【企业利润操纵行为研究的国内外文献综述2700字】

III企业利润操纵行为研究的国内外文献综述（一）国内文献综述蔡赛男、吴海民(2012)认为任何利润的源头都是增加市场价格的因素，那么要想获得利润就要在控制成本的同时提高市场价格。李新海（2012)不仅在其报告中提出关于如何有效正确防范大型投资企业和上市股份有限公司之间互相进行的违规利润放纵操控等合规违法行为的具体行业政策和管理措施指导意见，还指出"利用会计记账手段"、"利用关联方交易"、"利用会计变更或滥用会计政策"这三种目前我国大型投资企业和其他上市公司股份有限公司常用的利润放横操纵操控手段。安凌云(2012)在其报告中提出有关会计估算变更、预期负债估算变更、公允价值计量方法变更、存货或其他资产在过时遭遇损毁而导致的减值、无形资产的摊销等上市公司常用的以会计估算变更为基础来谋取利润的手段。于海霞(2014)认为在现阶段的市场经济制度下,从我国企业长远和可持续发展的角度出发,资金投入有着重要而决定性的意义和作用。资金投入不仅是我国企业进行简单的日常管理和经营活动、再生产以及扩大企业再生产规模的基础，而且还是确保企业能在竞争激烈的国际市场占据有利地位的直接因素。胡峥嵘(2014)认为高管既具有内部资料和信息的优势又能够掌握到公司的实际经营管理权作为了实现自身利益的最大化,有了条件也就没有投资者的需求对其进行了会计操纵。高管人员在减少公司股份的事件中往往伴随着较为严厉的会计操作行为,主要目的就是对公司进行一个向上调整,以及调节公司的盈余。孙瑾(2015)进一步研究提出了，上市公司非法金融欺诈现象层出不穷，原因不尽相同，如：由于中国大型上市公司，中国大型上市公司内部控制机制不可靠，动机不明确，纪律、监督、绩效考核等管理制度不对称，会计事务所利益不独立。和其他地方当局追求其政治利益的同时，试图削弱其财政资源。刘欣宇(2016)提出谋求自身利益、降低所得税等相关成本、收购或维持上市资格来满足地方政府对上市公司的政策和树立良好的企业声誉是上市公司操纵收入的四大类别。李小荣(2017)提出两阶段并购者偏爱高溢价并购的原因是利润操纵的可能性。为实现溢价并购的目的，他们对并购交易的资产评估机构行贿，使得被并方的公允价值高于实际价值。目前我国在交易溢价与信息不对称的关系的研究较多，两阶段并购与信息不对称关系的研究较少，有较大研究空间。邹德军(2017)提出了费用化与资本化的不同之处,其无外乎是指费用化与资本化两个时期之间的差异,即也就是说费用化主要是在当年进行摊销,而资本化主要是在未来一定的时期内进行摊销,所以,只要我们找到合适的费用摊销这个时期便能够有效地解决对研发开支的确认和计量等方面的问题。袁品(2018)提出公允价值的评估过程和结果随着我国审计行业的发展、从业人员素质的提高和资本市场的完善变得更规范和准确，购买法也将占据主要地位。（二）国外文献综述Mills和newberry(2001)的结果表明，以下公司的税收差异往往高于其他公司的税收差异，分别为负债比率高的公司、在国际证券交易所上市的公司、净利润略高于0的公司和财务困难的公司是最大的公司。

Lambert(2003)指出，在20世纪80年代初，真正的会计师事务所认为企业利润管理是一种“利润管理”。

Erickson(2004)还声称，在一项使用税收差异的利润交易的真实研究中，利用税收差异，税收收入增加了1美元，分析了日本银行融资受困。斯金纳(2006)已经要求银行管理者银行粉饰财务报表和隐瞒自己真实财务状况,通过税收递延所得税,以满足监管要求,以延缓改革的大银行。

Cludek(2011)发现，与二级税收债务相比，企业在二级税收资产上的支出频率更高，金额也更高。igan

D(2012)分析了内部产权对利润决策的影响以及这些决策如何影响投资系统。Eyapalan

kasipillai(2013)发现在马来西亚的上市企业利润的减少,为了避免使用法人税利润是否为了调查,2008年马来西亚交易所的主板和第二主板上市的上市企业选定为调查对象,从2005年到2008年的财务信息进行了分析。据悉，这些上市公司为了避免销售额减少，利用增加纯利润支出和提供评价。

Blaylock(2015)在1996年至2007年compustat

global

huati的文件中调查了年度观测结果，收集实证研究所需的数据，计算了四个利益操纵变量，认为税额差异与税额利益操纵行为相关。

Doli

martua

nasution(2018)认为关联交易增加了企业规范的利益，不会损害企业价值。

Moataz

el-helaly(2018)发现，很可能是经营者调节利益的第三种选择，经营者的交易与实际利益的管理之间存在一定的子卫星。UmeshSMahtani(2019)认为，利益相关者合同经常被经营者恶意利用来改变并影响计算书的收入，在利益相关者交易中，对利益相关者的销售额会对计算书的利润产生正面影响。（三）文献评述通过国内外学者对上市公司利润操纵的比较分析，可以看出他们对上市公司利润操纵的识别、方法、含义和成因进行了充分而创新的研究。研究发现，关于上市公司操纵利润的研究很多但大部分停留在定性方面，很少有案例研究或定量分析来解释利润操纵的手段。此外，现有的研究大多数集中在如何识别利润操纵行为及分析利润操纵动机，而缺乏对利润操纵后上市公司经济影响的研究。本文通过海正药业的利润操纵案例，从经济影响、动因和手段方面来分析我国上市公司的利润操纵行为并得出相关结论。参考文献[1]任攀臣.利润操纵视角下关联交易对公司价值的影响——基于上证A股上市公司的研究[J].中国经贸导刊(中),2021(01):101-103.[2]谭雅文.商誉溢价对企业利润操纵研究[J].大众投资指南,2021(01):30-31.[3]鲜义龙.公司利润操纵的常见手段及其对策[J].全国流通经济,2020(28):181-183.[4]武松.企业会计利润操纵及治理的博弈分析[J].纳税,2020,14(36):130-131.[5]郑爽.公允价值计量模式下利润操纵原因及对策分析[J].营销界,2020(22):96-98.[6]王星然,邱添,张扬清,成骏.企业操纵利润行为的研究[J].今日财富,2020(08):44-45.[7]余希.两阶段并购：缓解信息不对称抑或利润操纵[D].武汉纺织大学,2020.[8]张亚静.基于秘密准备视角的企业利润操纵问题研究[J].智富时代,2017(05):141.[9]楚媛媛.对我国上市公司利润操纵问题的探讨[J].智富时代,2017(08):89.[10]任世磊.会计准则对上市公司利润操纵影响研究[D].云南大学,2017.[11]李春萌.剖析上市公司的利润操纵问题[J].商场现代化,

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