【预防与发现货币资金舞弊的建议3000字】

预防与发现货币资金舞弊的建议综述目录TOC\o"1-3"\h\u32407预防与发现货币资金舞弊的建议综述 15223（一）从会计师事务所角度出发 1901.始终保持职业谨慎与职业怀疑 187782.紧跟信息时代发展步伐，更新审计技术 13373.搭建事务所间沟通合作平台 329476（二）从企业角度出发 363121.完善内控环境，营造诚信的企业文化氛围 3202.加强员工道德素质与职业素养培训 310008（三）完善相关法律法规 4从会计师事务所角度出发1.始终保持职业谨慎与职业怀疑与财务错报相比，财务舞弊具有隐蔽性、复杂性等特性，这就要求注册会计师在审计过程中除了具备独立性与客观性之外，还需树立职业谨慎与职业怀疑的理念，在工作过程中秉承客观公正、认真负责的态度，对取得的审计证据的真实性与有效性保持质疑，对可能出现由于舞弊导致的财务错报的情况保持警觉。在审计实务中进行货币资金审计时，会计师通常倾向于相信直接由企业直接提供的银行对账单、已开立银行账户清单、银行余额调节表等一手资料，并根据其与余额表上的数额进行检查与核对，完成货币资金审计底稿。在整个过程中，如果仅仅采用常规的审计程序，则极难察觉到舞弊行为，需要结合观察、询问等其他程序并且对企业的内控环境保持适当关注，一旦发现舞弊信号则需立即采取相关行动。在永煤控股的案例中可以发现，正是由于希格玛会计师事务所在进行货币资金审计时对被审单位的巨额存款没有保持应有的职业怀疑与职业谨慎，轻信对方提供的资料，对于银行函证过程也未实施严格的控制，最终导致此次巨额货币资金舞弊的爆发。紧跟信息时代发展步伐，更新审计技术随着大数据时代的来临，不少企业为了进一步提高经营管理效益已经开始打造属于自己的信息化平台，在此趋势下，传统会计正在向以现代化信息技术为依托的现代会计转型。会计是审计监督的主要对象，审计需要以会计资料为前提和基础。新技术对会计产生的影响势必会与审计联系起来。第一，在审计线索方面，传统审计模式检查的对象主要是纸质的凭证、合同、发票等单据，随着信息技术的发展在未来承载审计线索的媒介有可能发生质变，所有审计证据很有可能以数据的方式储存在计算机中，我认为这给审计人员带来了极大的便利，只要具备相关的知识与技术就能在短时间内查找到需要的审计证据。对于货币资金审计来说，银行函证是审计程序中基础且几乎不可替代的一环，可以直接为货币资金的存在性提供审计证据，然而现阶段银行函证基本上都是先用纸质的方式把询证函打印出来再根据实际情况选择以实地跟函或者邮寄函证的方式提交给银行确认。在整个过程中，需要经过向企业索要银行地址等信息来制作询证函、发送询证函电子版与出纳进行核对与确认、打印询证函交给企业盖章等一系列步骤，一旦出现银行地址更换或者询证函由于每家银行标准不统一出现格式填写错误等问题则需重复整个步骤，十分繁琐。虽然国内一些大规模事务都基本上成立了专门的函证中心，但是对于中小规模的会计师事务所来说极有可能为了避免函证过程中繁琐状况直接将询证函交给企业邮寄，从而导致整个函证过程失控，造成不可估量的恶劣影响。综上所述，我认为可以在全国范围内通过集中整合银行信息资源建立一个专门的函证网站或平台，此举不仅能够在很大程度上降低函证成本，而且有利于降低货币资金舞弊风险，对于保证企业的健康生存与发展以及维护我国金融市场的稳定来说都具有重大意义。第二，在审计内容方面需要与被审单位的信息化程度相匹配，若是对方单位信息化水平较高，则可以考虑优先进行信息系统审计以帮助初步评估被审单位环境与审计风险。