中国国库管理制度

中国国库管理制度一、总则（一）目的为了规范中国国库管理，提高财政资金使用效率，保障财政资金安全，根据国家相关法律法规，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于中国国库资金的收纳、划分、留解、退付以及国库集中收付等各项业务活动。（三）基本原则1.依法管理原则：严格按照国家法律法规和财政规章制度办理国库业务。2.准确及时原则：确保国库资金收支信息准确无误，及时办理资金收付。3.安全高效原则：保障国库资金安全，提高资金运行效率。4.规范透明原则：规范国库业务操作流程，增强国库资金运行透明度。二、国库机构设置与职责（一）国库机构设置中国人民银行经理国库，各级分支机构设立国库部门，具体办理国库业务。同时，财政部门也设有相关机构，与国库部门密切配合，共同管理国库资金。（二）国库部门职责1.组织国库会计核算，办理国库资金的收纳、划分、留解、退付等业务。2.负责国库统计分析，提供准确的国库收支数据和分析报告。3.监督管理国库资金，确保资金安全，防范资金风险。4.协调财政、税务、海关等部门之间的业务关系，共同做好国库管理工作。5.参与制定国库管理制度和相关政策，推动国库管理改革与创新。（三）财政部门相关职责1.负责编制财政预算，确定国库资金收支计划。2.审核财政资金支付申请，下达支付指令。3.监督财政资金使用情况，确保资金专款专用。4.与国库部门共同管理国库账户，协调国库资金调度。三、国库收支管理（一）收入管理1.税收收入税务机关负责税收征收管理，按照国家税收法律法规和政策规定，依法组织税收收入。纳税人应按照规定的纳税期限和方式，足额缴纳税款。税务机关征收的税款应及时、足额缴入国库。国库部门负责办理税收收入的收纳、划分、留解，确保税款准确无误地缴入相应级次的国库。2.非税收入非税收入包括行政事业性收费、政府性基金、国有资源（资产）有偿使用收入、罚没收入等。执收单位应严格按照规定的项目、标准和范围征收非税收入，并及时足额上缴国库。国库部门对非税收入的收纳、划分、留解进行管理，确保非税收入及时足额入库。（二）支出管理1.财政直接支付预算单位根据年度预算和用款计划，向财政部门提出财政直接支付申请。财政部门审核后，向国库部门发出支付指令。国库部门根据支付指令，通过财政零余额账户将资金直接支付给收款人或用款单位。2.财政授权支付财政部门根据预算单位的用款计划，向预算单位下达财政授权支付额度。预算单位在财政授权支付额度内，自行开具支付令，通过单位零余额账户将资金支付给收款人或用款单位。3.支出监督财政部门和审计部门负责对财政资金支出进行监督，确保资金使用合法合规、安全有效。国库部门对财政资金支付情况进行核算和监督，发现问题及时报告并处理。四、国库账户管理（一）国库单一账户体系1.国库单一账户国库单一账户用于记录、核算和反映财政预算资金和纳入预算管理的政府性基金的收入和支出。该账户由财政部门在中国人民银行开设。2.财政零余额账户财政零余额账户用于财政直接支付，并与国库单一账户清算。该账户由财政部门在商业银行开设。3.单位零余额账户单位零余额账户用于财政授权支付，并与国库单一账户清算。该账户由预算单位在商业银行开设。4.预算外资金财政专户预算外资金财政专户用于记录、核算和反映预算外资金的收入和支出。该账户由财政部门在商业银行开设。5.特设专户特设专户用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出。该账户由财政部门在商业银行开设。（二）账户管理规定1.国库单一账户体系中的各类账户应按照规定的用途使用，不得擅自改变用途。2.财政部门、预算单位和商业银行应按照规定的程序和要求开设、变更和撤销国库账户。3.国库账户的开立、使用和管理应接受财政、审计、人民银行等部门的监督检查。五、国库会计核算（一）核算原则1.客观性原则：以实际发生的经济业务为依据进行会计核算。2.相关性原则：提供的会计信息应与国库管理决策相关。3.一贯性原则：会计核算方法应保持一致。4.可比性原则：会计核算应符合国家统一规定，便于比较和分析。5.