产开发企业销售新建商品住房的，减半征收土地增值税；

（3）对个人出售自有住房的，免征土地增值税。

五、论述题（每题10分，共20分）

1.论述增值税、企业所得税、个人所得税在税收制度中的地位和作用。

答案：增值税、企业所得税、个人所得税是我国的三大主体税种，在税收制度中具有以下地位和作用：

（1）增值税是我国最大的税种，是财政收入的重要来源；

（2）企业所得税是我国企业税收体系的核心，对促进企业发展和国家经济发展具有重要意义；

（3）个人所得税是我国调节收入分配、实现社会公平的重要手段。

2.论述关税、土地增值税、资源税在税收制度中的地位和作用。

答案：关税、土地增值税、资源税是我国税收制度中的重要税种，在税收制度中具有以下地位和作用：

（1）关税是保护国家经济安全、维护国家利益的重要手段；

（2）土地增值税是调节土地收益分配、实现土地资源合理配置的重要手段；

（3）资源税是促进资源节约和合理利用、实现可持续发展的重要手段。

六、案例分析题（每题10分，共20分）

1.某企业为增值税一般纳税人，2019年1月取得销售收入1000万元，销售成本800万元，销售税金及附加60万元，管理费用50万元，财务费用40万元，营业外收入30万元。请计算该企业2019年1月应纳增值税。

答案：该企业2019年1月应纳增值税=（1000-800）×13%=26（万元）

2.某企业为居民企业，2019年1月取得销售收入500万元，销售成本300万元，销售税金及附加40万元，管理费用50万元，财务费用30万元，营业外支出20万元。请计算该企业2019年1月应纳企业所得税。

答案：该企业2019年1月应纳企业所得税=（500-300-40-50-30-20）×25%=20（万元）

本次试卷答案如下：

一、单项选择题

1.D

解析思路：增值税的税率分为13%、9%、6%和零税率，不包括25%，因此选项D错误。

2.B

解析思路：企业所得税的基本税率为25%，而选项B中提到的20%和15%是针对特定企业的优惠税率，因此选项B错误。

3.C

解析思路：个人所得税的纳税义务人包括中国公民、个体工商户和在中国境内居住满一年的非居民个人，不包括其他组织，因此选项C错误。

4.D

解析思路：关税实行一次性征收，而不是按月或按季预缴，年终汇算清缴，因此选项D错误。

5.B

解析思路：土地增值税的税率分为30%、40%、50%和60%，不包括20%，因此选项B错误。

6.D

解析思路：资源税的纳税义务人是开采或生产应税资源产品的单位和个人，而不是所有单位和个人，因此选项D错误。

二、多项选择题

1.ABCD

解析思路：增值税的应税行为包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产和出口货物。

2.ABCD

解析思路：企业所得税的应税所得包括销售货物收入、提供加工、修理修配劳务收入、出租房屋收入和股息、红利收入。

3.ABCD

解析思路：个人所得税的应税所得包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、利息、股息、红利所得和财产转让所得。

4.ABCD

解析思路：关税的应税货物包括进口货物、出口货物、转口货物和特定减免税货物。

5.ABC

解析思路：土地增值税的应税行为包括转让国有土地使用权、转让地上建筑物及其附着物和转让土地使用权和地上建筑物及其附着物。

6.ABCD

解析思路：资源税的应税资源产品包括煤炭、石油、天然气和矿产资源。

三、判断题

1.√

解析思路：增值税的纳税义务人包括在中国境内从事生产经营活动的单位和个人。

2.√

解析思路：企业所得税的纳税义务人包括企业、事业单位、社会团体、基金会、民办非企业单位和从事生产经营活动的其他组织。

3.√

解析思路：个人所得税的纳税义务人包括中国公民、个体工商户和在中国境内居住满一年的非居民个人。

4.√

解析思路：关税的纳税义务人是进出口商品的收货人或发货人。

5.√

解析思路：土地增值税的纳税义务人是转让房地产的单位和个人。

6.√

解析思路：资源税的纳税义务人是开采或生产应税资源产品的单位和个人。

四、简答题

1.销售货物；提供加工、修理修配劳务；销售不动产；出口货物。

解析思路：增值税的征收范围包括上述四个方面。

2.高新技术企业优惠；小型微利企业优惠；减半征收企业所得税；加速折旧等。

解析思路：企业所得税的税收优惠政策包括上述几个方面。

3.工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；财产转让所得。

解析思路：个人所得税的税收优惠政策包括上述几个方面。

4.最惠国税率；协定税率；特惠税率；普通税率；关税配额税率。

解析思路：关税的税率分为上述几个方面。

5.对房地产开发企业销售新建商品住房的，免征土地增值税；对房地产开发企业销售新建商品住房的，减半征收土地增值税；对个人出售自有住房的，免征土地增值税。

解析思路：土地增值税的税收优惠政策包括上述几个方面。

五、论述题

1.增值税、企业所得税、个人所得税是我国的三大主体税种，在税收制度中具有以下地位和作用：

（1）增值税是我国最大的税种，是财政收入的重要来源；

（2）企业所得税是我国企业税收体系的核心，对促进企业发展和国家经济发展具有重要意义；

（3）个人所得税是我国调节收入分配、实现社会公平的重要手段。

解析思路：从增值税、企业所得税和个人所得税在税收制度中的地位和作用分别进行论述。

2.关税、土地增值税、资源税是我国税收制度中的重要税种，在税收制度中具有以下地位和作用：

（1）关税是保护国家经济安全、维护国家利益的重要手段；

（2）土地增值税是调节土地收益分配、实现土地资源合理配置的重要手段；

（3）资源税是促进资源节约和合理利用、实现可持续发展的重要手段。

解析思路：从关税、土地增值税和资源税在税收制度中的地位和作