信息技术审计的对象是以计算机为核心的信息系统，其目的是促进信息系统的安全性、可靠性与有效性，在整个过程中离不开审计师的专业评价与判断。若是一个单位的信息技术系统运行良好、信息技术制度规范则承载着审计证据的数据可信度较高，可以适当考虑增加控制性程序，减少非必要的实质性程序，反之，则若信息系统的可信度较低，则可以考虑跳过控制性程序，直接开展实质性测试。第三，在审计方法层面，新技术的出现使得审计证据的提取更加便捷，有利于节约时间、提高审计效率、增强审计效果。除此之外，审计工具的运用使得全盘成为可能，可以有效降低审计风险。第四，在内控方面对信息技术的依赖程度将大大提升，这使得以计算机与网络为考察对象的信息系统审计成为必要。3.搭建事务所间沟通合作平台拥有众多子公司的大型集团往往会委托多个事务所对下属子公司进行单独审计，此举虽然有利于提高审计效率，在很大程度上避免事务所与集团高层进行串通但是不利于监督与发现集团层面存在的舞弊行为。在永煤控股的案例中我们发现，存放至财务公司款项的真实性是揭露该集团财务舞弊行为的关键，然而即便希格玛会计师事务所对河南能化财务公司发出函证，但是对于该财务公司不回函的行为无能为力，更何况在本案例中即使回函也很有可能帮助永煤控股掩盖造假事实。想要探究这部分资产的真实性除了从已获取的信息中进一步寻找审计证据还可以与负责该财务公司审计的会计师事务所单独取得沟通，然而就现阶段的审计程序而言，这一举措是不现实的。若能搭建一个事务所间的沟通平台将其重点运用于集团审计中多家会计师事务所负责部分子公司的项目中，则能在一定程度上提高发现集团层面财务舞弊手段的可能性。从企业角度出发完善内控环境，营造诚信的企业文化氛围舞弊问题的产生必然是某些故意的违法违规行为产生的后果，糟糕的内控环境与不良的企业文化氛围不但极易滋生腐败乃至舞弊问题，而且会使得当前的内控体系失效。对于货币资金管理这种能够直接接触到现金与银行存款的岗位来说本身就十分容易引起某些不良分子的关注，如若内控不严则会让其有机可乘，损害集团利益。所以企业必须从源头出发，从内控环境以及企业文化方面着手，营造诚信清廉的企业文化氛围，在最大限度上预防舞弊行为的发生。在永煤控股案例中，造假金额如此巨大的财务报告舞弊必是有管理高层在背后操纵或是得到其默许，这说明该集团内控环境不严并且在管理层方面已经出现了贪腐之风，更不用提及具体的内控程序的有效性了，在一个糟糕的内控环境之下无论内控程序的设计多么合理都是没有价值的。2.加强员工道德素质与职业素养培训与其他内部控制框架体系相比，加拿大的COCO框架尤为强调内控活动的参与者即人的作用，它认为内控的每个因素均与人休憩相关。企业若能通过后续员工职业素养培训，进一步提高人员的职业素养与道德水平，提升员工对公司的忠诚感则有利于提高公司内部员工对于腐败贪污以及其他损害企业利益行为进行检举的可能性，加强员工主动参与内部监督的参与程度，提升员工维护企业利益的责任感。完善相关法律法规近年来，为了维护我国金融市场安全、防控市场风险出台了《新证券法》等一系列法律法规，虽然显著提高了证券违法违规的成本，进一步强化了信息披露要求，完善了投资者保护制度但是程度还远远不够。由于大型国有集团通常掌握行业优质资源且能得到国家财政力量的有利支撑，不仅在投资者眼中可靠性较高，债券的违约风险低，而且一些潜在的风险点也往往被第三方中介机构所忽视。对于上市公司以及某些IPO项目往往有严格的信息披露与监管要求，但是在国有集团层面出于一些特殊考虑信息披露的要求较低，第三方服务