及时性原则：及时办理会计核算业务，不得拖延积压。6.明晰性原则：会计记录应清晰、明了，便于理解和使用。7.权责发生制原则：以权利和责任的发生为基础进行会计核算。8.配比原则：收入与其相关的成本、费用应相互配比。9.历史成本原则：各项财产物资应按取得时的实际成本计价。10.划分收益性支出与资本性支出原则：正确划分收益性支出和资本性支出。（二）核算方法1.国库会计采用借贷记账法，以“借”、“贷”为记账符号，有借必有贷，借贷必相等。2.国库会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证是证明经济业务发生的书面材料，记账凭证是根据原始凭证编制的，用于登记账簿的凭证。3.国库会计账簿包括总账、明细账、日记账和辅助账。总账是根据记账凭证汇总登记的，反映国库资金收支的总括情况；明细账是根据记账凭证和原始凭证逐笔登记的，反映国库资金收支的明细情况；日记账是按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记的，反映国库资金收支的序时情况；辅助账是对某些在总账、明细账和日记账中未能记载的经济业务进行补充登记的账簿。（三）核算流程1.国库资金收纳纳税人缴纳税款或执收单位上缴非税收入时，应填写缴款书等相关凭证。银行等代理收纳机构受理缴款书后，进行审核并办理资金收纳手续。代理收纳机构将收纳的资金及时划转国库，国库部门根据收到的资金和相关凭证进行会计核算。2.国库资金划分与留解国库部门根据财政体制规定和预算收入级次，对收纳的国库资金进行划分和留解。将应上缴上级国库的资金及时上缴，将应留归本级国库的资金留存在本级国库。同时，进行相应的会计核算，记录资金的划分和留解情况。3.国库资金支付财政直接支付时，国库部门根据财政部门的支付指令，通过财政零余额账户将资金直接支付给收款人或用款单位，并进行会计核算。财政授权支付时，国库部门根据财政部门下达的授权支付额度，对预算单位的支付令进行审核，通过单位零余额账户办理资金支付，并进行会计核算。4.国库资金退付符合退付条件的，由相关部门提出退付申请，经审核批准后，国库部门办理资金退付手续。国库部门根据退付申请和相关凭证，进行会计核算，将退付资金从国库划出。六、国库统计分析（一）统计内容1.国库收支统计：包括税收收入、非税收入、财政支出等各项收支数据的统计。2.国库资金流量统计：反映国库资金的流入、流出情况。3.国库账户余额统计：统计国库单一账户体系中各类账户的余额情况。（二）分析方法1.对比分析：将本期国库收支数据与上期、同期数据进行对比，分析变化趋势。2.结构分析：分析国库收支的结构，如税收收入的税种结构、财政支出的功能分类结构等。3.因素分析：找出影响国库收支变化的因素，进行深入分析。（三）统计分析报告1.国库部门应定期编制国库统计分析报告，向上级部门和相关领导提供准确、及时的国库收支信息和分析结论。2.统计分析报告应包括国库收支情况概述、主要指标分析、存在问题及建议等内容。七、国库监督管理（一）内部监督1.国库部门应建立健全内部监督制度，加强对国库会计核算、资金管理、账户管理等业务的监督检查。2.定期进行内部审计，对发现的问题及时整改，确保国库业务操作规范、资金安全。（二）外部监督1.财政部门对国库资金的收支管理进行监督，确保财政资金使用合法合规。2.审计部门对国库资金进行审计监督，检查资金使用效益和财务管理情况。3.人民银行对国库业务进行指导和监督，确保国库业务符合国家法律法规和相关政策要求。八、国库信息化建设（一）建设目标提高国库管理的信息化水平，实现国库资金收支信息的实时采集、传输、处理和共享，提高工作效率和管理决策的科学性。（二）建设内容1.国库会计核算系统升级：完善系统功能，提高会计核算的准确性和及时性。2.国库统计分析系统建设：建立科学的统计分析模型，实现对国库收支数据的深度分析。3.国库集中收付系统优化：提高财政资金支付的效率和透明度。4.国库信息共享平台搭建：实现财政、税务、海关、银行等部门之间的信息共享。（三）安全保障1.加强国库信息系统的安全防护，采取防火墙、加密技术、访问控制等措施，防止信息